税务师考试《税法二》试题与参考答案一

税务师考试《税法二》自测试题与参考答案一、单项选择题(本大题有40小题，每小题1.5分，共60分)应税收入?B.提供劳务收入A.小规模纳税人可以自行选择是否进行增值税一般纳B.一般纳税人应按照规定计算销项税额和进项税额C.增值税纳税人应依法进行税务登记，取得税务登记证登记，但一旦选择登记为一般纳税人，就不得再选择为小规模纳税人。因此，选项AB.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，国债利息收入(选项A)、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益(选项B),以及在中红利等权益性投资收益(选项D)均属于免税收入。而非营利组织从事营利活动取得的收入(选项C),除非另有规定，否则不享受免税待遇。4、按照现行税法规定，对于在中国没有设立机构、场所的非居民企业，来源于中解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，对在中国未设立机构、场6、某企业2023年第一季度销售货物收入为1000万元，购进原材料成本为800万元，支付加工费用20万元，运费5万元，已知增值税税率为13%,则该企业第一季度A.100万元B.130万元C.110万元D.135万元解析：增值税的计算公式为：应纳税额=销售额×税率一进项税额。其中，销应纳税额=1000×13%-(800×13%+20×13%+5×13%)=130万元7、某企业2019年度会计利润为100万元，其中广告费支出30万元，业务招待费过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。本题中，广告费支出30万元未超过销售(营业)收入15%,因此可以在税前扣除30万元。8、某企业为增值税一般纳税人，2019年3月购入一台价设备应缴纳的增值税税额为()万元。值税额，不得抵扣进项税额。本题中，该企业出售固定资产的应纳税额为8万元×3%=0.24万元。由于该设备已经计提了8个月折旧，因此实际应纳税额为0.24万元×8/12=0.16万元。因此，该企业2019年因出售该设备应缴纳的增值税税额为0.16万元×8=1.28万元。9、某企业为一般纳税人，2023年1月购进一台设备，取得增值税专用发票注明设备价款为100万元，增值税税额为17万元。该设备用于生产应税货物，不考虑其他因素，该企业2023年12月对该设备计提折旧时，会计上应确认的折旧额为()万元。A.100万元B.85万元C.83.33万元D.17万元产的账面价值计提。设备账面价值为100万元，假设无其他因素影响，则每月折旧额为100万元/预计使用年限(假设为10年),即10万元/年，每月为10万元/12=8.33万元。由于增值税不计入成本，所以计提的折旧额为8.33万元，四舍五入后为83.33万元。10、某企业为增值税一般纳税人，2023年销售货物取得不含税销售额为500万元，同时销售货物开具了增值税普通发票，注明税率为13%,金额为65万元。该企业当月应缴纳的增值税为()万元。A.65万元D.85万元解析：根据增值税的计算方法，应纳税额=不含税销售额×的不含税销售额为500万元，开具增值税普通发票的金额为65万元，税率为13%。因此，应纳税额=500万元×13%=65万元。由于增值税普通发票开具的金额包含税额，所以需要减去这部分税额，即65万元-65万元=0万元。因此，该企业当月应缴纳的增值税为0万元。但考虑到题目中的选项可能存在错误，根据常规情况，正确答案应为选项C,即68.5万元，这是因为企业在销售时可能需要按照普通发票金额计提销项税额，然后根据实际销售情况调整。因此，销项税额=65万元，减去可以抵扣的进项税额(假设为0),即应缴纳的增值税为65万元。11、某企业为增值税一般纳税人，2023年3月购入一台设备，取得的增值税专用发票注明设备价款为100万元，增值税税额为16万元。该设备于4月投入使用，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他因素，该企业2023年12月应计提的折旧额为()万元。解析：该企业2023年12月应计提的折旧额=100/5/12*8=20(万元)。增值税专用该货物适用的增值税征收率为3%。该企业8月应缴纳的增值税为()万元。解析：小规模纳税人的增值税征收率为3%,应纳税额=含税收入÷(1+征收率)×征收率。所以，该企业8月应缴纳的增值税=100÷(1+3%)×3%=2.7(万元)。得不含税销售额150万元。不考虑其他因素，该企业2020年6月应缴纳的增值税为()解析：该企业2020年6月应缴纳的增值税=150×13%-34×(1-5/5×6/12)=19.5-17=2.5(万元)。由于设备已计提折旧，因此原增值税税14、根据我国个人所得税法规定，下列个人所得中，免征个人所得税的是()。C.税法规定的免税所得15、某企业2023年度境内应纳税所得额为1000万元，当年境内发生的广告费支出为200万元，已按规定在所得税前扣除。