财政预算知识培训-财政课堂

财政预算业务根底知识培训

主讲：黄忠辉平果县财政局预算股将预算管理进行到底讲解提纲财政及财政收入诠释

财政体制和财政政策财政支出管理政府预算概况财政发展和财政改革财政及财政收入诠释〔一〕财政的概念财政是以国家为主体，通过政府的收支活动，集中一局部社会资源，用于履行政府职能和满足社会公共需要的经济活动。一级政府有一级财政。我国现行为五级财政，即中央、省〔自治区或直辖市〕、市、县、乡。财政及财政收入诠释〔三〕公共财政特征及其职能公共财政是为实现政府职能，弥补市场失灵，满足社会公共需要的一种财政模式或类型。公共财政概念是适应市场经济体制要求的财政运行模式而提出来的。现代意义上的公共财政产生于英国，随着市场经济的开展而逐步构建并不断完善。我国是1998年正式提出建立公共财政根本框架的思路及相关原那么。其主要特征和职能如下：财政及财政收入诠释财政及财政收入诠释财政及财政收入诠释〔三〕财政收入的概念：财政收入首先应理解为一个过程，它是财政活动的第一阶段，即组织收入、筹集资金阶段。在市场经济条件下，财政收入是以货币来度量的，即政府为履行其职能的需要而筹集的一切货币资金的总和。具体来说是指国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非归还性资金，是国家参与国民收入分配的主要形式，是国家实现职能的财力保障，是一级政府的主要资金来源。财政及财政收入诠释财政及财政收入诠释财政及财政收入诠释财政及财政收入诠释财政及财政收入诠释财政及财政收入诠释分部门完成情况：

国税部门累计完成31740万元，占年度预算任务95400万元的33.27%，比上年同期减收3334万元，减少9.51%；地税部门累计完成39581万元，占年度预算任务83400万元的47.46%，比上年同期增收4725万元，增长13.56%；财政部门累计完成29369万元，占年度预算任务21200万元的138.53%，比上年同期增收13198万元，增长81.61%。财政及财政收入诠释三家收入过渡表“三家收入过渡表〞，可以说是我本人见过的使用EXCEL制作出来反映财政收入组织情况中最齐全、最高档、最豪华的一个表，这个表内容涵盖范围非常广泛！从表中可以反映出所有涉及收入的信息，看懂这个表对财政收入的来龙去脉根本上了如指掌。这不得不归功于我们搞预算管理的叔营、周副、东民副、梁大春组长、廖刚宁副局长等预算国库管理老前辈！下面我就初略跟大家介绍一下这个三家收入过渡表。〔详见附表〕财政及财政收入诠释财政及财政收入诠释财政及财政收入诠释财政及财政收入诠释财力性转移支付的主要内容：

财力性转移支付

是指上级政府为到达缩小地区间财力差距，实现地区间根本公共效劳均等化的目标，对存在财力缺口的地区给予的补助，又称均衡性转移支付。目前，财力性转移支付主要包括：

一般性转移支付。一般性转移支付是实现地区间公共效劳均等化的有效手段。作为分税制财政管理体制改革的配套措施，从1995年起中央对财力薄弱地区实施一般性转移支付。根本思路是，按照标准和公正的原那么，根据客观因素计算确定各地区的标准财政收入和标准财政支出，以各地标准财政收支的差额作为分配依据。在标准支出测算方面，主要选择了人口、可居住面积、冬天平均气温、平均海拔、行政区划个数、都市化程度、学校个数、学生人数、门诊人次及住院天数等因素；在标准收入测算方面，主要选择了国内生产总值、产业结构状况、企业规模状况、企业营业盈余、职工平均工资水平及分组情况等因素。财政越困难的地区，补助程度越高。财政及财政收入诠释财政及财政收入诠释财政及财政收入诠释财政及财政收入诠释财政及财政收入诠释区分标志财力性转移支付和专项转移支付的区分标志：主要是看上级下文是否规定要列入转移性收入，如果规定要列转移性收入的就是财力性转移支付；如果未规定列转移性收入就是专款。〔举例：桂财社[2021]162号、桂财教[2021]27号等〕两类财力性转移支付的区分标志：主要是看上级下文是否规定了具体的用途，如果规定有具体用途的就是有条件财力性转移支付；如果未规定具体用途的就是无条件财力性转移支付。〔举例：桂财社[2021]162、桂财预[2021]131号〕财政及财政收入诠释〔六〕返还性收入包括消费税、增值税“两税返还〞和所得税基数返还，分别是1994年分税制财政管理体制改革和2002年所得税收入分享改革时，为保护地方既得利益，对原属于地方的收入划为中央固定收入或共享收入后，对地方给予的补偿，具体补偿方法通过有关文件规定。〔详见平果县2021年本级财政与上级财政年终结算依据〕财政及财政收入诠释〔六〕可支配财力

