会计实务：税费筹划需要达到的目标

税费筹划需要达到的目标目标是一项活动所要达到的目的。税费筹划的目标主要包括：

(一)税费筹划的首要目的是减轻企业的税费负担

企业是以营利为目的的经济组织，企业进行生产经营的直接目的是实现企业效益的最大化，而任何税费的支出，都意味着企业现金的流出和企业效益的降低，企业为了实现利润最大化的经营目标，不可避免地追求税费负担最小化的目标。所以，企业进行税费筹划活动的直接目的是在法律许可的范围内尽量减少税费支出，争取企业效益最大化。在收入一定的情况下，企业追求税费支出的绝对减少；在收入增长的情况下，企业则追求税负支出的相对减少。税负是一定生产经营规模上的税负，它是一个相对的概念，从一般意义上来讲，企业进行税费筹划的目的是实现企业效益的最大化，而不仅仅是企业税费支出的最小化。因为企业终止经营时的税费支出最小甚至为零，但终止经营并不符合企业的利益。在企业增加收入的情况下，税费支出的绝对额可能不可避免地会相对增加，但税费绝对额的增加可能正是企业追求利润最大化过程中不可避免的正常现象。企业的生产经营规模不同，税费支出的绝对额也会不同。同一企业不同时期的业务构成或经营规模不同，税费支出的绝对额也不相同，只有税费支出的相对降低，才是企业税费筹划过程中能够比较的比率。税收具有宏观调节经济的功能并为企业的公平竞争提供平台，企业相对降低了税费支出，才在激烈的市场竞争中处于优势地位，企业相对降低了税费支出，才可能实现经济效益最大化的目标。

(二)获取税费资金的时间价值

在不能通过合法的手段相对减少税费支出的情况下，企业如果通过合法的手段推迟税费的支出，则可以免费使用本来应该上缴的税费资金。企业如果通过合法手段推迟纳税，则相当于从征税机关获得了一笔无息贷款。由于正常的贷款需要支付利息，企业获得税费资金后，则减少了利息支出。所以，推迟纳税可以显著地改善企业的财务状况，提高企业的获利能力。由于企业的价值在于企业的获利能力，所以推迟税费支出，可以显著地提高企业的价值。由于资金时间价值的存在，企业今天的一元钱与明天的一元钱在绝对额上并不等值，所以推迟纳税的结果是相对降低了企业的税负。如果实际缴纳税费时的物价指数高于以前的物价指数，则推迟纳税的结果，是实际缴纳的税款价值低于原先的价值，相当于减少了企业的税费支出。所以推迟缴纳税费的时间，获取税费资金的时间价值是税费筹划的一个重要目标。

(三)实现涉税零风险

企业涉税业务存在着多方面的风险，包括经济风险和法律风险两个方面。税法规定是多方面的，涉及到方方面面，且税法条文在不断的变化之中。企业在涉税过程中，可能由于税法知识缺乏、或对税收新规定的不熟悉、或对税法缺乏系统的研究而带来涉税风险。企业发生了违反税法的行为，或受到补缴税款并缴纳滞纳金，或被罚款，或失去相关的税收优惠待遇等等，造成不应有的损失。现实经济生活中，许多企业一方面或没有用足、用活相关的税收优惠政策，或投资活动、筹资活动和经营活动中操作失误，或由于对纳税因素缺乏系统的安排而造成不应有的税费损失；另一方面为了减轻税负而通过违法的手段和措施，从而带来更大的经济损失。例如，1999年《财税字1号》文件规定，“享受增值税先征后返政策的废旧物资回收经营企业，如有偷、逃增值税或虚开增值税专用发票的问题，一经查出，即取消其享受其增值税返还政策的资格”。通过税费筹划活动，可以更深入地学习税法的相关知识，提高管理水平，避免出现“偷鸡不成反蚀米”的问题，避免操作失误而造成经济损失。同时，按现行法律法规的规定，企业违反税法的行为不仅需要承担经济责任，而且在一定条件下还要承担刑事责任。通过对涉税因素的系统筹划，可以有效地避免企业涉税所存在的经济风险和法律风险。企业税费核算准确清楚、申报及时、缴纳足额，可以减少被罚的风险。通过税费筹划活动，企业可以避免不应有的经济损失，提高经济效益。如果企业涉税出现问题，不仅经济上受损失，而且在社会造成较坏的影响，进而影响到企业的形象。所以，实现涉税零风险，是税费筹划的重要目标。

(四)维护纳税主体的合法权益

市场经济是法制经济，企业负有依法纳税的义务，也享有依法纳税的权利。作为纳税主体的企业，通过税费筹划活动，可以掌握更多的税法知识，提高自己依法纳税的水平，通过避免失误减少税费支出，维护纳税主体的合法权益。通过税费筹划，对征税机关和征税人员形成制约，促进征税机关依法纳税。在企业的合法权益受到侵害时，可以根据法律赋予纳税人的相关权利，维护自己的合法权益。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这