《容百锂电池科技公司应收帐款存在的问题及完善对策研究9700字（论文）》

容百锂电池科技公司应收帐款存在的问题及完善对策研究摘要 摘要：应收账款管理是指公司在管理赊销业务方面所采用的一整套政策、程序和做法。近年来我国采用信用赊账这一政策的企业占比率远远低于西方国家，但是应收账款的坏账比率却远远高于西方国家，这充分表明了我国企业的应收账款管理中有较大的提升空间。本文采用文献研究法，调查法、案例分析法等方法研究分析了容百科技公司应收帐款存在的问题，进一步加强对应收帐款管理的认识以及应收帐款管理的必要，并在治理应收帐款管理问题时提出建议，以便提高该公司应收帐款管理的水平，提升企业经营效益，促进企业可持续发展。关键词：应收帐款；信用赊账；内部控制；赊销前言作为中国快速发展的市场经济的一部分，由于企业夸大未来销售，占领市场，并经常采用赊销形式，因此产生了大量应收账款。近年来，中国的信贷利用率远低于西方国家，但不良贷款与应收账款之比已远远超过西方国家，表明中国企业债务管理还有很大的提升空间。特别是对于小型企业，他们经常使用更多的时间来销售带有信用的产品，以维护客户并提高销售业绩。赊销不仅为客户提供他们需要的产品，而且还在一段时间内为客户提供其资本的价值。随着市场竞争的加剧，公司需要了解所有有利可图的因素，以提高利润。加强应收账款管理，对于降低企业营运资金经济、减少不良贷款、加速资金周转至关重要，对提高经济效益极为重要。在本文中，您将基于荣派科技公司对客户账户管理问题的分析，获得更具体、更深入的了解。一、应收帐款管理的理论基础（一）应收账款的定义应收账款是指企业在正常的经营过程中因为销售商品，提供劳务等业务，而向购买单位收取的款项，该款项包括应由购买或接受劳务的单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项包括已经发生和未来发生的债权。前者如已经发生并明确成立的债权，后者是现实并未发生但是将来一定会发生的债权。（二）应收账款的作用和意义1.应收帐款的作用（1）贷款融资应收账款是公司营运资金贷款的基本条件之一，根据应收账款的规模和下游业务应收账款的性质，可以向银行申请营运资金贷款，用于扩大业务的经营和生产。同时，企业可以在应收账款到期前获得流动性，为正常的生产经营提供现金支持，还可以改善企业的财务结构，增强企业的竞争力和偿付能力，降低融资成本，树立企业的良好形象。（2）扩大销售在市场竞争激烈的情况下，赊销是促进销售的重要途径。商业信用销售实际上是提供给客户的两笔交易：向客户销售产品和在有限的时间内为客户融资。赊销对客户非常有利，因此客户通常选择赊账购买。赊销具有相对明显的促销效果，这对于想要销售新产品，开拓新市场的公司来说更为重要。（3）减少库存如果公司持有成品库存，则需要额外的支出，如管理费、仓储费和保险费，相反，如果公司持有应收账款，则不需要上述支出。因此，当企业增加成品库存时，通常可以使用更优惠的信贷条件进行信贷，将库存转换为应收账款，减少成品库存，节省相关成本，降低库存风险，管理成本。化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支，降低存货风险和管理开支。2.应收帐款的意义（1）降低资金风险，减少资金损失应收账款是流动资产中风险因素较大的资产，主要涉及与该资产的一部分对应的物权资产的所有权转移，如果没有有效的控制和管理，何时收回应收账款存在很大的不确定性。良好的应收账款管理可以减少不良贷款，直接增加公司的利润，帮助公司拥有更好的现金流和更高的自由流动性，可用于投资和收购。