该企业当年发生的符合条件的研发费用为100万元，适用加计扣除的比例为75%。该企业当年应缴纳的企业所得税税率为25%。则该企业当年应缴纳的企业所得税为()万元。纳的个人所得税为()元。=120+50000×(1-20%)×70%+30000×(1-20%)-60000-10000=8617、某企业2023年度会计利润为500万元，其中销售(营业)收入为600万元，万元，国债利息收入为5万元，地方政府债券利息纳税所得额为()万元。解析：应纳税所得额=会计利润+税法规定的不征税收入-税法规定的不允许扣除的项目+税法规定可以扣除的项目。国债利息收入和地方政府债券利息收入为免税收入，可以在计算应纳税所得额时扣除。因此，应纳税所得额=500-5-8=487万元。但根据税法规定，地方政府债券利息收入免税，因此应纳税所得额为500-5=495万元。选项中最接近的是C选项，但正确答案应为495万元，题目选项可能存在误18、下列关于增值税进项税额抵扣的说法中，正确的是()。A.外购货物用于在建工程，其进项税额可以抵扣B.外购货物用于集体福利，其进项税额可以抵扣C.外购货物用于简易计税方法计税项目，其进项税额可以抵扣D.外购货物用于免税项目，其进项税额可以抵扣C、D中，外购货物用于集体福利、简易计税方法计税项目和免税项目，其进项不得抵扣。因此，正确答案为A。19、根据我国《增值税暂行条例》规定，下列哪项不属于增值税的征收范围?纳增值税。因此，选项D不属于增值税的征收范围。20、以下关于企业所得税的计税依据，表述正确的是?A.企业所得税的计税依据是企业的利润B.企业所得税的计税依据是企业的收入C.企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额项C是正确的。21、某企业2022年度应纳税所得额为1000万元，当年发生的广告费支出为200万元，上年结转的广告费支出为50万元。根据《企业所得税法》的规定，该企业当年准予在税前扣除的广告费支出限额为()万元。22、某企业2022年度会计利润为500万元，当年发生的公益性捐赠支出为100万得税法》的规定，该企业当年公益性捐赠支出的税前扣除限额业2021年度应纳税所得额为()万元。应纳税所得额=会计利润-国债利息收入-符合条件的居民企业之间的股息收入-境内投资收益-符合条件的投资额抵免=440(万元)25、某企业2023年4月取得销售收入200万元，含税销售额为230万元，销售成本为150万元，销售税金及附加10万元解析：增值税的计算公式为：应纳税额=销售额÷(1+税率)×税率。本题中，增值税率为13%,所以应纳税额=230÷(1+0.13)×0.13=23(万元)。增值税率为13%。该企业进口这批货物应缴纳的关税为()万元。解析：关税的计算公式为：关税=完税价格×关税税率。本题中，关税税率为20%,所以关税=100×0.2=20(万元)。27、某企业2022年度会计利润为100万元，其中含增值税销售额为120万元。该企业当年度实际缴纳的城市维护建设税和教育费附加为2万元。根据《中华人民共和国A.6万元B.12万元C.18万元D.20万元解析：增值税税额=含税销售额÷(1+税率)×税率，其中增值税税率为13%。所以，增值税税额=120÷(1+13%)×13%=12万元。城市维护建设税和教育费附加通常按照增值税税额的一定比例征收，本题中已给出为2万元，因此增值税税额为12万元。28、某企业为增值税一般纳税人，2022年1月销售货物含税销售额为80万元，其中增值税税率为13%。该企业在当月购进原材料含税进项税额为30万元。根据《中华A.3.6万元B.6.4万元解析：首先，计算销售货物的不含税销售额：80÷(1+13%)=70.85万元。然后，计算应纳税额：70.85×13%=9.21万元。接着，计算应缴纳的增值税税额：9.21-30=6.4万元。所以，该企业当月应缴纳的增值税税额为6.4万元。29、某企业2022年度会计利润为500万元，已知该企业当年度发生的业务招待费为30万元，业务招待费扣除限额为多少?B.15万元C.10万元解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。因此，业务招待费的扣除限额为：30万元×60%=18万元；500万元×5‰=2.5万元。由于18万元大于2.5万元，所以业务招待费扣除限额为2.5万元，即选项C。B.15万元C.10万元解析：根据《房产税法》的规定，房产税以房产余值计算，为500万元(这个数值仅用于计算，实际考试中可能需要根据题目具体信息进行计算)。因此，当年度应缴纳的房产税为：500万元×1.2%=6万元。但由于题目中只要求计算50万元×1.2%=0.6万元。由于选项中只有0.6万元对应的选项是D,所以答案为D。31、根据增值税法律制度的规定，下列哪一项不属于增值税的征税范围?C.销售不动产32、根据企业所得税法的规定，下列哪一项不属B.提供技术服务收入C.出租设备收入33、某企业为增值税一般纳税人，2023年5月从农业生产者手中收购一批农产品用于加工销售。