做账实操-蓝莓深加工企业的账务处理

做账实操1/9会计实操文库做账实操-蓝莓深加工企业的账务处理涉及采购、生产加工、销售等多个环节，下面为你详细介绍各环节的账务处理方法及示例。采购环节蓝莓采购企业从蓝莓种植户或供应商处采购蓝莓用于深加工，采购蓝莓10吨，每吨价格8000元，增值税税率为9%，款项通过银行转账支付，同时发生运输费用2000元（取得增值税专用发票，税率9%）。-蓝莓采购成本=10×8000=80000元-运输费用可抵扣进项税额=2000÷(1+9%)×9%≈165.14元-运输费用计入成本金额=2000-165.14=1834.86元-蓝莓可抵扣进项税额=80000×9%=7200元借：原材料——蓝莓81834.86应交税费——应交增值税（进项税额）7365.14贷：银行存款89200辅助材料采购采购包装材料、添加剂等辅助材料，共计5000元，增值税税率13%，款项未付。-辅助材料成本=5000元-可抵扣进项税额=5000×13%=650元借：原材料——辅助材料5000应交税费——应交增值税（进项税额）650贷：应付账款5650生产加工环节材料领用生产车间领用蓝莓8吨用于生产蓝莓汁，领用辅助材料3000元。-蓝莓成本=81834.86÷10×8=65467.89元借：生产成本——直接材料——蓝莓65467.89生产成本——直接材料——辅助材料3000贷：原材料——蓝莓65467.89原材料——辅助材料3000人工成本计算本月生产车间工人工资15000元。借：生产成本——直接人工15000贷：应付职工薪酬15000制造费用归集与分配-归集制造费用：本月生产车间发生水电费2000元，设备折旧费3000元。借：制造费用5000贷：银行存款2000累计折旧3000-分配制造费用：假设按照生产工时比例分配制造费用，本月生产蓝莓汁的工时为100小时，分配率=5000÷100=50元/小时。借：生产成本——制造费用5000贷：制造费用5000产品完工入库本月生产的蓝莓汁全部完工，结转生产成本。生产成本合计=65467.89+3000+15000+5000=88467.89元借：库存商品——蓝莓汁88467.89贷：生产成本——直接材料——蓝莓65467.89生产成本——直接材料——辅助材料3000生产成本——直接人工15000生产成本——制造费用5000销售环节确认收入企业销售蓝莓汁500瓶，每瓶售价50元，增值税税率13%，款项已收到存入银行。-销售金额=500×50=25000元-增值税销项税额=25000×13%=3250元借：银行存款28250贷：主营业务收入25000应交税费——应交增值税（销项税额）3250成本结转假设每瓶蓝莓汁成本为30元，结转销售成本。销售成本=500×30=15000元借：主营业务成本15000贷：库存商品——蓝莓汁15000其他业务及账务处理固定资产购置与折旧企业购置一台新的灌装设备，价值50000元，增值税税率13%，款项通过银行转账支付。设备预计使用5年，无残值，采用直线法计提折旧。-设备入账价值=50000元-可抵扣进项税额=50000×13%=6500元借：固定资产——灌装设备50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500-每月计提折旧（每月折旧额=50000÷(5×12)≈833.33元）借：制造费用833.33贷：累计折旧——灌装设备833.33税金及附加核算根据本月应交增值税计算城市维护建设税（税率7%）、教育费附加（税率3%）。假设本月应交增值税=3250-7365.14-650+6500=1734.86元。-城市维护建设税=1734.86×7%≈121.44元-教育费附加=1734.86×3%≈52.05元借：税金及附加173.49贷：应交税费——应交城市维护建设税121.44应交税费——应交教育费附加52.05会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经