别光顾着营改增-忘了汇算清缴的事(老会计人的经验)

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!别光顾着营改增,忘了汇算清缴的事（老会计人的经验）营改增这部悬疑片自上映以来，票房高涨，每天都上了财税人视野的头条。以往每年此时粉墨登场的重头戏汇算清缴君，只好忍受门前冷落车马稀的处境。就像《百鸟朝凤》的故事一样，财税人别光顾着纷繁复杂的营改增这曲“西洋乐”，忘了传统的汇算清缴“唢呐曲”。

一、申报时限

2015年度居民企业所得税年度纳税申报期限和汇算清缴期为2016年5月31日。但《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）提到各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可以适当延长2015年度企业所得税汇算清缴时间，但最长不得超过2016年6月30日。

因此是否延长，延长多久要密切关注各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局公布的消息。比如四川省将2015年度企业所得税汇算清缴时间延长至2016年6月25日。

二、申报资料

除了需要报送《企业所得税年度纳税申报表A类（2014年版）》报送外，《财务报表》、《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》也是必须报送的资料；逾期报送的,税务机关将会依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条进行相应的处理。

三、优惠事项备案

1.《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）明确：“企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当按照本办法规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。”留存备查资料参见该公告附件《企业所得税优惠事项备案管理目录》。因此在汇算清缴申报前务必就享受企业所得税优惠的事项进行备案。

2.企业享受小型微利企业所得税优惠政策的，通过填写纳税申报表中《企业基础信息表》（A000000）104从业人数、105资产总额（万元）、107从事国家限制或禁止行业等行次判断是否符合小型微利企业优惠政策，不需另行履行备案手续。

3.固定资产加速折旧（含一次性扣除）政策，通过填写纳税申报表中《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）履行备案手续。

四、其他事项备案

1.房地产开发企业应依据计税成本对象确定原则确定已完工开发产品的成本对象，并就确定原则、依据，共同成本分配原则、方法，以及开发项目基本情况、开发计划等出具专项报告，在开发产品完工当年企业所得税年度纳税申报时，随同《企业所得税年度纳税申报表》一并报送主管税务机关。

房地产开发企业将已确定的成本对象报送主管税务机关后，不得随意调整或相互混淆。如确需调整成本对象的，应就调整的原因、依据和调整前后成本变化情况等出具专项报告，在调整当年企业所得税年度纳税申报时报送主管税务机关。

2.发生资产损失的企业应同时报送资产损失申报材料和纳税资料。属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料；其向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时填列《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）及附列表。

3.发生政策性搬迁的企业，企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括：（1）政府搬迁文件或公告；（2）搬迁重置总体规划；（3）拆迁补偿协议；（4）资产处置计划；（5）其他与搬迁相关的事项。企业搬迁完成当年，其向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时填列《政策性搬迁纳税调整明细表》（A105110)。

五、总机构与分支机构

1.总机构应同时报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版)》和各分支机构的年度财务报表、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。

2.分支机构应报送《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》，同时报送总机构申报后加盖有税务机关业务专用章的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版)》复印件，分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。

六、居民企业报告境外投资和所得信息

居民企业发生规定的境外投资或取得境外所得，在办理企业所得税年度申报时有适用企业所得税法第四十五条情形或者需要适用《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）第八十四条规定的居民企业填报《受控外国企业信息报告表》；纳入企业所得税法第二十四条规定抵免范围的外国企业或符合企业所得税法第四十五条规定的受控外国企业按照中国会计制度编报的年度独立财务报表。

七、委托中介机构代理纳税申报

委托中介机构代理纳税申报的企业，应出具双方签订的合同并附送包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。

附录

1.国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发[2009]79号）

2.国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（总局公告2014年第63号）

3.国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告（国家税务总局公告2016年第3号）

4.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）

5.国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告（国家税务总局公告2015年第76号）

6.关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税[2014]75号）

7.国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第68号）

8.国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发[2009]81号）

9.关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税[2015]99号）

10.国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（总局公告2015年第17号）

11.国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知（国税发〔2009〕31号）

12.国家税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知（国税函[2010]201号）

13.国家税务总局关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告（总局公告2014年第35号）

14.财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税[2009]57号）

15,。国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（总局公告2011年第25号）

16.国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告（总局公告2014年第18号）

17.国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知（国税函[2009]118号）

18.国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告（总局公告2012年第40号）

19.国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告（总局公告2013年第11号）

20.国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（总局公告2012年第57号）

21.国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》的公告（国家税务总局公告2015年第31号）

22.国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知（国税发〔2009〕2号）

23.国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告（总局公告2014年第38号）

24.《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表>的通知》（国税发〔2008〕114号）

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千