《全面预算管理旧版》课件-7 企业全面预算的分析与考评

企业全面预算管理第一节企业全面预算的分析第二节企业全面预算的考评第七章企业全面预算的分析与考评一、企业全面预算分析的方法

第一节企业全面预算的分析几种常见的定量分析方法比较分析法比率分析法因素分析法结构比率效率比率相关比率连环替代法差额分析法二、企业全面预算分析的程序

第一节企业全面预算的分析三、企业全面预算分析的具体内容

第一节企业全面预算的分析前述章节编制预算时是以销售预算为起点，进而编制成本、利润的预算目标。预算差异分析也将依据这个思路，从销售收入预算差异分析开始，然后是成本和利润的差异分析。

（一）销售收入预算的差异分析

三、企业全面预算分析的具体内容第一节企业全面预算的分析（二）成本预算差异分析1.变动成本差异分析

变动成本差异分析包括直接材料、直接人工和变动制造费用的差异分析三、企业全面预算分析的具体内容第一节企业全面预算的分析（二）成本预算差异分析2.固定成本差异分析

固定制造费用的差异分析与各项变动成本差异分析不同，其分析方法有“二因素分析法”和“三因素分析法”两种。

（1）二因素分析法固定制造费用耗费差异=固定制造费用实际数-固定制造费用预算数固定制造费用能量差异=固定制造费用预算数-固定制造费用预算成本=固定制造费用预算分配率×生产能力-固定制造费用预算分配率×实际产量预算工时=（生产能力—实际产量预算工时）×固定制造费用预算分配率三、企业全面预算分析的具体内容

第一节企业全面预算的分析（二）成本预算差异分析

2.固定成本差异分析

（2）三因素分析法固定制造费用耗费差异=固定制造费用实际数-固定制造费用预算数固定制造费用闲置能量差异=固定制造费用预算-实际工时×固定制造费用预算分配率=（生产能力—实际工时）×固定制造费用预算分配率固定制造费用效率差异=实际工时×固定制造费用预算分配率-实际产量预算工时×固定制造费用预算分配率=（实际工时—实际产量预算工时）×固定制造费用预算分配率

三、企业全面预算分析的具体内容第一节企业全面预算的分析（三）利润预算差异分析五、企业全面预算分析报告第一节企业全面预算的分析公司业务、投资和财务预算的明细报告，包含了所有预算科目口径的预算执行情况的数据公司一般运营管理人员或预算管理人员预算明细差异分析报告预算执行情况汇总分析报告，主要包含公司的财务和主要运营数据以及差异分析公司运营管理中高层管理人员预算汇总分析报告预算执行情况总览，主要包含公司的KPI、关键运营数据和差异分析公司高层管理人员预算执行情况摘要内容报告对象报告类别（一）预算分析报告分类

五、企业全面预算分析报告第一节企业全面预算的分析（二）预算分析报告的内容

影响指标完成情况的内外部因素分析关键指标的完成情况分析差异的改进建议及相应对策根据变动情况预测其趋势及规律预算分析报告的内容上期改进建议执行情况追踪提出建议少与业务衔接少参与部门少分析原因少预算分析报告重点不突出发现问题少侧重大量财务数据五、企业全面预算分析中常见问题第一节企业全面预算的分析一、企业全面预算考评的内容第二节企业全面预算的考评预算考评包括两方面内容：考核评价制度与奖惩制度的建立与实施。预算考评是预算管理的重要环节，它通常以预算的各项指标为依据，对预算的执行情况进行系统的记录和计量，并定期编制预算反馈报告，将实际完成情况与预算相比较，借以评价与考核各个责任中心的工作成果，并根据业绩考评结果进行经济和其他方式的奖惩，以促使各责任中心积极纠正行为偏差，完成自己所负的责任。预算考评包括期中预算考评和期末预算考评两种形式。期中预算考评，是指在预算执行过程中依照企业全面预算内容对预算实际执行情况和预算指标进行考核、比较，发现及分析造成差异的原因，为企业生产经营过程中的纠偏和事中控制提供及时可靠的依据；期末考评是在预算期末对各预算执行主体的预算完成情况进行的分析评价。目前企业的预算考评多以期末预算考评为主（期中预算考评更多地体现在预算控制过程中），期末预算考评又多以成本费用、利润及投资报酬率等财务指标的考核为主。预算考评应以企业各级预算执行主体为考评对象，以预算目标为考评标准二、企业全面预算考评的程序第二节企业全面预算的考评（一）建立一套科学合理的考核指标体系（二）建立预算考核机构（三）完善考评方法和制度，下发考评通知（四）收集考评所需信息（五）比较预算与实际执行情况，确定预算差异（六）分析差异原因，明确相关经济责任（七）撰写预算考评报告，发布考评结果（八）兑现考评结果，做到有奖有罚三、企业全面预算考评中常见问题第二节企业全面预算的考评预算考评没有与业绩薪酬计算体系很好结合预算考评体系不健全预算考评与工作责权脱钩常见问题本章分别对企业全面预算的分析和考评进行了整体的阐述。首先，介绍了企业全面预算分析常使用的方法，包括定量分析和定性分析；说明了预算分析的具体程序和预算分析报告应该包括的内容；详细分析了如何分析销售收入预算、成本预算、销售费用预算、管理费用预算和利润预算的差异、具体存在的问题和原因。然后，介绍了企业全面预算考评的内容、具体程序和几种常用的财务指标和非