电大中级财务会计二形成性考核册答案

电大中级财务会计二形成性考核册答案一、单项选择题1.答案：C解析：企业溢价发行债券时，实际收到的款项大于债券面值，差额应记入"应付债券利息调整"科目贷方，在后续期间摊销时减少应付债券的账面价值。2.答案：B解析：企业为高管人员租赁住房作为福利，应将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。该企业每月应确认的应付职工薪酬=3000×2=6000（元）。3.答案：A解析：企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过"应交税费"科目核算，所以选项B、C错误；选项D，企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在"固定资产"等科目核算的，借记"固定资产清理"等科目，贷记"应交税费应交土地增值税"科目；土地使用权在"无形资产"科目核算的，按实际收到的金额，借记"银行存款"科目，按应交的土地增值税，贷记"应交税费应交土地增值税"科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记"无形资产"科目，按其差额，借记"营业外支出"科目或贷记"营业外收入"科目。只有选项A正确。4.答案：D解析：企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期财务费用，所以选项A错误；销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让，应在实际发生时冲减当期销售商品收入，所以选项B错误；企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本，所以选项C错误；对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业根据以往的经验能够合理估计退回可能性并确认与退货相关负债的，通常应在发出商品时确认收入；如果企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入，所以选项D正确。5.答案：B解析：企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。本期确认的收入=劳务总收入×本期末止劳务的完工进度以前期间已确认的收入=200×60%0=120（万元）。

二、多项选择题1.答案：ABCDE解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。选项A属于短期薪酬中的职工工资、奖金、津贴和补贴；选项B属于短期薪酬中的社会保险费；选项C属于短期薪酬中的住房公积金；选项D属于短期薪酬中的工会经费和职工教育经费；选项E属于短期薪酬中的非货币性福利。2.答案：AC解析：企业购进货物用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣，所以选项B、D错误；企业购进的货物因自然灾害等原因发生损失的，其进项税额可以抵扣，不需要转出，所以选项E错误。只有选项A、C正确。3.答案：BCDE解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。选项A属于所有者权益中的实收资本；选项B、C、D、E均属于留存收益。4.答案：ABCDE解析：下列项目不包括在职工薪酬中：（1）企业年金基金，是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。（2）以股份为基础的薪酬，是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。所以选项A、B、C、D、E均正确。5.答案：ABCDE解析：让渡资产使用权收入主要包括：（1）利息收入，主要是指金融企业对外贷款形成的利息收入，以及同业之间发生往来形成的利息收入等。（2）使用费收入，主要是指企业转让无形资产（如商标权、专利权、专营权、软件、版权）等资产的使用权形成的使用费收入。所以选项A、B、C、D、E均正确。

三、判断题1.答案：×解析：企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应按照该产品的公允价值和相关税费确认应付职工薪酬，同时确认主营业务收入，结转主营业务成本。2.答案：√解析：企业支付的银行承兑汇票手续费应计入当期财务费用。3.答案：×解析：企业应交的各种税金，都通过"应交税费"科目核算，但印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过"应交税费"科目核算。4.答案：√解析：企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。5.答案：×解析：企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。

四、业务题1.答案：（1）借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本70000贷：库存商品70000（2）借：应收账款23400贷：主营业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）3400借：主营业务成本14000贷：库存商品14000（3）借：银行存款23200财务费用200贷：应收账款23400（4）借：主营业务收入10000应交税费应交增值税（销项税额）1700贷：银行存款11600财务费用100借：库存商品7000贷：主营业务成本7000（5）借：银行存款105300贷：主营业务收入90000应交税费应交增值税（销项税额）15300借：主营业务成本63000贷：库存商品63000本月主营业务收入=100000+20000+9000010000=200000（元）本月主营业务成本=70000+14000+630007000=140000（元）本月营业利润=200000140000200100=59700（元）解析：业务（1），销售商品收到银行存款，确认收入并结转成本。业务（2），销售商品形成应收账款，确认收入并结转成本。业务（3），收到应收账款，同时发生现金折扣，现金折扣计入财务费用。业务（4），发生销售退回，冲减收入、成本及相应的增值税，同时冲减财务费用。业务（5），销售商品收到银行存款，确认收入并结转成本。最后根据主营业务收入和主营业务成本的计算得出本月营业利润。

