做账实操-卫生陶瓷制品制造业的全盘账务实例

做账实操1/13做账实操-卫生陶瓷制品制造业的全盘账务实例一、资金筹集1.股东投入资金：卫生陶瓷企业A新成立，股东投入1000万元现金作为注册资本。-账务处理：-借：银行存款10000000-贷：实收资本100000002.向银行借款：企业因扩大生产规模，向银行申请为期3年的长期借款500万元，年利率6%。-取得借款时账务处理：-借：银行存款5000000-贷：长期借款-本金5000000-每年计算利息（假设按年付息）：每年利息=5000000×6%=300000元-借：财务费用300000-贷：应付利息300000-支付利息时：-借：应付利息300000-贷：银行存款300000-到期偿还本金时：-借：长期借款-本金5000000-贷：银行存款5000000二、采购环节1.购买生产设备：企业购置一台价值200万元的自动化陶瓷成型设备，增值税税率13%，设备无需安装即可投入使用。-账务处理：-借：固定资产-自动化成型设备2000000-借：应交税费-应交增值税（进项税额）260000-贷：银行存款22600002.采购原材料：从供应商处采购一批陶瓷土，价款50万元，增值税6.5万元，款项尚未支付，材料已验收入库。-账务处理：-借：原材料-陶瓷土500000-借：应交税费-应交增值税（进项税额）65000-贷：应付账款565000三、生产环节1.原材料领用：生产车间领用陶瓷土40万元用于生产卫生陶瓷产品。-账务处理：-借：生产成本-基本生产成本400000-贷：原材料-陶瓷土4000002.人工费用：计算本月生产工人工资30万元，车间管理人员工资10万元。-计提工资时账务处理：-借：生产成本-基本生产成本300000-借：制造费用100000-贷：应付职工薪酬400000-发放工资时：-借：应付职工薪酬400000-贷：银行存款4000003.制造费用归集：车间水电费支出5万元，设备折旧费8万元。-账务处理：-借：制造费用130000-贷：银行存款50000-贷：累计折旧800004.制造费用分配：假设本月生产两种卫生陶瓷产品，按照生产工时比例分配制造费用。A产品生产工时600小时，B产品生产工时400小时。-制造费用分配率=（100000+130000）÷（600+400）=230（元/小时）-A产品应分配制造费用=600×230=138000元-B产品应分配制造费用=400×230=92000元-账务处理：-借：生产成本-基本生产成本-A产品138000-借：生产成本-基本生产成本-B产品92000-贷：制造费用2300005.产品完工入库：本月生产的A产品全部完工，成本共计638000元（400000+300000+138000-200000，假设期初无在产品，此处简化计算）；B产品部分完工，完工产品成本300000元（假设计算得出）。-账务处理：-借：库存商品-A产品638000-借：库存商品-B产品300000-贷：生产成本-基本生产成本-A产品638000-贷：生产成本-基本生产成本-B产品300000四、销售环节1.销售产品：向经销商销售A产品，售价80万元，增值税10.4万元，款项已收存银行。-账务处理：-借：银行存款904000-贷：主营业务收入-A产品800000-贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1040002.结转销售成本：销售的A产品成本为638000元。-账务处理：-借：主营业务成本-A产品638000-贷：库存商品-A产品6380003.税金及附加：假设本月需缴纳城市维护建设税7000元，教育费附加3000元。-账务处理：-借：税金及附加10000-贷：应交税费-应交城市维护建设税7000-贷：应交税费-应交教育费附加3000五、财务成果核算1.期间费用：本月发生销售费用5万元，管理费用8万元。-账务处理：-借：销售费用50000-借：管理费用80000-贷：银行存款1300002.计算利润：本月利润总额=主营业务收入-主营业务成本-税金及附加-销售费用-管理费用=800000-638000-10000-50000-80000=22000元3.所得税费用：假设企业所得税税率为25%，则所得税费用=22000×25%=5500元-账务处理：-借：所得税费用5500-贷：应交税费-应交企业所得税55004.结转本年利润：-结转收入类科目：-借：主营业务收入800000-贷：本年利润800000-结转成本、费用及税金类科目：-借：本年利润705500-贷：主营业务成本638000-贷：税金及附加10000-贷：销售费用50000-贷：管理费用80000-贷：所得税费用5500-本年利润贷方余额为94500元（800000-705500），即为本月实现的净利润。六、其他账务处理1.固定资产处置：企业将一台旧的陶瓷烧制炉出售，该设备原值80万元，已计提折旧50万元，售价35万元，增值税4.55万元。-固定资产转入清理：-借：固定资产清理300000-借：累计折旧500000-贷：固定资产-陶瓷烧制炉800000-收到出售价款：-借：银行存款395500-贷：固定资产清理350000-贷：应交税费-应交增值税（销项税额）45500-结转清理净损益：-借：固定资产清理50000-贷：资产处置损益500002.存货盘点：年末盘点库存陶瓷产品时，发现盘亏价值2万元的产品，经查明是由于仓库保管不善造成，保险公司同意赔偿1.5万元，其余损失由企业自行承担。-发现盘亏时：-借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢20000-贷：库存商品20000-查明原因并处理时：-借：其他应收款-保险公司15000-借：管理费用5000-贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢20000会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现