（2）提高资金使用率，提高资金周转速度当企业拥有较低的营收帐款周转率时，企业就需要花费较长时间进行应收账款的变现，这时就会对企业的现金流造成影响。如果企业能够及时收回应收账款，就会在很大限度上提高企业的资金使用效率。如果企业无法及时收回应收账款，应收账款的时间超过规定时间时，那么很可能增加企业发生坏账损失的机率。（3）优化企业外部形象尤其上市公司，投资者对应收账款的关注度比较高，如果应收账款余额与同业比较处于合理的区间，则企业的资产质量和盈利能力会获得肯定；企业资产流动性强，短期偿债能力高，也有利于非上市公司申请商业银行贷款。（4）提高企业的经营规模，进一步扩大市场占有份额通过放松客户帐户的管理和控制，可以最大程度地降低风险，销售部门在有效空间内采取相关的营销政策，以扩大产品销售规模。公司实行客户信用管理系统，对客户信用状况进行评估，对不同信用状态的客户使用不同金额和发放时间，未支付达到期限和账户限额的客户，公司员工必须及时与客户沟通，财务部门有权建议停止供应。（5）降低资金成本，提高企业的盈利能力随着企业应收账款的增加，对企业经营能力的影响越来越重要。另一方面，应收账款是有利可图的。中国加入WTO后，市场经济竞争进一步加剧，提高企业竞争力、增加利润，企业销售收入和份额有望扩大，信贷销售已成为重要环节。以信贷销售不仅可以增加销售额，占领更多的市场，还可以节省库存管理成本。但是，在扩大应收账款的同时，必须考虑应收账款的成本、机会成本、管理成本和风险成本。在应收账款增加的背景下，通过盲目增加销售的信贷手段，高应收账款不仅必然导致应收账款的高额化，而且会导致不良贷款的大量损失，影响公司的经营能力。对于企业来说，他们希望将应收账款用于促进销售和提高企业的竞争力，同时避免资金周转困难和应收账款导致企业不良贷款损失等问题。实行信用销售政策的生产企业和经营企业必须加强对应收账款的管理，否则公司的管理板会越来越小，困难会越来越大。（三）应收帐款形成的原因1.企业之间的激烈竞争对优质企业来说，资金配置合理，资金充足，产品采购不能按时支付的情况不会发生。从整个市场情况来看，很少有大公司，其中大多数仍然是小型初创企业和初创公司，很难及时支付。因此，为了扩大销售范围，赢得市场份额，提高竞争力，企业采取信用销售的形式，应收账款也应运而生。从这个角度看，应收账款是商业信用的会计体现。2.权责发生制的应用权责发生制是通过权利和责任的发生来确定收入和支出分配周期的原则。也就是说，本期收到、发生或招致的所有费用，不论该数额是收到还是支付，均应视为本期的收入和开支。相反，本期非收支收入和支出，即使在本期领取和支付，也不应视为本期的收支平衡。例如，Ａ企业向Ｂ企业购买５000元的货物，那么Ａ企业就应当向Ｂ企业支付货款，假设Ａ企业暂时无法支付，此时Ｂ企业就多了5000元的应收账款。（四）企业加强应收账款过多的弊端应收账款的回收速度反映企业资本流动水平，应收账款管理水平直接决定企业经济周期的长度，这些指标的绝对值因行业而异，应在每种情况下进行分析。如果公司占总资产的很大一部分，那对公司的发展是非常不利的。应收账款是客户拿走的东西，钱总是掌握在客户手中。因此，即使包括销售业绩，现金也拿不到。这些营业收入是纯白色收入，没有现金流入。如果账面上只剩下可怜数量的货币市场资金，那么企业能否继续经营的问题，即所谓的收入和利润质量差，就是问题。现金流直接关系到公司的运营和管理水平。企业应收账款的增加必然导致现金流的减少，而应收账款的减少必然导致现金流的增加，两者的关系是负相关的。应收账款可以改善收入和利润，但现金流不会改善，公司将赚钱，而不是盈利。