是指国家或地方政府在一定时期内所能机动地支配使用的财政资金。按现行法规和财政体制，地方政府可支配财力由地方公共财政预算收入、上级税收返还收入、上级转移支付补助收入等构成。〔详见平果县2006—2021年地方可用财力情况表〕财政及财政收入诠释〔八〕财政经常性收入

是指政府以社会公共事务管理者身份取得的、每个财政年度都能连续不断、稳定征缴的财政收入，主要包括三个方面：一是地方公共财政预算收入〔不含城市维护建设税、国有资本经营收入、国有企业方案亏损补贴、行政事业性收费收入、罚没收入、海域场地矿区使用费收入、专项收入、其他收入及其他非正常收入等〕；二是中央、自治区核定的增值税及消费税税收返还收入、所得税基数返还收入及出口退税基数返还收入；三是中央、自治区通过所得税分享改革增加的均衡性转移支付补助收入。〔详见经常性财政收入测算表——平果县2021年"三个增长"统计分析表〕财政及财政收入诠释

〔九〕结余和结转

结余即财政收入大于支出的局部。结转即结余中有专项用途、需继续安排使用的资金。结余减去结转等于净结余。如**年地方财政收支相抵，有**万元的结余或结转。主要原因：一是**年中央财政超收较多，超收中绝大局部用于补助地方，但由于超收要到年底才能准确预计，且其使用要严格按程序审批，因此有相当一局部超收资金要在当年底和结算时才下达，包括归还地方政府出口退税陈欠、解决退耕还林粮食挂账，增加一般性转移支付、教育、社保等支出。二是根据宏观调控需要，**年预算执行中严格控制国债工程资金拨付进度，补助地方国债工程资金约结转**万元，另有**万元的补助地方国债工程资金当年12月份才拨付。上述资金由于未拨付或拨付得比较晚，地方财政当年支付不出去，形成结余。三是**年地方财政超收较多，有一局部资金未支付使用。财政支出管理财政支出管理是我们财政管理工作的重点，由于财政支出管理内容非常广泛，这里主要跟大家学习的是在整个财政支出预算管理过程中需要了解和注意的几个方面：〔一〕财政支出〔二〕政府收支分类简况〔三〕财政支出有关规定财政支出管理财政支出管理整个财政资金就像一个大“蛋糕〞，支出的安排活动就像是在切“蛋糕〞。按政府职能，我们把公共财政支出分为25类：〔1〕一般公共效劳：是反映政府提供一般公共效劳的支出；〔2〕国防支出：是执行国家职能的一项最根本的开支；〔3〕公共平安支出：反映政府维护社会公共平安方面的支出……等等。要掌握这些支出分类一方面要多看每年的?政府收支分类科目?这本书，另一方面主要是靠经验。财政支出管理〔二〕政府收支分类主要内容收入分类〔前面讲过〕支出功能分类支出经济分类财政支出管理1、收入分类：

收入分类主要反映政府收入的来源和性质。根据目前我国政府收入构成情况，结合国际通行的分类方法，将政府收入分为6类，48款。

财政支出管理2、支出功能分类支出功能分类原按经费性质设置的支出类、款、项科目相比，政府支出功能分类科目能够更加清晰地反映政府各项职能活动支出的总量、结构与方向。进行功能分类的好处：分类范围更加完整分类标准更加统一科目设置更加明细充分考虑国情，能给有关方面的管理与改革提供便利与国际口径衔接，便于比较交流财政支出管理新科目设类、款、项三级：

类级科目—综合反映政府职能活动；款级科目—为完成某项政府职能所进行的某一方面的工作，主要按各部门支出功能设立；项级科目—反映为完成某一方面的工作所发生的具体支出事项。