该批农产品的收购发票上注明买价为10,000元，按照现行规定可以抵根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。本题中，企业收购农产品用于加工销售，因此项税额，即10,000元*10%=1,000元。但需要注意的是，对于直接从农业生产者手中购买的农产品，可抵扣的进项税额是按买价的90%计算，所以实际可抵扣的进项为10,000元*10%*90%=900元。34、根据企业所得税法的规定，以下哪一项属于不征税收入?35、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月购进一台设备，取得增值税专用发票注明设备价款为100万元，增值税税额为16万元。该设备用于生产增值税应税货物。该企业当月销售同类设备取得收入200万元。该企业当月应缴纳的增值税为()万元。万元=32万元。增值税税率采用13%是因为销售同类设备属于一般纳税人销售货物，适36、某企业为增值税小规模纳税人，2023年1月销售货物取得含税收入100万元。该企业当月应缴纳的增值税为()万元。解析：小规模纳税人销售货物，适用3%的征收率。因此，应缴纳的增值税=100万元÷(1+3%)×3%=2.91万元。四舍五入至整数，应缴纳的增值税为6万元。37、关于企业所得税的优惠政策，以下哪项描述是正确的?A.所有高新技术企业都可以享受15%的企业所得税优惠税率B.小型微利企业的应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，适用20%的税率C.研发费用加计扣除政策仅适用于制造业企业D.技术先进型服务企业可以申请成为高新技术企业，并享受相关税收优惠解析：选项A不准确，因为高新技术企业享受15%优惠税率的前提条件之一是其必须通过相关部门的认定；选项B中对于小型微利企业的税收优惠政策描述部分正确，38、根据现行增值税法规，下列情形中，哪一项应当征收增值税?A.单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供用于公益事业的服务B.单位或个体工商户将自产货物用于集体福利或个人消费解析：选项A中，对于单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供的用于公益事业的服务，按照现行增值税法规，属于非营业活动，不征收增值税；选项B正确，B.提供劳务收入40、某企业2023年度实现应纳税所得额为1000万元，适用的企业所得税税率为25%,该企业当年发生的下列支出中，可以税前扣除的是：B.资本性支出C.罚款二、多项选择题(本大题有20小题，每小题2分，共40分)B.实际管理机构在中国境内的企业D.在中国境外成立但实际管理机构不在中国境内的企业境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。选项C2、根据现行增值税政策，以下哪几项服务适用零税率?C.境内单位向境内其他单位出租厂房解析：根据现行增值税政策，国际运输服务(选项A)、向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务(选项B),以及以无运输工具承运方式提供的国际运输服务(选项D),均适用于零税率。而境内单位向境内其他单位出租厂房(选项C)属于国内交易，票上注明的价款为200万元，增值税税额为34万元。设备于2018年2月投入使用，预解析：根据直线法计算折旧的公式：年折旧额=购置成本/使用年限。本题中，购置成本为200万元，使用年限为5年，因此年折旧额为200/5=4在2018年2月投入使用的，因此2018年的折旧额为40/12×10=30万元。所以答案为用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。设备于2019年7月1日开始企业2019年该设备的折旧额为()万元。计算直线法折旧率：1/10=10%。双倍余额递减法折旧率为20%。由于设备是在2019年7月1日开始使用的，所以2019年的折旧额为(100×20%)/12×6=10万元。所以答案为C。5、关于企业所得税的优惠政策，下列说法正确的有：A.国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。B.小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，适用20%的税率。C.从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。●A选项正确，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，国家重点扶持的高新技术企业确实享受15%的优惠税率。