资产减值准备与核销管理办法

资产减值准备与核销管理办法一、总则1.目的为了加强公司资产减值准备与核销的管理，规范资产减值准备的计提、转回、核销等行为，真实、准确地反映公司财务状况和经营成果，根据国家相关法律法规和企业会计准则，结合本公司实际情况，制定本办法。2.适用范围本办法适用于公司及所属各子公司的各项资产减值准备与核销的管理，包括但不限于应收账款、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等资产。3.基本原则资产减值准备的计提与核销应遵循谨慎性、真实性、及时性原则。确保资产账面价值真实反映其实际价值，对可能发生的资产损失及时进行估计和处理。二、资产减值准备的计提1.应收账款减值准备计提范围：公司对因销售商品、提供劳务等经营活动形成的应收账款，无论是否包含重大融资成分，均按照整个存续期内预期信用损失计量损失准备。计提方法：采用预期信用损失法，根据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。对于单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款，公司结合以往信用损失经验，对应收账款的未来现金流量进行折现分析，以估计预期信用损失。对于单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收账款，以及单项金额不重大且单独测试未发生减值的应收账款，采用账龄分析法计提坏账准备。具体账龄与坏账准备计提比例如下：账龄在1年以内（含1年）的，计提比例为5%；账龄在12年的，计提比例为10%；账龄在23年的，计提比例为20%；账龄在34年的，计提比例为50%；账龄在45年的，计提比例为80%；账龄在5年以上的，计提比例为100%。2.存货减值准备计提范围：公司存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、周转材料等。在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。计提方法：当存货成本高于其可变现净值时，按照存货可变现净值低于成本的差额计提存货跌价准备。产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货，其可变现净值为在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额。需要经过加工的材料存货，其可变现净值为在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额。3.固定资产减值准备计提范围：公司对所有固定资产进行定期检查，如存在下列迹象，表明固定资产可能发生了减值：固定资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及固定资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算固定资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。固定资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。企业内部报告的证据表明固定资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如固定资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。其他表明固定资产可能已经发生减值的迹象。计提方法：固定资产存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额应当根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。当可收回金额低于其账面价值的，将固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为固定资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的固定资产减值准备。4.无形资产减值准备计提范围：公司对使用寿命有限的无形资产，在资产负债表日有迹象表明发生减值的，进行减值测试。对使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。计提方法：无形资产存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额的计量方式与固定资产相同。当可收回金额低于其账面价值的，将无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为无形资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备。5.长期股权投资减值准备计提范围：公司在资产负债表日对长期股权投资进行逐项检查，如有下列迹象，表明长期股权投资可能发生减值：影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损。被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化。被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等。有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形。计提方法：长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，将长期股权投资的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为长期股权投资减值损失，计入当期损益，同时计提相应的长期股权投资减值准备。三、资产减值准备的转回1.公司对于已计提减值准备的资产，在资产负债表日，如果有客观证据表明该资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级提高等），原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。2.应收账款减值准备转回时，应按照原计提坏账准备的相反方向进行账务处理。即冲减资产减值损失，增加坏账准备。3.存货减值准备转回时，转回的金额计入当期损益，同时冲减存货跌价准备。但转回后的存货账面价值不应超过假定不计提存货跌价准备情况下的账面价值。4.固定资产减值准备、无形资产减值准备和长期股权投资减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。四、资产减值准备的核销1.核销条件应收账款符合下列条件之一的，可进行核销：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。存货存在下列情形之一的，应当予以核销：已霉烂变质的存货。已过期且无转让价值的存货。生产中不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货。其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。固定资产存在下列情形之一的，应当予以核销：长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产。由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产。虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产。已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产。其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。无形资产存在下列情形之一的，应当予以核销：该无形资产已被其他新技术等所替代，且已无使用价值和转让价值。该无形资产不再受法律保护，且不能为企业带来经济利益。其他足以证明无形资产已经丧失使用价值和转让价值的情形。长期股权投资存在下列情形之一的，应当予以核销：被投资单位依法宣告破产、关闭、解散或撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的。被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的。对被投资单位不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的。被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的。国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。2.核销程序资产使用部门提出资产减值准备核销申请，详细说明资产减值的原因、过程、预计损失金额等情况，并提供相关证明材料，如法院判决书、破产清算文件、工商注销证明、技术鉴定报告等。财务部门对资产使用部门提交的申请及证明材料进行审核，核实资产减值情况的真实性、合理性以及相关证据的充分性。审核通过后，编制资产减值准备核销明细表，提交公司财务负责人审批。财务负责人审批通过后，将核销申请及相关资料提交公司管理层审批。公司管理层根据财务部门的审核意见和公司实际情况进行审批决策。经公司管理层批准后，财务部门进行账务处理，核销相应的资产减值准备，并在财务报表附注中披露资产减值准备的核销情况。3.监督与检查内部审计部门定期对资产减值准备的计提、转回和核销情况进行审计监督，检查是否符合本办法的规定以及相关法律法规的要求，确保资产减值准备的计提、转回和核销工作真实、准确、合规。对于发现的违规行为，内部审计部门应及时提出整改意见，并督促相关部门进行整改。整改情况应向公司管理层报告。五、附则1.本办法由公司财务部负责解释和修订。2.本办法自发布之日起施行。此前相关