责任成本控制管理办法

责任成本控制管理办法一、总则（一）目的为加强公司成本管理，强化全员成本意识，明确各部门及岗位的成本管理责任，有效控制成本费用，提高公司经济效益，特制定本责任成本控制管理办法。（二）适用范围本办法适用于公司内部各部门、各项目及所属单位的责任成本控制管理。（三）基本原则1.责任明确原则：明确划分各责任中心的成本管理责任，做到责任清晰、职责分明。2.全面控制原则：涵盖公司生产经营全过程的成本控制，包括成本预测、计划、核算、分析和考核等环节。3.动态管理原则：根据公司内外部环境变化，及时调整责任成本控制目标和措施，实行动态监控和管理。4.激励约束原则：建立有效的激励机制，对成本控制成效显著的责任中心和个人给予奖励；对成本超支的进行约束和问责。二、责任成本控制体系（一）责任中心划分根据公司组织架构和业务特点，将公司划分为以下责任中心：1.成本中心：主要负责产品或服务生产过程中的成本控制，如生产车间、工程项目部等。2.利润中心：对其收入、成本和利润负责，如具有独立经营决策权的分公司、事业部等。3.投资中心：负责投资项目的决策、实施和管理，对投资收益负责，如公司总部的投资管理部门。（二）责任成本界定1.直接成本：指与特定责任中心的生产经营活动直接相关的成本，如原材料、直接人工等，由该责任中心直接控制和核算。2.间接成本：不能直接归属于某一责任中心，需按一定方法分配计入各责任中心的成本，如制造费用、管理部门的部分费用等。3.可控成本：责任中心能够控制并对其发生额负责的成本。各责任中心应对可控成本进行重点管理和控制。（三）责任成本预算编制1.编制依据公司年度经营目标和生产经营计划。历史成本数据及成本变动趋势。市场价格信息、消耗定额及费用标准。2.编制方法成本中心根据生产任务和消耗定额，采用定额成本法编制责任成本预算。利润中心结合市场预测和经营目标，采用本量利分析法编制责任成本预算，同时考虑收入、成本和利润之间的关系。投资中心根据投资项目的可行性研究报告和投资计划，编制投资预算，并分解为各年度的责任成本预算。3.编制流程各责任中心根据公司下达的年度经营目标和相关要求，提出本中心责任成本预算草案。公司财务部门对各责任中心的预算草案进行审核、汇总，综合平衡后形成公司年度责任成本预算方案。公司预算管理委员会审议通过年度责任成本预算方案，并报公司管理层批准后下达执行。三、责任成本控制措施（一）成本中心控制措施1.材料成本控制制定合理的材料消耗定额，严格执行限额领料制度，控制材料领用数量。加强材料采购管理，通过招标、询价等方式选择优质供应商，降低采购成本。优化材料库存管理，合理控制库存水平，减少库存积压和浪费。加强材料使用过程中的监督和考核，及时发现和纠正材料浪费现象。2.人工成本控制根据生产任务和劳动定额，合理安排劳动力，提高劳动效率。加强员工培训，提高员工技能水平，减少因操作不熟练导致的工时浪费。严格控制加班加点，确因生产需要加班的，需按规定审批并支付相应报酬。建立合理的薪酬分配制度，将员工收入与工作绩效挂钩，激励员工降低人工成本。3.制造费用控制制定制造费用预算，明确各项费用的控制标准和限额。严格控制固定资产购置和维修费用，提高设备利用率，降低设备折旧和维修成本。加强办公费、差旅费、水电费等日常费用管理，严格执行费用报销制度，杜绝不合理开支。优化生产流程，合理安排生产布局，减少生产过程中的搬运、等待等无效作业时间，降低制造费用。（二）利润中心控制措施1.收入管理加强市场调研和分析，制定合理的市场营销策略，提高产品或服务的市场占有率和销售价格。建立客户信用评估体系，加强应收账款管理，确保销售收入及时足额回收，降低坏账损失。加强销售合同管理，严格审核合同条款，确保合同的合法性、完整性和有效性，避免因合同纠纷导致的收入损失。2.成本控制利润中心应将责任成本预算分解到各部门和各岗位，明确成本控制责任，并采取与成本中心类似的控制措施，确保成本目标的实现。加强内部协调与沟通，优化业务流程，减少内部交易成本。定期对利润中心的经营情况进行分析，及时发现成本管理中的问题，并采取有效措施加以解决。3.利润考核建立利润中心考核指标体系，主要考核指标包括利润额、利润率、销售增长率等。根据考核指标完成情况，对利润中心进行奖惩，激励利润中心积极拓展业务，提高经济效益。（三）投资中心控制措施1.投资决策控制投资项目必须进行严格的可行性研究和论证，充分考虑市场前景、技术可行性、经济效益和风险因素等。