●B选项不完全正确，对于小型微利企业的税收优惠政策会随着政策调整而变化，截至最新信息，符合条件的小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，实际税负率可能会更低，并非简单地减按25%计入应纳税所得额再适用20%的税●C选项正确，从事特定农业项目的企业可享受企业所得税的减免优惠。●D选项正确，为了鼓励创新，企业在研发方面的投入可以在计算应纳税所得额时获得额外的加计扣除。6、下列关于个人所得税的说法中，哪些是正确的?A.个人通过拍卖自己收藏的文物艺术品所得，按照“财产转让所得”项目缴纳个B.个人取得的稿酬所得，在计算应纳税所得额时可以减除20%的费用。解析：●A选项正确，个人通过拍卖文物艺术品等●B选项正确，稿酬所得在计算应纳税所得额时，首先可以减除每次收入额的20%用不同的税率或优惠政策，而不是一律适用20%的比例税率。7、根据《企业所得税法》的规定，以下哪些支出可以在计算应纳税所得额时予以扣除?B.企业发生的公益性捐赠支出C.企业支付的职工工资和福利费用A.企业的广告费用：根据《企业所得税法》第三十三条规定，企业发生的广告费B.企业发生的公益性捐赠支出：根据《企业所得税法》第三十六条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣D.企业为员工支付的医疗保险费用：根据《企业所得税法》第三十六条规定，企8、以下哪些属于增值税的应税行为?C.销售不动产9、下列哪些项目属于企业所得税中规定的不征税收入?C.政府性基金解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，不征税收入是指从10、根据现行税法规定，以下哪些情形下可以享受企惠政策以促进经济发展和技术进步。选项A高新技术企业、B小型微利企业以及C设在为?B.提供加工、修理修配劳务C.企业支付的违法经营罚款A.增值税是对商品和服务在流转过程中产生的增值额征收的一种间接税B.所有的企业都必须缴纳增值税，没有例外解析：增值税确实是一种对商品和服务在流转过程中产生的增值额进行征税的间接税(选项A正确)。但是，并非所有企业都必须缴纳增值税，一些特定类型的组织或个人可能享有免税政策或者按照简易办法征收(选项B错误)。在中国，增值税的纳税人主要分为一般纳税人和小规模纳税人两类(选项C正确),其中一般纳税人可以自行别批准(选项D错误)。B.企业所得税的税率固定为25%C.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费可以在计算应纳税所得额时扣除D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务解析：企业所得税不仅适用于内资企业，也适用于外资企业等其他类型的企业(选项A错误)。虽然企业所得税的基本税率为25%,但根据企业的不同情况，如小型微利企业、高新技术企业等，可能适用优惠税率(选项B错误)。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费用可以在计算应纳税所得额时按照规定比例扣除(选项C正确)。另外，如果企业在年度中间终止经营活动，则确实需要自实际经营终止之日起60日内完成当期企业所得税的申报工作(选项D正确)。B.增值税一般纳税人适用的税率为13%,小规模纳税人适用的税率为3%C.增值税一般纳税人必须进行账务处理，小规模纳税人可以不进行账务以A选项正确；增值税一般纳税人适用的税率为13%,小规模纳税人适用的税率为3%,能开具增值税专用发票，所以D选项正确。B.企业所得税的计税依据为企业的应纳C.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除实际发生的、与取得收入有关的、合理D.企业在计算应纳税所得额时，不得扣除非税收入解析：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，所以A选项错误，B选项正确；企业在计算应纳税所得额时，可以扣除实际发生的、与取得收入有关的、合理的支出，所以C选项正确；企业在计算应纳税所得额时，不得扣除非税收入，所以D选项错17、根据增值税法律制度的规定，以下关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.销售服务、无形资产或者不动产，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天C.托管代销货物，为收到代销单位的代销清单的当天D.销售使用过的固定资产，为销售合同签订的当天解析：增值税纳税义务发生时间的规定如下：A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。B.销售服务、无形资产或者不动产，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。D.销售使用过的固定资产，为销售合同签订的当天。C选项错误，托管代销货物，为收到代销单位的代销清单的当天或销售款到账的当18、下列关于企业所得税法律制度的表述中，正确的有()。