《会计信息披露违规问题研究的相关概念与理论基础》1700字

II会计信息披露违规问题研究的相关概念与理论基础综述目录TOC\o"1-2"\h\u27407会计信息披露违规问题研究的相关概念与理论基础综述 1228291.1相关概念 179401.1.1会计信息披露违规定义 1237771.1.2会计信息披露违规类型 1300341.2理论基础 2300351.2.1委托代理理论 269131.2.2信息不对称理论 2296501.2.3舞弊三角理论 31.1相关概念1.1.1会计信息披露违规定义上市公司会计信息披露违规是指上市公司违反《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》和《上市公司信息披露管理办法》等法律、行政法规，通过公开财务定期报告、临时报告等信息披露文件方式，提供有误、不完整、有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的会计信息，从而直接或者间接影响到会计信息使用者做出错误决策的行为。上市公司会计信息披露违规会导致会计信息价值失真，影响会计信息披露质量，从而破坏证券市场的正常投资秩序，阻碍我国证券市场的健康发展，损害广大投资者的合法利益，最终也会影响企业自身的健康发展。1.1.2会计信息披露违规类型上市公司会计信息披露违规的主要类型按照表现形式分为虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和不当披露四种类型。虚假记载虚假记载，是指信息披露义务人在披露信息时，将不存在的事实在信息披露文件中予以记载的行为。误导性陈述误导性陈述，是指虚假陈述行为人在信息披露文件中或者通过媒体，做出使投资人对其投资行为发生错误判断并产生重大影响的陈述。重大遗漏重大遗漏，是指信息披露义务人在信息披露文件中，未将应当记载的事项完全或者部分予以记载。延迟披露延迟披露，是指信息披露义务人违背会计信息披露及时性原则，未按照有关规定在适当期限内及时披露应当披露的信息的行为。1.2理论基础1.1.1委托代理理论委托代理理论起源于20世纪30年代，美国经济学家Berle和Means因为洞悉企业所有者兼具经营者的做法存在着极大的弊端，于是提出“委托代理理论”，倡导所有权和经营权分离，企业所有者保留剩余索取权，而将经营权利让渡。“委托代理理论”早已成为现代公司治理的逻辑起点。现代意义上的委托代理理论是由Ross于1973年提出的，他认为代理人代表委托人的利益来行使决策权，委托代理关系就随之产生。在股份制企业飞速发展的今天，企业的股权也日益分散。所有权与控制权相分离导致了委托—代理问题的产生。股东作为委托人希望企业管理者即代理人能够从股东的利益出发，委托人用最小的代价使得代理人努力为了实现委托人的目标和利益而积极工作。但是代理人在实际情况中，往往出于自身利益最大化的考量，容易产生机会主义行为，不惜损害委托人的利益。1.1.2信息不对称理论信息不对称理论产生于20世纪70年代，由GeorgeAkerlof、MichaelSpence和JosephStigliz三位美国经济学家提出，是指在市场经济活动中，各类人员对有关信息的了解是有差异的；掌握信息比较充分的人员，往往处于比较有利的地位，而信息贫乏的人员，则处于比较不利的地位。信息不对称根据不对称发生时间分为事前信息不对称和事后信息不对称。信息不对称通常会产生两种后果，一是逆向选择，二是道德风险。逆向选择是由事前信息不对称所引起的，上市公司为了获取更多的利益，选择故意隐瞒有关投资信息，造成投资者无法根据有限的信息来选择真正有价值投资的上市公司，往往使得投资者选择表面良好却投资收益较差的公司，使市场成为“柠檬市场柠檬市场也称次品市场，是指信息不对称的市场，即在市场中，产品的卖方对产品的质量拥有比买方更多的信息。”柠檬市场也称次品市场，是指信息不对称的市场，即在市场中，产品的卖方对产品的质量拥有比买方更多的信息。1.1.3舞弊三角理论舞弊三角理论是由W.SteveAlbrecht于1995年提出的，他认为企业舞弊产生原因是由压力、机会和借口三要素组成，三者缺一不可。压力因素是企业舞弊的直接动因。压力刺激着舞弊行为人为了自身利益而进行企业舞弊。上市公司往往出于吸引投资者投资、实现业绩承诺目标的需求从而进行舞弊，同时，管理层为获取超额的个人利益、公司内部人员为了缓解工作压力完成业绩考核目标也会进行舞弊操作。机会因素是企业舞弊的有利条件。上市公司内部控制缺陷、惩罚力度不足、审计制度不健全等原因，给上市公司舞弊营造了有利的舞弊环境，向上市公司舞弊行为人大开方便之门。借口因素是企业舞弊