河南国税：增值税一般纳税人纳税申报(老会计人的经验)

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一、业务概述

增值税一般纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理增值税纳税申报的事项。

二、政策依据

（一）《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）

（二）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）

（三）《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第2号）

（四）《电力产品增值税征收管理办法》（国家税务总局令第10号）

（五）《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）

（六）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令50号）

（七）《国家税务总局关于印发〈生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程〉（试行）的通知》（国税发〔2002〕11号）

（八）《国家税务总局关于重新修订〈增值税专用发票数据采集管理规定〉的通知》（国税发〔2003〕97号）

（九）《国家税务总局关于重新修订〈增值税一般纳税人纳税申报办法〉的通知》（国税发〔2003〕53号）

（十）《国家税务总局关于加强机动车辆税收管理有关问题的通知》（国税发〔2005〕79号）

（十一）《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程〉的通知》（国税发〔2005〕61号）

（十二）《国家税务总局关于印发〈税控收款机管理系统业务操作规程〉的通知》（国税发〔2005〕126号）

（十三）《国家税务总局关于金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税有关问题的通知》（国税发〔2005〕178号）

（十四）《国家税务总局关于机动车辆生产企业和经销企业增值税纳税评估有关问题的通知》（国税函〔2006〕546号）

（十五）《国家税务总局关于增值税网上申报有关问题的通知》（国税发〔2006〕20号）

（十六）《国家税务总局关于执行〈增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程〉的通知》（国税函〔2006〕824号）

（十七）《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程有关事项的通知》（国税函〔2008〕1074号）

（十八）《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》（国税函〔2008〕1075号）

（十九）《国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知》（国税发〔2008〕117号）

（二十）《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）

（二十一）《财政部国家税务总局关于印发〈油气田企业增值税管理办法〉的通知》（财税〔2009〕8号）

（二十二）《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕40号）

（二十三）《国家税务总局关于项目运营方利用信托资金融资过程中增值税进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2010年第8号）

（二十四）《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）

（二十五）《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第20号）

（二十六）《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2012年第31号）

（二十七）《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）

（二十八）《财政部中国人民银行国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知》（财预〔2012〕367号）

（二十九）《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第55号）

（三十）《财政部国家税务总局关于印发总分支机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知》（财税〔2012〕84号）

（三十一）《财政部国家税务总局关于部分航空公司执行总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知》（财税〔2013〕9号）

（三十二）《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税试点期间航空运输企业增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2013年第7号）

（三十三）《国家税务总局关于金融机构销售贵金属增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第13号）

（三十四）《国家税务总局关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第22号）

（三十五）《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局2013年第32号）

（三十六）《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）

（三十七）《财政部中国人民银行国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知》（财预〔2013〕275号）

（三十八）《国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税后纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第7号）

（三十九）《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）

（四十）《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第45号）

（四十一）《国家税务总局关于印发〈全国县级税务机关纳税服务规范（1.0版）〉的通知》（税总发〔2014〕98号）

三、纳税人应提供资料

（一）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》2份；

（二）《增值税纳税申报表》附列资料：

1.附表一本期销售情况明细；

2.附表二本期进项税额明细；

3.附表三应税服务扣除项目明细；（营改增有扣除项目纳税人报送）

4.附表四税额抵减情况表；（有抵减业务纳税人报送）

5.固定资产进项税额抵扣情况表

（三）IC卡或金税盘（税控盘）、报税盘等税控专用设备；

（四）税控器具开具发票汇总表及明细表；

（五）《加油站______月份加油信息明细表》或加油IC卡、《加油站月销售油品汇总表》、《成品油购销存数量明细表》（成品油企业报送）。

（六）《增值税运输发票抵扣清单》（取得管道、海洋、航空、铁路运输发票的纳税人需要报送）；（已营改增）

（七）《海关完税凭证抵扣清单》（取得海关完税凭证的纳税人需要报送）；

（八）按月报送《机动车辆生产企业销售明细表》及其电子信息（机动车生产企业报送）；

（九）每年第一个增值税纳税申报期，报送上一年度《机动车辆生产企业销售情况统计表》及其电子信息（机动车生产企业报送）；

（十）按月报送《机动车辆销售统一发票清单》及其电子信息（机动车生产企业报送）；

（十一）《机动车销售统一发票领用存月报表》，以及已开具的统一发票存根联（机动车生产企业报送）；

（十二）报送申报当期销售所有机动车辆的《代码清单》（机动车生产企业报送）；

（十三）按月报送《机动车辆经销企业销售明细表》及其电子信息（机动车经销企业报送）；

（十四）按月报送《机动车辆销售统一发票清单》及其电子信息（机动车经销企业报送）；

（十五）《机动车销售统一发票领用存月报表》，以及已开具的统一发票存根联（机动车经销企业报送）；

（十六）退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（办理“免抵退”税的生产企业提供）；

（十七）稽核结果比对通知书（辅导期一般纳税人报送）；

（十八）电力企业增值税销项税额和进项税额传递单（电力企业报送）;

（十九）《农产品核定扣除增值税进项税额计算表》（汇总表）、《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》、《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》、《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》和《购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表》（农产品抵扣试点纳税人）。

说明：以上资料第（一）和（二）中的1、2、5项为所有增值税一般纳税人必报资料，第3、4项为纳入税控系统管理一般纳税人必报资料。

四、办理流程

（一）受理部门

办税服务厅

（二）承诺时限

符合条件的，当场办结。

（三）办理流程

1.纳税人报送资料种类齐全，填写内容完整，签章齐全规范的，办税服务厅当场受理并办结，同时在纳税申报表上签字盖章后返还纳税人一份；开具完税凭证的，在完税凭证上加盖税务机关征税专用章。资料不齐全的，一次性告知纳税人补正资料。

2.对使用Windows版防伪税控开票子系统的纳税人因更换金税卡或金税盘或硬盘损坏等原因，不能报税的，区别不同情况处理：

（1）因纳税人更换金税卡或金税盘等原因造成纳税人实际开具增值税专用发票存根联份数大于IC卡或报税盘的，纳税人提供当月全部专用发票存根联，通过认证子系统进行扫描补录，并经报税子系统的“非常规报税／存根联补录补报”采集；如扫描补录有困难的，可以通过纳税人开票子系统传出报税软盘，并经报税子系统的“非常规报税／软盘补报”采集。

（2）因纳税人硬盘、金税卡或金税盘同时损坏等原因不能报税的，纳税人提供当月全部增值税专用发票存根联，通过认证子系统进行扫描补录，并经报税子系统的“非常规报税／存根联补录补报”采集。

五、表证单书

（一）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

（二）《增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）》

（三）《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》

（四）《增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除项目明细）》

（五）《增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）》

（六）《固定资产进项税额抵扣情况表》

小编寄语：不要指望一张证书