做账实操-母婴店账务处理示例

做账实操1/9会计实操文库做账实操-母婴店账务处理示例假设某母婴店为增值税小规模纳税人，征收率为3%，以下是常见业务的账务处理：商品采购业务采购奶粉：从供应商处采购一批奶粉，进价10000元，取得增值税普通发票，款项通过银行转账支付。借：库存商品—奶粉10000贷：银行存款10000采购婴儿服装及运输费用：采购婴儿服装50套，每套进价80元，共计4000元。同时，支付运输这批服装的运费500元，取得运输发票，款项均已支付。借：库存商品—婴儿服装4000+500贷：银行存款4500销售业务销售奶粉：销售一罐奶粉，售价300元，客户现金支付。借：库存现金300贷：主营业务收入—奶粉销售300÷(1+3%)贷：应交税费—应交增值税300÷(1+3%)×3%销售婴儿服装：销售一套婴儿服装，售价150元，客户使用微信支付。借：其他货币资金—微信150贷：主营业务收入—婴儿服装销售150÷(1+3%)贷：应交税费—应交增值税150÷(1+3%)×3%会员业务会员充值：会员充值1000元到会员卡，款项通过支付宝支付。借：其他货币资金—支付宝1000贷：预收账款—会员充值1000会员消费时，如购买200元商品：借：预收账款—会员充值200贷：主营业务收入—商品销售200÷(1+3%)贷：应交税费—应交增值税200÷(1+3%)×3%员工薪酬业务计提员工工资：结算本月员工工资4000元。借：劳务成本4000贷：应付职工薪酬4000发放工资时：借：应付职工薪酬4000贷：银行存款4000将劳务成本结转至主营业务成本：借：主营业务成本4000贷：劳务成本4000费用支出业务支付房租：支付本月店铺房租3500元，通过银行转账支付。借：主营业务成本3500贷：银行存款3500支付水电费：支付本月水电费600元，现金支付。借：管理费用600贷：库存现金600支付广告宣传费：为推广母婴店，支付广告宣传费用1000元，通过银行转账支付。借：销售费用1000贷：银行存款1000月末结转损益结转收入类科目：假设本月主营业务收入为奶粉销售、婴儿服装销售及其他商品销售总和，共计8000÷(1+3%)元。借：主营业务收入—奶粉销售（按实际明细）借：主营业务收入—婴儿服装销售（按实际明细）……贷：本年利润8000÷(1+3%)结转成本费用类科目：假设本月主营业务成本为4000+3500元，管理费用600元，销售费用1000元。借：本年利润4000+3500+600+1000贷：主营业务成本4000+3500贷：管理费用600贷：销售费用1000计提税金及附加：假设本月应交增值税为8000÷(1+3%)×3%元，假设城市维护建设税税率为5%，教育费附加3%，地方教育附加2%。应交城市维护建设税：8000÷(1+3%)×3%×5%元应交教育费附加：8000÷(1+3%)×3%×3%元应交地方教育附加：8000÷(1+3%)×3%×2%元借：税金及附加8000÷(1+3%)×3%×(5%+3%+2%)贷：应交税费—应交城市维护建设税8000÷(1+3%)×3%×5%贷：应交税费—应交教育费附加8000÷(1+3%)×3%×3%贷：应交税费—应交地方教育附加8000÷(1+3%)×3%×2%会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款