2.答案：（1）借：原材料100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000（2）借：生产成本80000制造费用10000管理费用10000贷：原材料100000（3）借：在建工程11700贷：原材料10000应交税费应交增值税（进项税额转出）1700（4）借：待处理财产损溢2340贷：原材料2000应交税费应交增值税（进项税额转出）340借：管理费用2340贷：待处理财产损溢2340（5）借：应交税费应交增值税（已交税金）10000贷：银行存款10000本月应交增值税=销项税额进项税额+进项税额转出=（17000+3400+15300）（17000+1700）+（1700+340）=17640（元）解析：业务（1），购进原材料，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，计入原材料成本。业务（2），根据用途将原材料分配到生产成本、制造费用和管理费用。业务（3），用于在建工程的原材料，其进项税额不得抵扣，应转出。业务（4），原材料盘亏，进项税额转出，经批准后计入管理费用。业务（5），缴纳本月增值税。最后根据销项税额、进项税额和进项税额转出的计算得出本月应交增值税。

3.答案：（1）借：银行存款500000贷：实收资本A公司300000B公司200000（2）借：固定资产200000贷：实收资本C公司150000资本公积资本溢价50000（3）借：银行存款300000贷：实收资本D公司200000资本公积资本溢价100000（4）借：利润分配提取法定盈余公积200000贷：盈余公积法定盈余公积200000借：利润分配应付现金股利100000贷：应付股利100000（5）借：盈余公积50000贷：利润分配盈余公积补亏50000解析：业务（1），接受A、B公司投资，按投资协议确认实收资本。业务（2），接受C公司投入固定资产，按合同约定价值确认实收资本，差额计入资本公积。业务（3），接受D公司投资，按投资款确认实收资本，差额计入资本公积。业务（4），提取法定盈余公积和分配现金股利，分别通过利润分配的明细科目核算。业务（5），用盈余公积补亏，调整利润分配和盈余公积的账面余额。

4.答案：（1）借：银行存款1000000贷：应付债券面值1000000（2）借：在建工程60000贷：应付利息60000（3）借：应付利息60000贷：银行存款60000（4）借：财务费用60000贷：应付利息60000借：应付利息60000贷：银行存款60000（5）借：应付债券面值1000000贷：银行存款1000000解析：业务（1），发行债券收到银行存款，确认应付债券面值。业务（2），债券用于在建工程，计提利息计入在建工程。业务（3），支付上一期利息。业务（4），债券到期前，计提利息计入财务费用，并支付利息。业务（5），债券到期，偿还本金。

5.答案：（1）借：劳务成本120000贷：应付职工薪酬120000（2）借：预收账款200000贷：主营业务收入200000借：主营业务成本120000贷：劳务成本120000（3）借：银行存款93600贷：其他业务收入80000应交税费应交增值税（销项税额）13600借：其他业务成本50000贷：原材料50000（4）借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本60000贷：库存商品60000（5）借：银行存款35100贷：其他业务收入30000应交税费应交增值税（销项税额）5100借：其他业务成本20000贷：累计折旧20000本月营业收入=200000+80000+100000+30000=410000（元）本月营业成本=120000+50000+60000+20000=250000（元）本月营业利润=410000250000=160000（元）解析：业务（1），发生劳务成本，通过劳务成本科目归集。业务（2），完成劳务并确认收入和成本，冲减预收账款。业务（3），销售原材料，确认其他业务收入并结转成本。业务（4），销售商品，确认主营业务收入并结转成本。业务（5），出租固定资产取得收入，确认其他业务收入并结转成本。最后计算本月营业收入、营业成本和营业利润。

五、综合题答案：（1）1.借：原材料500000应交税费应交增值税（进项税额）85000贷：应付账款A公司5850002.借：生产成本300000制造费用100000管理费用100000贷：原材料5000003.借：在建工程58500贷：原材料50000应交税费应交增值税（进项税额转出）85004.借：待处理财产损溢11700贷：原材料10000应交税费应交增值税（进项税额转出）1700借：管理费用11700贷：待处理财产损溢117005.借：应付账款A公司585000贷：银行存款585000（2）1.借：银行存款1170000贷：主营业务收入1000000应交税费应交增值税（销项税额）170000借：主营业务成本700000贷：库存商品7000002.借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额）34000借：主营业务成本140000贷：库存商品1400003.借：银行存款232000财务费用2000贷：应收账款2340004.借：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）17000贷：银行存款116000财务费用1000借：库存商品70000贷：主营业务成本700005.借：银行存