当买方的经营状况恶化时，卖方的应收账款将无法完全和及时地收回，只有削弱其短期偿付能力，才能偿还到期债务，从而严重丧失企业信誉。（五）加强应收帐款管理的必要性应收账款管理是企业财务工作的重要组成部分，也是企业资金良性循环和改善经营活动的重要环节。目前，中国企业应收账款质量十分令人担忧，调查显示，美国企业账户拖欠的平均期限为37天，中国平均欠款期限为90天以上，中国企业应收账款管理基本或广泛，流动资产应收账款大部分为应收账款，不良贷款比例仍然很高。企业没有考虑到应收账款可能涉及的各种成本，没有真正确立盈利原则，应收账款管理不善，必然大大加重企业负担，造成严重的资源浪费。以应收账款为公司，增加销售，增加利润，增加投资机会，企业必须想办法按时全面恢复，企业必须立足于自身利益和承担风险的能力，充分研究原则和政策，只有这样公司才能参与公司的振兴过程。为保护投资者的利益，公司应收账款应计入公司，以创造新的收入。二、容百科技公司应收帐款管理的现状（一）容百科技公司简介2018年9月18日，公司前身“宁波金和锂电材料有限公司”成立。2021年8月17日，公司名称由“宁波金和锂电材料有限公司”变更为“宁波容百锂电材料有限公司”。2022年3月16日，公司名称由“宁波容百锂电材料有限公司”变更为“宁波容百新能源科技股份有限公司”。公司核心产品为NCM811系列、NCA系列、Ni90及以上超高镍系列三元正极及前驱体材料，主要应用于新能源汽车动力电池等领域，紧密配套宁德时代、SKI、亿纬锂能等优质国内外客户。公司主要采取以销定产的直销模式以产品差异化提升公司竞争实力。公司经过几年发展于2023年7月在上交所上市。公司近年来存在大量的应收账款主要是因为国家新能源补贴到位延迟，导致下游企业资金压力大，为转移其资金压力而向新能源材料供应商以赊购的方式购买原材料。另外公司的客户集中度高，前五名客户的销售收入占总营业收入比重较大，并且这类公司购买容百科技正极电池等原材料大多以信用赊购为主。因此如果这类客户发生经营风险或财务风险，公司将面临销售收入的大幅度下降、坏账准备同比增加的风险，这对公司的利润可能造成不可估计的影响。（二）容百科技公司应收帐款管理介绍1.应收账款规模分析公司应收账款越高，不良贷款通常发生的可能性就越大。如下表所示，根据容百科技2022-2024年财务数据分析，过去三年应收账款约占流动资产的40%，营业收入约占35%，从应收账款比例和增长率结构来看，前三年应收账款规模呈负增长态势，特别是2023年至2024年。公司2024年应收账款金额为731,530,479.52元,这是由于公司2022应收账款规模大、风险高，以及公司管理层决定减少商品供应量和销售量，导致赊销金额减少所致。此外，公司在应收账款管理方面还存在一些问题，如管理意识不强，管理制度不够完善等。但与同行业的其他公司相比，其持股比例仍然很高。由此可见，容百科技应收账款规模更大。表2-1容百科技公司应收帐款总额年度数据（单位：百万元）日期2022-122023-122024-12应收帐款1085.10876.09731.532.应收账款指标分析如下图所示，通过对容百科技集团财务报表数据的分析，2023年和2024年的营业收入分别为4.27天和7.72天，应收账款周转天数分别为85.43天和77.32天。应收账款周转缓慢，工作日数减少，说明应收账款风险较高，回收期较长，影响现金流。2023年至2024年，宁波凯碧电池有限公司（以下简称KebiBatteryCompany电池”）每年分期付款几次收取客户还款，应收账款百分比最高，但应收账款销售额无法增加。