会计实务：潍坊国税出口退税问答2014年9月22日

潍坊国税出口退税问答2014年9月22日1.问：生产企业A委托外贸企业B进口设备一台，海关进口增值税专用缴款书的缴款单位只有A公司（单抬头），而国标代码却为B公司的代码，这份税单应由哪个公司认证抵扣?

答：根据《国家税务总局关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款管理的通知》（国税发〔1996〕32号）规定：(1)对海关代征进口环节增值税开据的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即，既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。(2)申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税款。

也就是说，秉承“谁取得海关海关代征增值税专用缴款书、委托代理合同及付款凭证的，谁抵扣增值税进项税额”的原则。

2.问：广州迁到中山，可以将未收齐信息的出口在新地址所在税局申报退税吗？

答：经询问广东的同仁，广东省出口退税审核系统没有数据集中，而是集中在各地市，广东省国税局要求出口企业是先注销，再重新到新的地市办理税务登记、出口退税资格认定，所以就不能将未收齐信息的出口在新地址所在税局申报退税。山东省内的企业如在山东省内迁移，是可以将未收齐信息的出口在新地址所在税局申报退税，因为山东省出口退税审核系统是全省数据集中。

3.问：我公司是外贸企业，去年的出口货物，转内销，帐务处理是什么？我是这月计提的销项税，如果这月出口转内销申请没开出来，我就不能这月抵扣进项税了？那就要交增值税了？

答：（1）上年出口货物在本年视同内销征税：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

（2）现在是2014年9月22日，月底前出口转内销证明应该能够开出来，在2014年10月增值税纳税申报期前可以此作为进项税额的抵扣凭证使用。

凭“出口货物转内销证明”，冲转原有关增值税处理凭证

借：主营业务成本—外销（不退税成本）红字（假定为－C）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出－外销）红字（－C）

借：应收出口退税等科目红字（假定为－D）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）红字（－D）

且C＋D＝“出口货物转内销证明”中的“可抵扣税额”栏数值。

（3）结转进项税额

借：应交税费——应交增值税（进项税额一出口视同内销）（假定为E）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额—外销）E

且E＝E＋D＝“出口货物转内销证明”中的“可抵扣税额”栏数值。

4.问：我生产企业7月出口一单，已经在电子口岸数据上传税务总局已接受‚9月5日又改单正确后又上传税务总局接受了，那国家税务总局有二条接受的数据，需不需要撤销错误的一条吗？怎么撤销呢？这样，在2015年4月退税申报期截止后，那国税系统提示有一单没申报退税呀，企业不是要做免税处理吗？

答：您公司不需要撤销，国税局这边会有两条信息，出口报关单001信息和出口报关单002信息，002信息是改单以后的信息，出口报关单号码是相同的，在税务上是作为一条信息处理的，在2015年4月退税申报期截止后，国税系统不会提示有一单没有申报退税。

5.问：我公司出口一批货物，全部退运，我只做了增值税申报，未在生产企业出口申报系统录入，这个情况应该怎么申报和办理未退税证明啊？

答：您公司这种情况需要办理退运证明，您公司只做了增值税纳税申报，还没有进行免抵退税申报，不需在生产企业出口退税申报系统用负数冲减原免抵退税申报数据，只需要录入退运证明数据。

(1)在生产企业出口退税申报系统录入退运证明的流程：

进入向导－单证申报向导，A第二步－单证明细数据采集－退运已补税（未退税）证明申请；B第三步－设置单证申报标志－退运已补税（未退税）证明申请；C第四步－打印单证申请表－选择已补税（未退税）证明申请表；D第五步－生成单证申报数据。

(2)帐务处理:

根据退关退运货物的出口销售额冲减当期出口销售收入：

借：应收账款(或银行存款等科目)(红字)

贷：主营业务收入(红字)

(3)提供的资料：

到主管税务机关申请办理退运证明，提供正式申报电子数据及下列资料：

A出口货物报关单（退运发生时已申报退税的，不需提供）；

B出口发票；

C主管税务机关要求报送的其他资料。

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