会计实务：辽宁地税：服务贸易等项目对外支付出具税务证明

辽宁地税：服务贸易等项目对外支付出具税务证明一、业务概述

（一）境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（以下简称《税务证明》）。

1、境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入；

2、境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入；

3、境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益。

（二）境内机构办理下列境内外汇划转或境内再投资、增资活动时，应向主管税务机关申请办理《税务证明》。

1、外商投资企业的外国投资者以其在境内所得利润以及外商投资企业将属于外国投资者的资本公积金、盈余公积金、未分配利润等在境内转增资本或再投资；2、外国投资者从其已投资的外商投资企业中因先行回收投资、清算、股权转让、减资等所得财产在境内再投资；3、投资性外商投资企业所投资的企业以外汇向投资性外商投资企业划转利润。

（三）合格境外机构投资者对外支付其投资收益以及依法取得境内上市公司A股股份的境外投资者减持A股上市公司流通股份及分红所得资金的购汇汇出时，应向主管税务机关申请办理《税务证明》。

（四）境内旅行社对外支付代售境外航空公司机票销售款，应按照汇发［2008］64号文件的规定向主管税务机关申请办理《税务证明》

二、法律依据

《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发〔2008〕64号）

《国家税务总局关于印发〈服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法〉的通知》（国税发〔2008〕122号）

《国家外汇管理局国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发〔2009〕52号）

《辽宁省地方税务局转发》（辽地税发〔2009〕1号）

三、纳税人应填报的表、单

《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》（附件1）1份；

《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明（付汇专用）》（附件2）2份。

四、纳税人应提供的资料

1、《工商营业执照》副本复印件；

2、《税务登记证》副本复印件；

3、合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料（加盖印章复印件，中文）；

4、发票或境外机构付汇要求文书（加盖印章复印件，中文）；

5、完税证明或批准免税文件（加盖印章复印件，中文）；

6、税务机关要求提供的其他资料。

五、纳税人办理业务的时限要求

境内机构和个人对外支付前，应当分别向主管国税机关和主管地税机关申请办理《税务证明》。

六、税务机关承诺时限

1、主管地税机关应该审核境内机构和个人提交的《申请表》及相关资料。《申请表》项目填写完整、所附资料齐全的，主管地税机关应当场在《税务证明》上填注相关栏目并签章。

2、对于涉及境外劳务不予征税的支付项目，主管地税机关应予以审核，并于５个工作日内为境内机构和个人出具《税务证明》或填写相关栏目。

七、工作流程和要求

（一）受理、审核

1、支付地与征税地在同一个市的，由征税地主管税务机关负责受理；支付地与征税地跨市的，由支付地主管税务机关负责受理。

2、审核内容：

（1）审核两份《税务证明》上是否已有国税部门的填注、签章；

（2）审核《申请表》填写内容是否完整、准确，签章是否齐全，所填内容与附报资料是否相符；

（3）审核附报资料是否齐全、合法、有效；

（4）境内机构和个人提交的《申请表》项目填写不完整或所附资料不齐全的，主管地税机关应当即告知境内机构和个人予以补正。

（二）出具《税务证明》

审核完毕，由工作人员负责在《税务证明》上填写相关项目并加盖“对外支付税务证明专用章”，留存一份，另一份交境内机构和个人到外汇指定银行办理付汇手续。

（三）复核及后续管理

1、复核

在出具《税务证明》后15个工作日内，工作人员应对纳税人提交的《申请表》及所附资料进行复核。

复核的内容包括：

（1）境内机构和个人申请的内容与实际支付的项目是否一致；

（2）支付项目的税收处理是否正确，是否符合相关税收法律法规和税收协定（安排）的规定。

2、后续管理

（1）在复核时发现已支付的项目在税收判断上有差错的，应当及时纠正，并追缴税款或为纳税人办理退税。

（2）完成复核后，将留存的《税务证明》、《申请表》及所附资料归档。

八、有关注意事项

境内机构和个人在申请办理《税务证明》时，应当首先向主管国税机关提出申请，在取得主管国税机关出具的《税务证明》后，再向主管地税机关提出申请。

主管国税机关负责出具《税务证明》（一式三份）并编码，加盖“对外支付税务证明专用章”后，自行留存一份，另两份交纳税人到主管地税机关办理相关手续。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知