会计实务：被查出十年的土地使用税补不补-

被查出十年的土地使用税补不补?一家公司2007年占用了一处荒地，作为产品的晒场，并且在上面建了一个简易车间，却一直没有申报土地使用税和车间的房产税。2016年，这两个税总算被地税查到了。

现在问题来了，这十年的税都要补吗？都要计算滞纳金吗？

这个问题，涉及到少缴税款的追征期限。按《征管法》对少缴税追征期限的规定，可以归结为两种情况，具体条文大家可以百度《征管法》来看看，我就不引用了，这样才能强化学习。

两种情况是：

1、如果是偷税，则无限追征；

2、如果不是偷税，则追征3~5年。涉税10万以下3年，以上5年。

一旦明白了这一点，也就知道了，问题的核心在于，这个少缴的税，算不算偷税。

如果算偷税，则无限追征，不要说十年，一百年都要征。（此处100年是一种艺术夸张）。

如果不算偷税，则最多追征五年的补税和滞纳金，这样就便宜了一半。

那么，算不算偷税呢？

还得按《征管法》来。现在不像以前，已经没有税务人员会说：少缴税一律视为偷税了。偷不偷税，要看《征管法》第63条的规定。读者自去百度。

按63条的规定，构成偷税有三个行为：隐匿账簿、账簿上隐瞒收入、通知申报拒不申报。

可能满足偷税条件的，只有第二个：在账簿上少计收入。

我们分析一下：

土地使用税对所占用的土地征税。但是，由于不存在在账簿上少计土地面积的行为，也就不存在少计收入这样的行为。因此，少缴的土地使用税，当税务查到后及时补税，就不构成偷税。不构成偷税，最多也只能追征五年。

特点说一下，如果土地不是本例的荒地，而是购买得到的土地，只要对购买土地的业务进行正确的核算，比如，将符合无形资产定义的土地计入了无形资产，也不算一种隐瞒行为，不满足偷税的定义。

所以，只需要补后五年，前五年不需要补。

那么，税务如果通知你补十年的土地使用税，你却只补了后五年，拒不补前五年的税，那前五年算不算通知申报而拒不申报？从而就构成偷税了呢？

如果算，那么就构成偷税，也就无限追征，就要补十年的税和滞纳金了。

不算，因为税务机关通知补税的要求，因超追征期而错误，错误的补税当然可以不交。

这就错了！

切记，如果税务机关正式通知你补税，你必须补！再有理由也得补！

补了才可能行政复议。所谓近日习得乌龟法，该缩头时且缩头。有些老板自以为有理强着不补，结果导致不能行政复议、不能行政诉讼，结果就是完全由税务机关说了算。这种情况下，很容易因为通知申报而拒不申报被铁定成偷税了。

这就是我们纳税人税务维权的艰难之处。涉补税行政诉讼要复议前置，行政复议要补税前置。不补税，一切后续维权无从谈起。具体可自习《征管法》相关条款，或参看蓝老师的《税务稽查应对与维权》一书。

所以，如果税务正式下文让你补十年的土地使用税，你还真得补！这是他们的先手权力。你只能补了以后，再以不构成偷税为由，通过行政复议、行政诉讼等维权的通道，要求退还前五年的税款和滞纳金。当然，一旦复议，也就撕破脸了。

防止被迫撕破脸的办法只能是，在税务机关出补税决定之前，通过申辩、沟通，说服他们。稽查时，会计一定要会写《申辩材料》。

以上是法理分析，为什么少缴的土地使用税，一般来说不容易构成偷税。

现在，我再做一个道理分析：企业少缴土地使用税，不是一种隐瞒行为，而是一项失误，因为企业是堂堂正正、光明磊落地没有申报，土地一直摆在那里，没有实施隐瞒的行为。所以，不是偷税。

结论是，土地使用税，只补五年的税和滞纳金。当然