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文档简介

待摊和预提性质的费用（一）利息费用

1、按期计提、到期支付方式

（1）每期计提借：财务费用等

贷：应付利息

（2）到期支付借：财务费用（本期）应付利息（前几期计提利息之和）

贷：银行存款

2、按期支付（不预提）方式

借：财务费用等

贷：银行存款

（二）水电费

1、发票要求：很多税局在实务中认可房东抬头的发票，但还需要依附租赁合同、抄表通知单等。如果是几家企业共用水电表，发票抬头是其中一家企业的，则可以采用“原始凭证分割单”。

2、采用预提方式的核算

实务中一些老会计采用消耗定额或平均值的方式来预提，下期再冲销或按实际数调整，这种方法不好哦。

实务中一般应该按抄表数预提，如果能拿到专票，预提数是不含税价，不预提进项税。

（1）月底预提

借：管理费用/制造费用等

贷：预提费用/其他应付款

（2）月初付款

借：预提费用/其他应付款

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（三）支付租金费用

1、发票

（1）租金费用必须有发票，且必须是本单位抬头的发票。

（2）出租方是个人的，可以以出租方的名义到税局申请代开发票。当然发票抬头必须是本单位名称，而且税局收取的各种税费，无论是否取得发票，都不得在税前扣除（非本单位费用）。

（3）发票到账的时间，最迟在来年开始的汇算清缴之前，否则会纳税调增。

2、规定

税会一致：承租人应将租金总额在整个租赁期内（而不是在租赁期扣除免租期后的期间内），按直线法或其他合理的方法进行分摊，免租期内应确认租金费用。

3、核算

无论是否取得发票，均建议按期确认费用。汇缴前拿回发票的，直接黏贴在最后一期费用分录凭证后面（或采用一红一蓝二笔分录）。汇缴前未能拿回发票的，则汇缴会做纳税调增处理（不影响分录）。

汇缴后才拿回发票的，无需作分录处理，只需专项申报后，在来年汇缴时直接在申报表上做纳税调减处理。

（1）按月支付的借：费用类科目

贷：现金/银行存款

（2）先支付租金的——待摊性质

如果一定要按准则，则待摊费用的替代科目是“预付账款”。

（A）、支付时

借：待摊费用

贷：银行存款

（B）、月底摊销时

借：费用类科目

贷：待摊费用

（3）以后才支付费用的——预提性质

如果一定要按准则，则预提费用的替代科目是“其他应付款”。

（A）、按期预提时

借：费用类科目

贷：预提费用

（B）、到期付款时

借：预提费用（以前几期预提的合计）

费用类科目（本期的费用）

贷：银行存款

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

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