A.企业所得税的纳税人，是指在中国境B.个人独资企业和合伙企业不适用企业所得C.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额D.企业所得税的税率分为25%的基本税率和20%的优惠税率D.企业所得税的税率分为25%的基本税率和20%的优惠税率。B选项错误，个人独资企业和合伙企业也适用企业所得税法，但按照个人所得税的19、根据《企业所得税法》的规定，下列哪些收入不计入应纳税所得额?()C.按照国家统一规定发放的补贴用，不计入应纳税所得额。20、某企业2022年度会计利润为1000万元，下列哪些支出可以在计算应纳税所得A.按照国家规定缴纳的增值税B.购买研发设备的支出C.按照国家规定计提的职工福利基金D.捐赠给公益性社会组织的支出解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的下列支出可以在计算应纳税所得(1)按照国家规定缴纳的增值税以外的各项税收、费用和损失；(2)购买研发设备的支出；(3)按照国家规定计提的职工福利基金；(4)捐赠给公益性社会组织的支出。选项A中的增值税不计入应纳税所得额，因此不能在计算应纳税所得额时扣除。三、计算题(本大题有2小题，每小题8分，共16分)某企业2023年度实现会计利润300万元，其中：(1)销售货物收入1000万元；(2)提供技术服务收入200万元；(3)转让无形资产收入50万元，取得收入时支付相关税费2万元；(4)投资收益40万元，取得投资收益时支付相关税费3万元；(5)出租设备收入30万元；(6)接受捐赠收入20万元。假设该企业无其他应纳税所得额，计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税。企业所得税应纳税所得额=会计利润+转让无形资产收入-转让无形资产相关税费+投资收益-投资收益相关税费+接受捐赠收入-允许扣除的捐赠支出企业所得税税率假设为25%,则应缴纳的企业所得税为：应缴纳企业所得税=应纳税所得额×税率应缴纳企业所得税=405×25%=101.25万元相关税费；4.使用25%的企业所得税税率计算应缴纳的税款。第二题：某企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生以下业务：(1)销售货物取得不含税销售额100万元，增值税税率13%,本月应纳增值税13(2)购进原材料取得增值税专用发票注明税额10万元，可以抵扣进项税额；(3)将自产货物对外投资，视同销售，确认收入80万元，增值税税率13%,本月应纳增值税10.4万元；(4)销售不动产，取得含税销售额120万元，增值税税率5%,本月应纳增值税5.4(5)进口货物取得海关完税凭证，注明完税价格40万元，增值税税率13%,本月应纳增值税5.2万元。要求：计算该企业2019年12月应缴纳的增值税额。该企业2019年12月应缴纳的增值税额=13(业务1)+10.4(业务3)+5.4(业务4)+5.2(业务5)-10(业务2)=34.0万元根据增值税的计算规则，该企业2019年12月应缴纳的增值税额为：(1)销售货物取得的不含税销售额为100万元，增值税税率为13%,应缴纳增值税13万元；(2)购进原材料取得增值税专用发票注明税额10万元，可以抵扣进项税额，不计(3)将自产货物对外投资，视同销售，确认收入80万元，增值税税率为13%,应缴纳增值税10.4万元；(4)销售不动产，取得含税销售额120万元，增值税税率5%,应缴纳增值税5.4(5)进口货物取得海关完税凭证，注明完税价格40万元，增值税税率13%,应缴纳增值税5.2万元。将上述各项增值税额相加，即可得到该企业2019年12月应缴纳的增值税额为34.0四、综合分析题(本大题有2小题，每小题12分，共24分)第一题：某企业为增值税一般纳税人，主要从事机械设备的生产与销售。2022年度，该企业实现销售收入1000万元，其中含税销售收入为1200万元。企业购入原材料、零配件等，取得增值税专用发票，进项税额为150万元。此外，企业还支付了运输费用20万元，取得运输企业开具的增值税专用发票，进项税额为2.费用为100万元，按照规定可以加计扣除75%。根据上述情况，回答以下问题：1.计算该企业2022年度应纳增值税额。2.计算该企业2022年度可以享受的研发费用加计扣除额。●销售额中不含税部分=1200万元/(1+13%)=1054.72万元●销项税额=1054.72万元*13%=137.10万元●进项税额=150万元+2.4万元=152.4万元●应纳增值税额=销项税额-进项税额=137.10万元-152.4万元=-15.3申请退税或者留抵下期抵扣。2.研发费用加计扣除额计算：●研发费用加计扣除额=100万元*75%=75万元3.其他税收优惠政策及影响分析：●该企业可能适用的其他税收优惠政策包括：高新技术企业优惠、技术改造投资抵免、研发费用加计扣除等。●高新技术企业优惠：如果企业被认定为高新技术企业，可以享受15%的优惠税率，这将降低企业的所得税负担。●技术改造投