会计实务：为什么说不做财务也要懂点税法常识

为什么说不做财务也要懂点税法常识在企业工作，大家可能有一种误解，认为税法知识只和财务有关，其他部门的人员只要做好自己的本职工作就完事大吉了，事实真的如此吗？采购人员不懂税法如何谈价格？投资部门不懂税法如何识别是风险还是机遇？合约部门不懂税法如何在合同中约定符合税法规定的条款？技术部门不懂税法如何申请高新技术企业或利用研发费用加计扣除享受企业所得税优惠？人力部门不懂税法如何测算人力成本和如何计算残保金的多少？办公室不懂税法如何能够在新办和变更营业执照时找准时间节点？等等。

表面上看，税法是财务该研究的工作，但实质上，一个规范化和集团化的企业，税务工作一定是渗透到企业各个层面的，从一个企业的建立到发展，各个环节都会涉及税务处理，当财务不能事前参与所有环节的时候，至少参与的人要了解一点税法常识，是避免可能造成损失的补偿手段。

下面以列举的形式总结一下企业可能涉及的税务事项，以提醒非财务部门人员引起重视，以期达到事半功倍的效果。

一、营业执照的新办和变更有时间要求

企业的新办和设立，以及后续营业执照的变更，一般是企业的办公室去办理，这个时候办公室的人就需要知道，新办营业执照（三证合一）办下来以后要到国税、地税报到，变更营业执照要错开申报纳税的日期（月初1号到15号），不然网络申报提交会提示“纳税人信息不符”无法上传，如果赶在申报的最后一天那就容易造成逾期申报。所以，涉及营业执照新办和变更的一定要事前和财务部门沟通。

二、报销发票要符合税法要求

1、从2017年7月1日起（发票开具日期），普通发票也要注明购买方（购买方是企业的）的纳税人识别号，否则，不能作为税收凭证。

2、建筑业专业分包和劳务分包发票的备注栏要注明工程项目名称和工程项目所在地，否则，是不合规发票。为了方便核算，和工程项目有关的所有的发票备注栏都要注明工程项目名称和工程项目所在地的，工程项目的人员也要积极配合给予理解。

3、发票的内容不能笼统，比如开具办公用品、钢材一批等，这样开具必须附有销售方防伪税控系统开具的盖有销售方发票专用章的销货清单才是合规发票，不然只能开具具体内容，比如，A4纸，圆珠笔等明细项目。

三、合同签订要约定好税务条款

1、合同中涉及金额和税额的要单独记载，因为印花税的计税依据原则上是不含增值税的，但合同中如果金额和税额合并记载的要按全额作为印花税的计税依据。

2、建筑业一般纳税人企业适用简易计税的只有三种情况，老项目、甲供材和清包工，老项目合同早已经签订，现在只涉及甲供材和清包工，负责签订合同的部门要知道，如果选择简易计税要约定甲供材或清包工的条款，并写明选择简易计税的条款，并要及时与财务部门沟通做好简易计税备案工作。

3、关于供货方的选择，要从供货方的纳税人身份（一般纳税人还是小规模纳税人？），成立的日期（新成立的还是成立多年的？），纳税信誉及经营范围等（登录国家企业信用信息公示系统查询）进行对比分析，以甄别和排除不靠谱的供货方。

4、对合同中的税务节点要有了解，不同的合同涉及的税务问题也会有所不同，有疑问或不确定的要及时与财务沟通，避免事后出现无法补救的税务风险？

四、投资并购、合并分立等重组交易涉税复杂要慎重

负责投资的部门或人员，一定不要用简单的会计常识去解读复杂的重组交易业务，不要看到财务报表亏损就认为不会涉及税收问题，也不要觉得净资产很少就不会涉及税收问题，重组交易涉及的企业所得税处理有一般税务处理和特殊税务处理，两种方法都有严格的条件限制，财务报表上的数据是会计口径，是否纳税要按照税法口径去衡量和计算，所以，企业的重大决策和重要事项安排，最好是财务分析和税务策划先行，要相信基于财务数据基础上的分析是做决策的重要参考，没有人可以做到什么都懂，只有部门之间通力合作才能达到人力资源的最佳配置，也才能发挥人力的最大效用。

五、人力部门也要了解涉及税费相关政策

1、商业健康保险个人所得税税前扣要及时享受

自2017年7月1日起，对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。2400元/年（200元/月）的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。

2、残保金的程序性要求不能忽视

用人单位应于每年4月1日至4月30日向地税登记地的残疾人就业服务机构申报上年本单位安排的残疾人就业人数。未在规定时限申报的，视为未安排残疾人就业。

3、在设计年终奖金时尽量避开税率临界点。

工资薪金个人所得税税率临界点以上适用高一档税率，会形成年终奖多发1元钱多交个人所得税上千元甚至几万元（取决于年终奖的多少）的尴尬情况，实务中会有奖金多发了但实际到手减少的尴尬情况，就是工资薪金个人所得税适用累进税率计算方法所导致的，所以，在设计奖金的时候要事前考虑税负问题，最好先进行测算再统筹考虑。

总之，财务虽然只是一个部门，但财务工作内容与企业每一个部门以及个人都息息相关，笔者倡议不搞财务的人员了解一点财务或税务知识是为了避免其他人员在不了解财务工作流程以及不熟悉税法要求的情况下给企业带来意想不到的税务风险。虽然这种情况很少见，但不排除会发生，虽然当事人主观上不是故意甚至是无意识的，但造成的结果却是客观的甚至是无法挽回的，所以，多了解一些财税知识还是有必要的。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以