会计经验：内销补税在实际工作中问题

内销补税在实际工作中问题内销补税的概念和补税申报流程、账务处理等，但关于内销补税在实际工作中问题还不少呢，就让小编来一个疑难汇总吧~

问题一：

出口加工区企业，保税加工产生的边角料内销到区外，是否需折算为料件征税?

答：

根据《中华人民共和国海关对出口加工区监管的暂行办法》，区内企业的加工产品和在加工生产过程中产生的边角料、残次品、废品等应复运出境。因特殊情况需要运往区外的，由企业申请，经主管海关核准后，按内销时的状态确定归类并征税。

问题二：

加工贸易内销补税缓税利息按月征收多少?标准是什么?

答：根据海关总署公告2009年第14号，加工贸易缓税利息应根据填发海关税款缴款书时海关总署调整的最新缓税利息率按日征收。

问题三：

加工贸易中的边角料、副产品等内销时，都是折算为料件补税吗?

答：根据《中华人民共和国海关关于加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物的管理办法》，边角料、副产品按报验状态申报补税，残次品折算为料件补税。因此，并非所有加工贸易经营过程中发生的内销补税情况，都要折算为料件。

问题四：

CCC免办产品能补税内销吗?

在回答问题前，我们先来科普几个概念。

中国强制性认证

(ChinaCompulsoryCertification)

中国强制性认证，是中国政府为了保护国家安全、防止欺诈行为、保护人体健康或者安全、保护动植物生命或者健康、保护环境，依照法律法规实施的一种产品评价制度。国家对实施强制性产品认证的产品，统一产品目录，统一技术规范的强制性要求、标准和合格评定程序，统一认证标志，统一收费标准。

免予办理强制性产品认证证明

(CertificateofExemptionFromCertificatefortheChinaCompulsoryCertification)

针对出厂销售、进口和经营性活动中的特殊情况，对于《实施强制性产品认证的产品目录》中的产品，符合以下条件的，可免于办理强制性产品认证。

1.为科研、测试所需的产品;

2.为考核技术引进生产线所需的零部件;

3.直接为最终用户维修目的所需的产品;

4.工厂生产线/成套生产线配套所需的设备/部件(不包含办公用品);

5.仅用于商业展示，但不销售的产品;

6.暂时进口后需退运出关的产品(含展览品);

7.以整机全数出口为目的而用一般贸易方式进口的零部件;

8.以整机全数出口为目的而用进料或来料加工方式进口的零部件。

SO，CCC免办产品能补税内销吗?

我们再来看个案例

2012年11月，甲检验检疫局对A公司免办CCC认证产品进行后续监管，检查A公司免办CCC认证产品的实际使用情况。执法人员核查了企业内销补税报关单、海关加贸系统补税明细、向园区经发局提交的情况说明、内销合同、发票等材料，资料显示A公司以整机出口为目的而用进料或者来料加工方式进口的零部件为由申请《免予办理强制性产品认证证明》，后进口的部分马达、开关、断路器等，制成回流焊炉、氧气回流焊装置已内销，甲检验检疫局遂予以立案调查。查明2011年4月起至2012年7月，A公司先后11次将申请《免予办理强制性产品认证证明》后进口的产品用于内销。A企业的行为违反了《强制性产品认证管理规定》第四十二条的规定，甲检验检疫局根据《认证认可条例》第六十七条、《强制性产品认证管理规定》第五十二条之规定，对A公司作出了处以陆万元人民币罚款并没收违法所得的行政处罚决定。

案例分析

本案中，A公司将进口料件补交进口税后，组装成成品进行内销，其行为属于获得《免予办理强制性产品认证证明》后产品未按照原申报用途使用的违法行为，违反了《强制性产品认证管理规定》第四十二条第一款第八项以整机出口为目的而用进料或者来料加工方式进口的零部件，经批准取得《免予办理强制性产品认证证明》后，方可进口，并按照申报用途使用的规定。

法条科普

《强制性产品认证管理规定》第五十二条，编造虚假材料骗取《免予办理强制性产品认证证明》或者获得《免予办理强制性产品认证证明》后产品未按照原申报用途使用的，由出入境检验检疫机构责令其改正，撤销《免予办理强制性产品认证证明》，并依照认证认可条例第六十七条规定予以处罚。

《中华人民共和国认证认可条例》第六十七条，列入目录的产品未经认证，擅自出厂、销售、进口或者在其他经营活动中使用的，责令改正，处5万元以上20万元以下的罚款，有违法所得的，没收违法所得。

通过案例，答案已经呼之欲出：免办CCC产品是不能补税内销!