财政支出管理3、支出经济分类

设类、款两级，12类，93款。

与原科目比较：体系更加完整科目充分细化适用范围扩大财政支出管理政府预算概况〔一〕政府预算政府预算又称国家预算，是政府的财政收支方案，是政府筹集和使用集中性财政资金的重要分配杠杆，是政府实现其职能的重要工具。从地方政府来说就是地方预算。一级政府一级预算。政府预算通常有九大原那么：1、权威性2、年度编制3、广泛原那么4、统一原那么5、特定原那么6、平衡原那么7、责任原那么8、稳定原那么9、绩效原那么政府预算概况〔二〕部门预算和预算编制〔本节留待上级培训后结合2021年预算编制要求另行培训〕政府预算概况预算编制原那么、要求及本卷须知比方：各税收收入之间关系，当根据国地税提供材料测算出增值税、消费税、营业所等“三税〞后，那么随税征收的相关税种如城市建设维护税以及教育费附和地方教育附加等就应按相应征收比例同时确定测算数；另外，各共享税种之间的划分都要按相应分享比例保持测算数前后一致。再比方：上级补助收入的测算要根据现行预算管理体制对返还性收入、财力性转移支付补助收入、专项转移支付补助收入来一一测算〔这其中有很多是制度规定好的如基数、提前下达等等都要考虑到〕政府预算概况〔三〕地方预算收入地方预算收入=公共财政预算收入+上级补助收入+上年结余收入上级补助收入=返还性收入+财力性转移支付补助收入+专款财力性转移支付补助收入=体制补助收入+一般性转移支付补助收入+民族地区转移支付补助收入+调整工资转移支付补助收入+义务教育补助收入+农村税费改革补助收入+结算补助收入+其他财力性转移支付收入〕〔举列：详见平果县2021年预算编制说明〕政府预算概况〔三〕地方预算支出地方预算支出=一般预算支出+上解上级支出上解上级支出=专项上解自治区支出+专项上解市级支出+自治区借款扣款。〔详见平果县2021年预算编制说明〕政府预算概况〔四〕预算收支平衡预算收支平衡是年度预算执行的结果，即总收入等于总支出，假设总收入大于总支出为预算结余，假设总收入小于总支出为预算赤字。根据?预算法?第二十八条：“地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原那么编制，不列赤字。〞的规定和预算编制中的“坚持积极稳妥，量入为出，收支平衡，不编赤字预算〞的原那么，我国省以下地方各级财政实行当年收支平衡，略有结余的方针，不得编制赤字预算。预算结余是财政后备的一局部。〔详见：关于平果县2021年财政决算草案的报告〕财政体制的实质，是处理财政资金分配与管理上的集权与分权、集中与分散的关系问题。我国建国以来实行的财政体制主要有以下几种：1、建国后至改革开放之初的“统收统支〞财政体制；2、1980年至1993年起实行的“核定收支、分级包干〞的“分灶吃饭〞体制，包括1983年4月起实行的第一步利改税和1984年起实行的第二步利改税；3、1994年至今实行的分税制财政体制。“分税制〞一词源于对西方市场经济国家财政体制做法的概括。西方各国和多数开展中国家大都实行这种模式，只是中央与地方集权与分权程度、事权结构、财政财力结构，以及收支划分的具体方法和形式等有所差异。所谓分税制，是指在划分中央与地方事权的根底上，确定中央与地方财政支出范围，并按税种划分中央与地方预算收入的财政管理体制。财政开展和财政改革财政开展和财政改革财政开展与财政改革2、国库集中支付制度改革：就是由政府财政〔国库〕部门对所有政府性收入，包括预算收入和纳入财政专户管理的非税收入进行集中收缴管理；同时，对各部门和各单位的收付过程实行集中统一处理的制度，一般也称为国库单一账户制度。国库集中收付制度是在借鉴国外经验的根底上对我国财政管理制度的创新。建立国库单一账户，具体由财政部门代表政府开设国库单一账户体系，收入通过国库单一账户体系，以财政直接支付或财政授权预算单位支付的方式，将资金直接支付到商品及劳务供给者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金余额均保存在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理。这种制度减少了财政支出的中间环节，降低政府行政本钱，可以有效遏制财政资金被挤占、截留、挪用等问题，确保财政资金平安和提高资金使用效益。财政开展与财政改革3、政府采购：各级国家行政机关、实行预算管理的事业单位和社会团体采取竞争、择优、公正、公平、公开的形式使用财政性资金，以购置、租赁、委托或雇佣等方式获取货物、工程和效劳的行为。4、农村综合改革：农村综合改革是以促进农村上层建筑变革为核心，以乡镇机构、农村义务教育和县乡财政管理体制改革为主要内容，调整不适应生产力开展的农村生产关系和上层建筑的某些环节，为新农村建设提供体制保障、财力支撑和动力源泉为目标的综合性改革。农村综合改革是我国继家庭联产承包责任制改革、农村税费改革之后的第三次重大农村改革，改革的最终落脚点是保障农民的物质利益，维护农民的民主权利，解放和开展生产力。财政开展与财政改革5、政府收支分类改革：建立“体系完整、反映全面、分类明细、口径可比、便于操作〞的分类体系，清清楚楚说明政府的钱是怎么来的，干了什么事，怎么干的，为预算管理、统计分析、宏观决策和财政监督等提供全面、真实、准确的经济信息。6、自治区直管县财政管理方式改革：自治区与县财政在政府间收支划分、转移支付、国库资金调度、工程资金申报、年终决算等方面直接开展业务。即由原来自治区对市、市对县的财政管理方式转变为自治区直接对县的管理方式。财政开展与财政改革实行直管县财政体制后主要有以下几方面的好处：一是有利于提高资金运行效率，自治区直管县后，减少了市级拨付环节，中央和自治区对县级的资金直接下到达县，大大提高了资金到位速度；二是有利于促进县域经济的开展，自治区直管县下放了一定的财力，破除了制约县域经济开展的一些体制机制问题，为县经济开展创造良好的外部环境；三是有利于县级直接向自治区级申请各类工程资金，减少市级中间环节，提高办事效率；四是有利于自治区财政对基层财政状况的及时了解，并可及时解决县级财政的实际困难。财政开展与财政改革7、乡镇财政管理方式改革：以“预算共编、账户统设、集中收付、采购统办、票据统管〞为主要内容的“乡财县管乡用〞改革的实质是财政管理方式的改革，坚持以乡镇为独立核算主体，实行乡镇财政资金的所有权、使用权与管理权、监督权相别离，由县财政直接管理并监督乡镇财政收支，标准乡镇财政收支行为。是一项旨在加强财政监督管理、全面促进乡镇财政经济良性开展的财政管理方式改革。也是深化公共财政支出改革，稳固农村税费改革成果，开展县域经济，促进乡镇财政尽快走出困境的一项重大举措。谢谢！〔一〕部门预算改革的总体概况1.地方部门预算改革的简要历程2.地方部门预算改革的主要成效〔1〕全面推行了部门预算改革〔2〕初步确立了部门预算编制的根本模式〔3〕建立健全了部门预算管理制度〔4〕初步建立了预算编制、执行、监督相别离的预算管理机制〔5〕强化了部门预算的审查监督〔6〕提高了部门预算管理信息化水平〔二〕部门预算改革的主要措施

