做账实操-饼干食品厂的账务处理

做账实操1/11会计实操文库做账实操-饼干食品厂的账务处理一、原材料采购环节面粉及主要原料采购：从供应商处购入优质面粉3000千克，单价3元/千克，共计9000元，增值税进项税额1170元（9000×13%），款项通过银行转账支付。同时，采购白砂糖1000千克，单价5元/千克，金额5000元，进项税额650元，款项尚未支付。采购面粉时：借：原材料——面粉9000应交税费——应交增值税（进项税额）1170贷：银行存款10170采购白砂糖时：借：原材料——白砂糖5000应交税费——应交增值税（进项税额）650贷：应付账款——供应商名称5650油脂及其他辅料采购：购入食用油800千克，单价10元/千克，花费8000元，增值税进项税额1040元；采购其他辅料（如奶粉、巧克力豆等）共12000元，进项税额1560元，款项均以银行存款支付。借：原材料——食用油8000原材料——其他辅料12000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600包装材料采购：购买饼干包装材料（纸盒、塑料包装袋等），共计10000元，增值税进项税额1300元，通过银行转账支付。借：原材料——包装材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300二、生产加工环节原材料领用：生产车间领用面粉2500千克，成本7500元；领用白砂糖800千克，成本4000元；领用食用油600千克，成本6000元；领用其他辅料10000元；领用包装材料8000元用于生产饼干。借：生产成本——直接材料（面粉）7500生产成本——直接材料（白砂糖）4000生产成本——直接材料（食用油）6000生产成本——直接材料（其他辅料）10000生产成本——直接材料（包装材料）8000贷：原材料——面粉7500原材料——白砂糖4000原材料——食用油6000原材料——其他辅料10000原材料——包装材料8000人工成本核算：本月生产工人工资总计35000元，通过银行转账发放。借：生产成本——直接人工35000贷：应付职工薪酬35000借：应付职工薪酬35000贷：银行存款35000制造费用归集：设备折旧：饼干生产设备本月折旧10000元。借：制造费用——设备折旧10000贷：累计折旧10000水电费：支付生产车间水电费6000元，取得增值税专用发票，税额780元，以银行存款支付。借：制造费用——水电费6000应交税费——应交增值税（进项税额）780贷：银行存款6780车间管理人员薪酬：车间管理人员本月工资15000元，通过银行转账发放。借：制造费用——管理人员薪酬15000贷：应付职工薪酬15000借：应付职工薪酬15000贷：银行存款15000制造费用分配：假设本月生产饼干共50000盒，按产品数量分配制造费用。制造费用总额=10000+6000+15000=31000元。分配率=31000÷50000=0.62元/盒每盒饼干应分配制造费用0.62元。借：生产成本——制造费用31000贷：制造费用——设备折旧10000制造费用——水电费6000制造费用——管理人员薪酬15000产品完工入库：本月生产的45000盒饼干完工入库，计算完工产品成本。总成本=7500（面粉）+4000（白砂糖）+6000（食用油）+10000（其他辅料）+8000（包装材料）+35000（直接人工）+31000（制造费用）=101500元单位成本=101500÷45000≈2.26元/盒借：库存商品——饼干101500贷：生产成本——直接材料（面粉）7500生产成本——直接材料（白砂糖）4000生产成本——直接材料（食用油）6000生产成本——直接材料（其他辅料）10000生产成本——直接材料（包装材料）8000生产成本——直接人工35000生产成本——制造费用31000三、产品销售环节产品销售：向某经销商销售饼干30000盒，单价5元/盒，开具增值税专用发票，增值税税率13%，款项尚未收到。销售收入=30000×5=150000元销项税额=150000×13%=19500元借：应收账款——某经销商169500贷：主营业务收入——饼干销售收入150000应交税费——应交增值税（销项税额）19500结转销售成本：结转已售30000盒饼干成本，按加权平均法，成本=30000×2.26=67800元。借：主营业务成本——饼干销售成本67800贷：库存商品——饼干67800四、其他业务及收支废料销售：出售生产过程中产生的废料（如不合格饼干、包装边角料等），取得收入3000元，增值税税率13%，款项存入银行。借：银行存款3390贷：其他业务收入——废料销售收入3000应交税费——应交增值税（销项税额）390设备出租：将闲置的一台饼干成型设备出租给其他食品厂，每月租金6000元，开具增值税专用发票，增值税税率13%，款项已收。借：银行存款6780贷：其他业务收入——设备出租收入6000应交税费——应交增值税（销项税额）780同时，结转设备折旧，每月折旧额1000元。借：其他业务成本——设备折旧1000贷：累计折旧1000五、财务核算环节计提折旧（办公设备等）：本月办公电脑、打印机等设备折旧2000元。借：管理费用——折旧费2000贷：累计折旧2000计算税金及附加：假设本月应交城市维护建设税1500元，教育费附加600元，地方教育附加300元。借：税金及附加2400贷：应交税费——应交城市维护建设税1500应交税费——应交教育费附加600应交税费——应交地方教育附加300期末结转：结转收入类科目：借：主营业务收入——饼干销售收入150000其他业务收入——废料销售收入3000其他业务收入——设备出租收入6000贷：本年利润159000结转成本费用类科目：借：本年利润73200贷：主营业务成本——饼干销售成本67800其他业务成本——设备折旧1000管理费用——折旧费2000税金及附加2400会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在