附：内销操作集锦

加工贸易手册核销补税之料件内销的操作

企业在向海关提出核销申请前先进行料件和成品的内部盘点，计算是否有剩余料件和边角料，如果有，先要向海关提出料件内销或余料结转，边角料内销的申请，征得海关同意后才能进行报关并补税。下面来介绍一下核销补税中料件内销的操作。

一.审批(资料如下)：

1.补税申请

2.核销总体情况表

3.结案审批表

4.加工贸易货物内销征税联系单

5.盘点盈亏说明

6.此次核销补税的报关单蓝单，发票和箱单，原进口报关单的复印件

持上述资料去所属海关加贸科交单，等待审核完成(是三级审批，需10个工作日)，取得内销征税联系单的号码

二.报关

1.发送报关单，记得一定要在备注栏内加上联系单的号码

2.交税并报关，报关完成后取得税单

三.将税单复印件交到加贸科，加贸科官员会对此审核，如果没问题，料件内销的补税就完成了。

边角料(废料)内销在出口加工区的操作

出口加工区的生产企业在生产过程中会产生边角料，残次品和废品，这些货物都要征得海关同意后才能进行报关并补税。下面来介绍一下边角料(废料)内销的操作。

一.审批(资料如下)：

1.废料征税申请审批的情况说明

2.出口加工区企业保税废料出区申报单

3.出口加工区保税废料监管审批表

4.边角料交易中心出具的边角料交易鉴定书(此文件视不同的关区对应不同的要求，无交易中心的提交与废料公司的文件)

5.与交易中心的交易合同(同上述第4小点)

6.此次边角料(废料)的发票，箱单

持上述资料去所属海关加贸科交单，等待审核完成(是三级审批，需10个工作日)，取得边角料(废料)内销审批表的号码。

二.报关

1.发送报关单，记得一定要在备注栏内加上审批表的号码;

2.交税并报关，报关完成后取得税单;

在报关中应注意：

报关单中的消费使用单位必须是边角料交易中心

备注栏内写明废料出区和料件项号

与边角料交易中心签订合同的金额币制一般为人民币

三.将税单复印件交到加贸科，加贸科关员会对此审核，如果没问题，边角料(废料)内销的补税就完成了。

出口加工区内销货物入区维修的操作

出口加工区生产型企业的内销货物如果有质量问题，需要返回加工区维修，该怎么操作呢?

整个操作分为入区段和出区段。

入区段的报关资料包括发票、箱单和维修协议(双方盖章，正本);报关必须是有纸交单，放行后海关会在备用联上盖工号章，然后凭备用联入区。

出区段的报关资料有发票、箱单和区外企业的原入区时出口报关单的货主联;区内企业是无纸报关，区外企业是有纸报关;在区外企业的有纸报关时会针对维修料件用金额的部分(料+工+费)给予征税，放行后海关也会在备用联盖工号章，凭备用联，发票，箱单出区。

在出区段报关中需要注意：

1.在原入区报关单金额的基础上需加上维修用料件的金额(料+工+费：需征税部分);

2.在原入区时出口报关单的货主联上需手写上：本次出货的进口报关单号码+本次出货的数量+剩余多少数量，以便海关核扣;

3.每次入区维修货物维修好后，出区段报关可以分批，但出区货物的数量必须与报关单相符。

需要特别说明的是，入区的国内维修货物，出区时不区分是否在保内或保外，按维修的料工费进行征税。

延伸阅读：内销补税办理流程和账务处理解析出口转内