1.建立健全预算决策机制2.继续完善预算分配制度3.全面推进预算管理各项改革4.切实加强预算管理监督5.继续探索建立预算绩效评价体系6.完善改革配套措施，推进基层的部门预算工作〔三〕部门预算改革应用软件的根本情况1.地方部门预算管理系统的推广应用简介主要包含有：升级改造的新版地方部门预算管理系统、预算执行系统〔指标管理模块〕部门预算管理系统支撑预算管理科学化精细化支撑预算改革不断深入的新要求支持金财工程系统的大整合支撑预算管理科学化精细化支持多年度、多版本之间数据比照分析支持系统地综合查询及决策支持预算编制的多元化的扩展具有易用性和更平安性支撑预算改革不断深入的新要求支持以科目为核心的预算管理体制逐步向以工程为核心的预算管理体制过渡支持自动化、科学化、标准化、合理化的支出测算体系支持科学完整的工程评估即绩效考评体系支持金财工程系统的大整合支持元数据管理平台支持财政主线业务的信息化处理支持预算管理业务在大平台的根底上，进行业务重构〔四〕部门预算改革应用软件的根本情况2.“金财工程〞建设目标和总体规划简介〔1〕“金财工程〞的总体规划〔2〕“金财工程〞的建设目标〔3〕目前“金财工程〞取得的进展手工加EXCEL编制部门预算。。。。。。初级阶段00－02年“E财”部门预算编制软件编制部门预算。。。。。。探索阶段03－05年“E财”部门预算编制软件、基础信息管理软件、专项管理软编制部门预算。。。。。。调整阶段06－09年财政部新版地方部门预算管理系统编制部门预算。。。。。。完善阶段09年以后03〔二〕应用软件编制部门预算的主要原理1.新版部门预算管理系统的底层数据库功能简介2.新版部门预算管理系统的应用原理

新版部门预算管理系统的主要流程：新版部门预算管理系统的主要架构：根底信息管理的主要架构：工程管理的主要架构：结余资金管理的主要架构：控制数测算管理主要架构：〔三〕根本支出预算与软件控制1.资金分类与软件控制2.单位性质与软件控制3.财政供给方式与软件控制4.经济分类科目与软件控制〔三〕根本支出预算与软件控制1.资金分类与软件控制(1)新中国建立以来政府收入分类(2)控制预算资金的分配秩序强化预算资金管理2.单位性质与软件控制(1)单位性质(2)按预算单位性质，标准预算编制3.财政供给方式与软件控制〔1〕财政供给方式的划分〔2〕按预算财政供给方式，标准预算编制4.经济分类科目与软件控制〔1〕经济分类科目简介〔2〕按经济分类科目，标准预算编制三、预算管理与软