因此，应收账款周转次数与销售收入呈正比关系；应收账款周转率越低，说明企业的现金流越好，资本效率越高。此外，应收账款周转率也反映了公司的偿债能力。从应收账款指标分析来看，2023至2024年，应收账款总额有所减少，但现金流管理不善一直导致资本效率低下。图2-1容百科技公司应收账款周转率3.应收账款账龄分析应收账款的账龄是指客户的逾期，一般账户的年龄越长，不良贷款的比例就越高。2024年容百科技应收账款为776,918,126.77元，即90%。一至两年期限为31,007,729.46元，占4%。2至3年期间的金额为6%。与2023年相比，公司短期应收账款的年龄比例上升，老年人比例下降，容百科技应收账款的可收回性在过去三年中有所提高，但所有应收账款的延迟和不良贷款风险仍然很大。通过对应收账款的账龄分析发现：应收账款账龄分布不均匀，主要集中在三个时间段内；应收账款的平均坏账率逐年增加；企业内部控制薄弱、管理不善导致资金链断裂等因素都造成了应收账龄过长。4.应收账款坏账比率容百科技集团在2024财务报表中披露，公司对应收账款坏账准备的合并准备金比例一般为5%左右，整体坏账准备金率处于正常范围。对于应收账款的处理方式，公司采取了两种方法，一是通过坏账准备进行核销。二是直接冲抵坏账损失。从计提坏账准备到冲抵掉坏账损失的过程比较顺畅。不过，近年来，公司对自行车电池公司采取了高额赊销，单笔坏账率高达80%，此外，宁波奉化远洋动力电池有限公司、远东电池有限公司的坏账累计率分别高达50%、30%，可谓独树一帜。比同行业的任何公司都多。此外，公司对上述大额坏账的累计比率有一个指标：如果未按约定收取款项并提起诉讼，或者债务被逾期追收并受到质疑，可能存在较大的追偿风险。根据容百科技2023年-2024年应收账款比率，公司应收账款追偿回收风险较大，风险管控有待加强。表2-2容百科技公司2024年坏账准备情况（单位：元）5.应收账款质量整体评价容百科技公司的应收账款余额主要取决于电池行业的特点以及客户的客户结算方式。公司的客户主要是国内外实力较强的蓄电池公司，交易量、公司活动一般占年终收入的比例较高，造成应收账款的增加。公司应收账款的来源有三种：一是通过赊销取得货款；二是通过预付货款取得货款；三是通过其他应收款获得贷款。公司的应收账款与企业的资金状况密切相关。应收应收账款与应收账款的比例主要为短期老龄化，但由于期末应收账款余额大，资本结构比例较高，如果不能及时收回或发生不良贷款，将对企业经营产生较大影响。三、容百科技应收帐款存在的问题及分析（一）缺乏对客户资信情况的调查虽然在营销过程中，客户信用调查和管理在应收账款的回收中起着非常重要的作用，但销售商品的公司需要与客户签订短期销售合同，以吸引客户并增加其份额，以便提前彻底调查客户的信用并正确评估应收账款风险。因此，市场产生更高的会计利润，忽视了大量资金被缓慢的客户占用，无法按时收回的问题。例如，该公司于2009年与广东省一家公司签订了100万元的合同，但由于没有对客户进行详细的信用调查，因此将其发运给对方，并在付款期限到来时无法支付，调查发现该公司濒临破产，并长期破产，给公司造成巨大损失，并组建了公司。（二）管理者对应收账款管理缺乏足够的重视由于很多业务领导者只关注销售和利润增长，不知道是否能够收回销售报酬，销售人员只关注销售量，而不关注应收账款的收取，导致大量应收账款的产生。随着市场经济的发展，企业之间的竞争越来越激烈，客户拖欠货款已成为普遍现象。应收账款的增多导致企业资金周转不灵，严重影响着企业的正常生产经营活动。企业在激烈的市场竞争中，采取各种信贷销售方式的方式来增加销售额，清理库存产品。