建立投资项目评估指标体系，采用科学的评估方法对投资项目进行评估，确保投资决策的科学性和合理性。加强投资项目的审批管理，严格按照公司规定的审批程序进行审批，未经批准不得擅自投资。2.投资过程控制投资项目实施过程中，应建立健全项目管理制度，加强项目进度、质量和成本控制。定期对投资项目进行跟踪检查和分析，及时发现和解决项目实施过程中出现的问题，确保投资项目按计划顺利进行。加强投资项目的风险管理，制定风险应对措施，降低投资风险。3.投资收益考核建立投资中心考核指标体系，主要考核指标包括投资回报率、净现值、内部收益率等。根据考核指标完成情况，对投资中心进行奖惩，激励投资中心提高投资决策水平和投资效益。四、责任成本核算与分析（一）责任成本核算1.核算原则遵循"谁负责、谁承担"的原则，确保责任成本核算的准确性和合理性。采用权责发生制进行核算，正确划分各会计期间的成本费用界限。成本核算方法应保持相对稳定，不得随意变更。如有变更，应在财务报告中予以说明。2.核算方法成本中心采用品种法或分步法进行成本核算，按照产品或服务的品种、步骤归集和分配成本费用。利润中心在成本中心核算的基础上，增加收入和利润的核算，计算各利润中心的经营成果。投资中心在利润中心核算的基础上，增加投资收益的核算，反映投资中心的投资绩效。3.核算流程各责任中心设置相应的成本核算账户，记录和归集本中心发生的成本费用。财务部门定期对各责任中心的成本核算数据进行审核、汇总，编制责任成本报表。责任成本报表应包括成本费用明细表、成本分析表、利润表、投资收益表等，反映各责任中心的成本、收入、利润和投资收益情况。（二）责任成本分析1.分析目的通过对责任成本的分析，找出成本管理中的问题和差距，揭示成本变动原因，为成本控制决策提供依据，不断改进成本管理工作。2.分析方法比较分析法：将实际成本与预算成本、历史成本进行比较，找出差异，分析差异产生的原因。因素分析法：确定影响成本的各项因素，分析各因素对成本变动的影响程度。趋势分析法：通过对连续若干期的成本数据进行分析，了解成本变动趋势，预测未来成本变化情况。3.分析内容成本预算执行情况分析：对比实际成本与预算成本，分析预算执行差异，找出预算编制和执行过程中的问题。成本构成分析：分析各项成本费用在总成本中的比重及其变化趋势，找出成本控制的重点项目。成本变动原因分析：从材料价格、消耗数量、人工效率、制造费用等方面分析成本变动的原因，明确责任归属。成本效益分析：评估成本控制措施对经济效益的影响，分析成本投入与产出的关系，判断成本控制的有效性。五、责任成本考核与奖惩（一）考核主体与对象1.考核主体公司成立责任成本考核领导小组，由公司管理层、财务部门、审计部门等相关人员组成，负责对各责任中心的责任成本控制情况进行考核。2.考核对象公司内部各成本中心、利润中心和投资中心。（二）考核指标1.成本中心考核指标责任成本降低额：实际责任成本与预算责任成本的差额。责任成本降低率：责任成本降低额与预算责任成本的比率。材料消耗定额执行率：实际材料消耗量与定额材料消耗量的比率。人工工时定额执行率：实际人工工时与定额人工工时的比率。2.利润中心考核指标利润额：利润中心实现的利润总额。利润率：利润中心利润总额与销售收入的比率。销售增长率：利润中心本期销售收入与上期销售收入的增长率。应收账款周转率：销售收入与平均应收账款余额的比率。3.投资中心考核指标投资回报率：投资中心投资收益与平均投资额的比率。净现值：投资项目未来现金净流量现值与原始投资额现值的差额。内部收益率：使投资项目净现值为零的折现率。投资回收期：投资项目收回原始投资额所需的时间。（三）考核周期考核周期分为月度考核、季度考核和年度考核。月度考核主要对成本费用控制情况进行初步评价；季度考核在月度考核的基础上，对责任成本预算执行情况进行全面分析和考核；年度考核是对各责任中心全年责任成本控制工作的综合评价。（四）奖惩措施1.奖励措施对于成本控制成效显著，完成责任成本考核指标的责任中心和个人，给予表彰和奖励。奖励方式包括奖金、荣誉证书、晋升机会等。设立成本节约奖，对在成本控制方面有突出贡献，提出合理化建议并取得显著经济效益的责任中心和个人，给予额外奖励。2.惩罚措施对于未完成责任成本考核指标的责任中心，给予警告、通报批评等处罚。对成本超支严重的责任中心，责令其分析原因，制定整改措施，并视情节轻重扣减责任中心负责人及相关人员的绩效奖金。因责任中心管理不善导致成本失控，给公司造成重大经济损失的，追究责任中心负责人及相关人员的经济责任和行政