会计实务：物业管理企业分部报表的编制方法

物业管理企业分部报表的编制方法1．分部报表的概念

分部报表是反映物业管理企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、费用、营业利润、资产总额以及负债总额情况的报表。一般分为业务分部报表和地区分部报表。

业务分部是指企业内可区分的组成部分，该组成部分提供单项产品或劳务，或一组相关的产品或劳务，并且承担着不同于其他业务分部所承担的风险和回报。

地区分部是指企业内可区分的组成部分，该组成部分在一个特定的经济环境内提供产品或劳务，并且承担着不同于其他经济环境中经营的组成部分所承担的风险和回报。

如果有两个或多个本质上相似的业务分部或地区分部，可以合并为单一的业务分部或地区分部。企业应当根据本企业的具体情况，制定适合于本企业的业务分部、地区分部的分部原则，并且一贯地遵循这一原则。如随着情况的变化而作出调整的，应在会计报表附注中予以说明，并且提供调整后的比较分部报表。

2．分部会计报表编制的范围

凡是满足下列三个条件之一的，应当纳入分部报表编制的范围：

(1)分部营业收入占所有分部营业收入10％或以上(这里的营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，下同)；

(2)分部营业利润占所有盈利分部的营业利润合计的10％或以上，或者分部营业亏损占所有亏损分部的营业亏损合计的10％或以上；

(3)分部资产总额占所有分部资产总额10％或以上。

在按上述条件确定分部报表的编制范围时，应注意下列限制：

如果按上述条件纳入分部报表编制范围的各个分部对外营业收入总额低于企业全部营业收入总额75％的，应将更多的分部纳入分部报表编制范围(即使未满足上述条件)，以至少达到编制的分部报表各个分部对外营业收入总额占企业全部营业收入总额的75％及以上。

纳入分部报表的各个分部最多为10个，如果超过，应将相关的分部予以合并反映；如果某一分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入总额的90％及以上，则不需编制分部报表。

如果前期某一分部未满足条件而未纳入分部报表编制范围，本期因经营状况改变等原因达到上述条件而应纳入分部报表编制范围的，应对上年度的数字进行调整，以使数字具有可比性。

3．分部报表的格式

分部报表应按业务分部和地区分部分别编制。

4．分部报表的编制方法

(1)分部营业收入

分部营业收入指在企业利润表中报告的、可直接归属于某一分部的收入，以及企业收入中能按合理的基础分配给该分部的相关部分收入，包括对外部客户的营业收入和与企业内其他分部交易的收入。分部营业收入不包括非常项目取得的收入、利息收入和股利收益、投资的出售形成的利得等。

在披露分部会计信息时，应当将分部对外部营业收入、对其他分部营业收入分别列示。分部收入应按企业集团内部交易抵销前的数额确定。

(2)分部销售成本

分部销售成本指与某一分部营业收入相对的销售成本，即是指企业利润表中直接归属于某一分部的销售成本，以及能按合理的方法分配给该分部的费用。

在披露分部会计信息时，应当将分部对外销售成本、对其他分部的销售成本分别列示；分部销售成本数额的确定与分部营业收入的确定相同，应按集团内部交易抵销之前的数额确定。

(3)分部期间费用

分部期间费用是指某一分部在经营活动中发生的、并可以直接归属于该分部的期间费用，以及能按合理的方法分配给该分部的期间费用，包括归属于某一分部的营业费用、管理费用和财务费用。分部期间费用不包括所得税费用以及其他与整个企业相关的费用等。企业期间费用中某些由企业代表分部支付的费用，当这些费用与分部的经营活动相关、且能直接归属于或按合理的方法分配给该分部时，则属于分部费用。

分部期间费用，应按集团内部交易抵销之前的数额确定。在披露分部会计信息时，对于不归属于某一分部的营业费用、管理费用和财务费用等期间费用，应当作为未分配项目在分部报表中列示。

(4)分部营业利润

分部营业利润即某一分部的经营成果，是指某一分部营业收入，减去该分部销售成本及分部期间费用后的余额。对于企业利润中不归属于任何一个分部的利润，应当作为未分配项目在分部报表中列示。

(5)分部资产

分部资产指分部在其经营活动中使用的、并可直接归属于该分部的经营资产，包括用于分部经营活动的流动资产、固定资产(包括融资租入的固定资产)以及无形资产等。分部资产不包括用于企业总部一般用途的资产、递延所得税借项。

分部资产按集团内部交易抵销前的数额确定。对于企业资产总额中不归属于任何一个分部的资产，应当作为未分配项目在分部报表中列示。

(6)分部负债

分部负债指分部在其经营活动形成的、可直接归属于该分部的经营负债，包括应付账款、其他应付款、应计负债、预收货款、产品担保准备等。分部负债不包括借款、与融资租入资产相关的负债以及其他为非经营目的而承担的负债、递延所得税贷项。

分部负债按集团内部交易抵销前的数额确定。对于企业负债总额中不归属于任何一个分部的负债，应当作为末分配项目在分部报表中列示。

以上分部报表的各个项目，应根据企业所属的各个子公司、分公司或分部提供的报表中的有关数据分析填列。如母公司的会计报表和合并会计报表一并提供，本表只需在合并会计报表的基础上编制。

对外销售成本与分部间销售成本，可以按照对外营业收入占全部业务(或地区)分部营业收入总额的比例进行分配；企业对于成本的分配，也可以根据具体情况，采用合理的方法在各分部问进行分配。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前