企业只能看到信贷销售的经济效益，而忽视了信贷销售给企业带来的财务风险，无法采取严密的防范措施。由于缺乏对客户信用状况的全面初步调查，导致盲目使用信贷销售策略。信贷销售策略虽然可以获得一定的收益，但也有很大的潜在风险，一旦信贷风险扩大，可能会导致企业陷入困境；导致贷款到期后无法按时归还贷款；有的贷款到期后，企业无力偿还债务，使企业陷入困境。由于没有充分地认识到应收账款管理的重要性，致使企业应收账款居高不下。此外，赊销导致的坏账损失也往往超过销售收入。因此，许多应收款没有及时或全部收回。造成了企业资金短缺，造成了经济损失。（三）缺少对应收账款的科学计算与处置应收账款数量大、逾期客户多、客户数量少、信用周期长、信用期周期长等棘手问题，使得金融服务难以对应收账款进行计算和分析，容易出错。随着客户账户管理软件的出现，计算机在客户账户的日常管理中的应用越来越广泛，IT操作比人工计算更加方便快捷，可以方便、快速地对数据进行分类、进行定量和定量数值分析、获得经常账户的自动验证、分析客户的账龄，降低客户的账户需求。通过这种方法，企业的财务管理水平得到提高，财务风险降低，资金利用率高。同时，也减少了由于人工计算所导致的差错，提高了工作效率。另外，计算机在企业中发挥着重要作用。然而，公司不是用计算机计算应收账款，而采用人工方式，从而增加了发生管理管理错误可能性，尽管IT工作负载大增加了会计人员的工作量。无法及时了解应收账款的整体发展情况，无法随时调阅客户的欠款，无法达到财务部门对应收账款进行有效监管的目的。另外，外部因素也给企业带来了困难，因为有大量的企业债权。（四）尚未建立健全应收账款的内部控制制度该公司的财务和销售部门是独立的，缺乏沟通以及人为因素似乎表明，仓库中的产品数量与财务记录数量不相等。这种监管制度的不合理性和管理层的懒惰造成了会计缺口和应收账款。应收账款管理的重要性在于，应收账款可以增加公司利润，提高竞争力。应收账款是一种资产，对企业来说是一种负债，对债权人而言是一种损失，而对股东而言则是一种收益。只有建立强有力的监督管理监督管理制度，做到规章制度，才能有效控制应付账款，减少人为因素错误。四、治理容百科技公司应收帐款管理问题的建议（一）设立独立的信用管理部门客户信用风险可分为两大类，第一类是客户无法还款，客户经营状况不足以还款。或者，客户以恶意或欺诈的方式借款。客户的这两种类型都会造成企业的损失。因此，建立完善的客户信用管理制度就显得尤为重要。一，建立客户信用管理体系的必要性1.有利于提高企业经济效益。诚信经营是中国的传统，但在缺乏诚信的成本低于不可靠的利润、不可靠的行为是有益的市场经济条件下，消费者可能会选择不稳定的行为。还有一些不道德的做法，例如公司欺诈和蓄意挪用公司资金。通过建立信用管理部门，企业可以对信用度较低的客户进行提前筛选，这对信用风险的管理非常有效。根据国际惯例，员工超过200人的企业，必须有信贷管理部门或专门人员进行管理。需要注意的是，公司的信贷管理部门必须独立于其他部门，不能只考虑一个部门，要考虑不相容的岗位的分离。如果销售部门负责信贷管理，销售部门往往面临绩效压力，销售意愿远大于控制风险的意愿，即使销售人员为了个人利益与客户打交道，也会对公司造成伤害。这使得保守的财务部门进行信贷管理，信贷政策过严，对公司的公司销售业绩产生一定的影响。信用管理部门独立于其他部门，主要目的是平衡企业的信用利益和风险，通过各种方式向客户追偿逾期账户。因此，必须在销售部门和信贷机构之间建立一种有效的联系机制，即销售部门向信贷机构提供信用信息；信贷机构则为销售部门提供信贷支持。