做账实操-EVA海绵厂账务处理实例

做账实操1/11会计实操文库做账实操-EVA海绵厂账务处理实例一、‌采购环节‌‌原材料采购‌‌案例‌：采购EVA颗粒10吨（不含税单价15,000元/吨），支付运费3,000元（含9%可抵扣进项税），装卸费1,500元，增值税率13%。借：原材料-EVA颗粒153,000（10吨×15,000+3,000×91%+1,500）借：应交税费-应交增值税（进项税额）20,070（EVA颗粒税19,500+运费税270）贷：银行存款/应付账款173,070‌特殊处理‌：若采购助剂（如发泡剂）支付预付款50,000元，验收后支付尾款：借：预付账款-供应商50,000贷：银行存款50,000验收后：借：原材料-助剂80,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）10,400贷：预付账款-供应商50,000贷：银行存款40,400二、‌生产环节‌‌直接成本归集‌‌领用材料‌：生产领用EVA颗粒8吨（成本120,000元）、助剂成本15,000元：借：生产成本-直接材料（EVA颗粒）120,000借：生产成本-直接材料（助剂）15,000贷：原材料-EVA颗粒120,000贷：原材料-助剂15,000‌‌人工成本‌：计提生产工人工资60,000元：借：生产成本-直接人工60,000贷：应付职工薪酬-工资60,000实际发放时：借：应付职工薪酬-工资60,000贷：银行存款60,000‌‌间接费用分摊‌‌案例‌：车间设备折旧8,000元，支付水电费5,000元（含增值税650元），按产量分摊制造费用：借：制造费用-折旧费8,000借：制造费用-水电费4,350（5,000-650）借：应交税费-应交增值税（进项税额）650贷：累计折旧8,000贷：银行存款5,000分摊至生产成本（假设总产量500立方米）：借：生产成本-制造费用12,350（8,000+4,350）贷：制造费用12,350三、‌销售环节‌‌收入确认‌‌案例‌：销售EVA海绵300立方米（不含税单价800元/立方米），增值税率13%：借：银行存款/应收账款271,200贷：主营业务收入-EVA海绵240,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）31,200‌成本结转‌‌案例‌：采用加权平均法计算单位成本500元/立方米，结转已售300立方米成本：借：主营业务成本-EVA海绵150,000贷：库存商品-EVA海绵150,000四、‌期末处理‌‌增值税与损益结转‌计算应交增值税（销项31,200-进项20,070=11,130元）：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）11,130贷：应交税费-未交增值税11,130‌结转损益：借：主营业务收入240,000贷：本年利润240,000借：本年利润150,000贷：主营业务成本150,000借：本年利润12,350贷：生产成本-制造费用12,350五、‌特殊事项‌‌库存盘亏‌盘亏EVA颗粒0.5吨（成本7,500元），计入管理费用：借：待处理财产损溢7,500贷：原材料-EVA颗粒7,500借：管理费用-存货损耗7,500贷：待处理财产损溢7,500‌税务合规性‌EVA颗粒采购发票需在180天内完成认证，避免进项税失效；助剂成本按实际用量分摊，不得虚增库存成本‌。附：‌关键科目设置‌‌科目分类‌ ‌典型科目‌资产类 原材料-EVA颗粒、库存商品-EVA海绵负债类 应付账款-供应商、应交税费-未交增值税成本类 生产成本-直接材料、制造费用-水电费损益类 主营业务收入-EVA海绵、主营业务成本‌注‌：建议使用财务软件实现采购、生产、销售全流程自动化核算‌。会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企