做账实操-煤炭业会计账务处理分录

做账实操1/12会计实操文库做账实操-煤炭业会计账务处理分录一、业务类型分类：第一类是：采煤——销售

第二类是：采煤——炼焦煤（原材料是原煤和洗煤）——洗煤第三类是：炼焦煤（原材料是原煤）1、自采原煤

电厂电煤业务：

2、外购原煤

电厂

[直运业务无中间环节]二、主要的会计业务处理：1、采购原材料入库：坑木、皮柴、棵子等；签单：按企业内部统一格式（数量、单价、金额、车辆号、（经手人）电话、（经手人）手印、日期等；无发票：代开具发票：此举须交纳5%的税额，但该税额可以记入成本冲减；有发票：正常入帐；会计分录：

借：原材料：——坑木——皮柴——棵子贷：现金银行存款2、原材料的出库：（根据每月汇总数处理：上月结存+本月购进—月末结存=本月消耗）；会计分录：

借：生产成本——原煤——制造费用——坑木——皮柴——棵子贷：原材料——坑木——皮柴——棵子3、原煤生产过程中的工资、折旧费用、（水）电；会计分录：（1）、记提工资：

借：生产成本——原煤——直接人工管理费用贷：应付工资发放工资：

借：应付工资贷：现金（2）、记提折旧：

借：生产成本——原煤——制造费用——折旧费用贷：累计折旧（3）、水电费用：

借：生产成本——制造费用——水电费贷：现金

（若有预提：贷：预提费用——水电费）4、原煤入库：（根据本月汇总出煤数量）借：库存商品——原煤贷：生产成本——原煤——直接人工——制造费用5、原煤销售：借：现金贷：主营业务收入——原煤（X/1.06）应交税金——应交增值税（0.6*X）注：上述计算是针对小规模纳税企业的，其中变量X是该原煤的实际销售额6、结转销售成本：

借：主营业务成本——原煤贷：库存商品——原煤7、税金的计算：（1）、增值税：增值税=收款/1.06*0.6（2）、资源税：

借：主营业务税金及附加——资源税贷：应交税金——资源税（3）、城建税：城建税=增值税*7%教育费及附加=增值税*3%借：主营业务税金及附加——城建税——教育费及附加贷：应交税金——城建税其他应交款——教育费及附加（4）、工会经费、职工教育经费、应付福利费；应付福利费=工资总额*14%职工教育经费=工资总额*1.5%工会经费=工资总额*2%借：生产成本——原煤——直接人工管理费用——职工教育经费管理费用——工会经费贷：应付福利费其他应交款——应付职工教育经费——应付工会经费三、洗煤业务：1、购进原煤/内部调拨；借：原材料——原煤贷：银行存款（买进原煤是否有发票）库存商品——原煤（内部调拨内部调拨单）2、归集洗煤成本：

借：生产成本——洗煤——直接人工——工资——福利费——直接材料——原煤——制造费用——折旧——水电费贷：应付工资应付福利费原材料——原煤累计折旧——原煤现金

（水电）3、洗煤入库：

借：库存商品贷：生产成本4、洗煤销售：（1）、确认收入：

借：现金银行存款应收帐款贷：主营业务收入——原煤应交税金——应交增值税（2）、确定销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品洗煤业务科目过程：原材料——生产成本——库存商品——

收入/主营业务成本四、电煤业务：自采原煤：视同销售处理分类：外购原煤：直运销售外购原煤处理正常处理：（1）、采购原煤：

借：库存商品贷：现金银行存款（2）、销售：

借：现金银行存款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（3）、确认成本：

借：主营业务成本贷：库存商品简化处理借：现金银行存款应收帐款应付帐款

（差额/盈余亏损）贷：主营业务收入五、焦煤业务：[省略]参考洗煤业务六、煤炭行业会计科目设置：1、原材料：——坑木——皮柴——棵子——****——原煤——洗煤用——焦煤用——洗煤2、库存商品——原煤——洗煤——焦煤3、成产成本——原煤——基本生产——直接材料——直接人工——制造费用——坑木——皮柴——棵子——****——电费——劳保——辅助生产——洗煤——基本生产——直接材料——直接人工——制造费用——原煤——电费——焦煤——基本生产——直接材料——直接人工——制造费用——原煤——焦煤——电费4、主营业务收入——原煤——洗煤——焦煤——焦煤——焦丁——焦粉5、主营业务成本——原煤——洗煤——焦煤七、税务处理：1、增值税；2、资源税；a、教育费及附加；煤炭行业税务

b、城建税；3、其他税

c、印花税；d、个人所得税；4、应付福利费；（工资总额*14%）5、职工教育经费；（工资总额*1.5%）

可合理避税：（工资总额*17.5%）6、工会经费；

（工资总额*2%）

会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期