严格执行企业的企业信用政策，分析企业信用管理政策的执行情况，对整体信用政策的偏差或失误负主要责任。（二）改变传统的应收管理思想与方法首先，研究和评估客户的信用状况是客户账户管理的重要内容，企业将使用“5C”系统进行评估，建立客户的信用档案，了解客户的管理和信誉水平，了解客户过去的付款记录，验证与其他供应商的正确关系，如果可以按时付款，您可以根据研究和决策的结果确定客户的信誉。对于信誉度高、偿付能力强、信用可以重要、信用期可以延长的客户，采用分期付款方式，同时建议客户需要付款，对于信用质量差、财务状况差的客户，最好只采用认购，降低应收账款无法收回的风险。其次，企业需要根据行业特点和应收账款的实际情况，建立相对合理的信用和信贷政策。如果是信用，请检查此信用和欠款的总和是否超过该单位确定的信用额度，以便总信用额度在公司可接受的限额内。企业信用政策应根据市场环境和管理条件的变化进行相应调整，在制定新的信贷政策时，应评估以前的信贷政策和实施情况，作为新政策的依据。此外，为确保信用授权不过度集中，企业需要设置信用授权权限，并向不同级别的用户授予不同的信用授权权限。（三）加强部门间合作与员工教育应收账款管理是企业内部控制制度的重要组成部分，企业需要建立科学、健全的内部控制制度，提高风险防范能力，优化内部管理制度，减少不必要的经济损失。应收账款管理是一个系统项目，除了特定部门或部门的职责外，公司还需要从生产计划、出货、销售、财务、信用确定等各个环节完善相应的收款管理，这需要公司各部门之间的协调、相互配合，公司负责人负责整体跟进，同时，每个环节都必须由来自不同部门的员工进行补充，不相容的职位必须分开，必须避免作弊，因此，必须建立交通管理机制。企业需要明确各部门在应收账款管理上的具体职责，优化绩效考核制度，并采取相应的激励措施，推动应收账款的征收，尽量减少不良贷款和不良贷款在应收账款中所占的份额。企业信用管理部门应当对其信用状况进行综合评估，并根据结果确定是否继续提供信用服务，并利用律师事务所或外部信用机构提供相关业务培训，提高应收账款催收能力，提高公众对立法的认识。公司金融部门要加强追收资金的日常管理，发展与不同账龄相结合的催收制度，积极落实与收债相关的相关职责。（四）完善收账政策建立应收账款管理系统，建立本单位的信贷政策。根据本单位的实际经营状况和客户的信誉情况，制定合理的信用政策。要针对应收账款分析中发现的问题，综合考虑单位融资状况、市场占有率、竞争力、合理成本回收和不良贷款损失减少等因素，制定合理、有效的信贷标准、信贷条件和收款政策。认真权衡应收账款成本的增加与不良贷款和损失的机会成本的下降之间的结果，并考虑复合变化对销售、应收账款机会成本的机会成本、不良贷款成本和收款成本的影响。伴随着日本市场经济的发展，贸易信贷的普及，留住老顾客、吸引新顾客已经成为企业营销的重要手段，应收账款占企业流动资产的比重越来越大，应收账款拖欠已成为很多企业的主要原因。企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地。就必须拥有足够多的资金来支持其业务发展。如果不能很好地解决这个难题，将严重制约着企业的进一步发展。造成巨大经济损失。这家公司一直是个累赘.因此,企业需要做好应收账款管理的管理,这是现代企业财务管理的关键要素之一。结论本文通过对容百科技公司应收帐款管理的分析，指出了容百科技公司应收帐款管理中存在的问题和不足，并提出了相应的改进措施，以提高容百科技公司应收账款管理水平，提高企业经营效益，促进企业可持续发展。企业应收账款管理是企业经营管理中非常重要的一项工作，客户账户管理的管理关系到公司的公司营运