研发投入核算管理制度

研发投入核算管理制度一、总则1.目的为加强公司研发投入核算管理，规范研发费用的确认、计量、记录和报告，确保研发投入数据的准确、完整，为公司决策提供可靠依据，特制定本制度。2.适用范围本制度适用于公司内部所有涉及研发活动的部门和项目。3.职责分工财务部门负责制定研发投入核算的财务政策和流程，指导和监督各部门的研发费用核算工作。负责研发费用的账务处理，准确记录和反映研发活动的各项费用支出。定期编制研发投入核算报表，为公司管理层和相关部门提供财务数据支持。研发部门负责提出研发项目立项申请，明确研发项目的目标、内容、进度安排等。负责研发项目的具体实施，合理安排研发人员和资源，确保项目按计划推进。负责收集、整理和提供研发项目相关的原始资料，配合财务部门进行研发费用的核算。其他部门配合研发部门开展研发活动，提供必要的技术支持和资源保障。按照公司规定，准确记录和归集本部门与研发活动相关的费用支出，并及时报送财务部门。二、研发项目管理1.项目立项研发部门根据公司战略规划和市场需求，提出研发项目立项申请。申请内容应包括项目名称、背景、目标、主要研究内容、技术路线、预期成果、项目预算、实施进度计划等。公司设立专门的项目评审小组，对研发项目立项申请进行评审。评审小组由技术专家、财务人员、市场人员等组成，负责评估项目的技术可行性、市场前景、经济效益等。经评审通过的研发项目，由公司管理层批准立项，并下达项目任务书。项目任务书应明确项目的各项要求和责任，作为项目实施和考核的依据。2.项目预算研发部门在项目立项申请时，应同时编制项目预算。项目预算应根据项目的目标、内容、技术路线、实施进度计划等，合理预计项目所需的各项费用支出，包括人员费用、设备购置费用、材料费用、测试化验加工费用、燃料动力费用、差旅费、会议费、知识产权费用等。财务部门对研发项目预算进行审核，重点审核预算的合理性、准确性和完整性。对于不合理的预算项目，财务部门应提出调整建议，经研发部门和公司管理层批准后进行调整。项目预算一经批准，应严格执行。在项目实施过程中，如因特殊原因需要调整预算，应按照公司规定的程序办理审批手续。3.项目实施研发部门按照项目任务书和预算要求，组织项目实施。在项目实施过程中，应建立健全项目管理制度，加强项目进度、质量、成本等方面的管理和控制。研发部门应定期向公司管理层汇报项目进展情况，及时解决项目实施过程中出现的问题。对于项目实施过程中发生的重大事项，应及时报告公司管理层，并按照公司规定的程序进行处理。财务部门应定期对研发项目的费用支出进行检查和监督，确保费用支出符合公司规定和项目预算要求。对于不符合规定的费用支出，财务部门有权拒绝报销，并要求相关部门进行整改。4.项目验收研发项目完成后，研发部门应及时组织项目验收。项目验收应按照公司规定的程序和标准进行，确保项目达到预期目标。项目验收时，研发部门应提供项目总结报告、技术报告、测试报告、知识产权报告、财务决算报告等相关资料。财务部门应提供项目研发费用的核算情况报告，作为项目验收的重要依据。经项目验收合格的项目，公司应按照规定进行成果登记和奖励。对于验收不合格的项目，研发部门应分析原因，提出整改措施，并在规定的时间内重新组织验收。三、研发费用核算范围1.人员费用直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。研发人员的五险一金、补充保险、住房公积金等。研发人员的劳务费，包括外聘研发人员的劳务费用等。2.直接投入费用研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。3.折旧费用与长期待摊费用用于研发活动的仪器、设备的折旧费。研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。4.无形资产摊销费用用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。5.设计费用新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。6.装备调试费用与试验费用工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。7.委托外部研究开发费用企业委托境内外其他机构或个人进行研发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。8.其他费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用一般不得超过研发总费用的20%，另有规定的除外。四、研发费用核算方法1.费用归集原则研发费用应按照权责发生制原则进行核算，属于当期的费用，无论款项是否支付，均应计入当期研发费用；不属于当期的研发费用，即使款项已在当期支付，也不应计入当期研发费用。研发费用应按照受益原则进行归集，能够明确归属于某一研发项目的费用，应直接计入该研发项目的成本；不能明确归属于某一研发项目的费用，应按照合理的分配方法在各研发项目之间进行分配。2.费用分配方法对于能够明确归属于某一研发项目的费用，如研发人员的工资、直接投入的材料费用等，应直接计入该研发项目的成本。对于不能明确归属于某一研发项目的费用，如研发部门的办公费用、水电费等，应按照研发项目的工时、人员数量、设备使用时间等因素进行分配。具体分配方法如下：工时分配法：按照各研发项目所消耗的工时占总工时的比例进行分配。计算公式为：某研发项目应分配的费用=该费用总额×（该研发项目工时/总工时）。人员数量分配法：按照各研发项目参与的人员数量占总人员数量的比例进行分配。计算公式为：某研发项目应分配的费用=该费用总额×（该研发项目人员数量/总人员数量）。设备使用时间分配法：按照各研发项目使用设备的时间占总设备使用时间的比例进行分配。计算公式为：某研发项目应分配的费用=该费用总额×（该研发项目设备使用时间/总设备使用时间）。3.账务处理财务部门应设置专门的研发费用会计科目，按照研发项目进行明细核算。研发费用会计科目应根据研发费用核算范围设置相应的二级科目，如"人员费用"、"直接投入费用"、"折旧费用与长期待摊费用"、"无形资产摊销费用"、"设计费用"、"装备调试费用与试验费用"、"委托外部研究开发费用"、"其他费用"等。研发费用发生时，财务部门应根据相关原始凭证，编制记账凭证，借记"研发支出XX项目XX费用"科目，贷记"应付职工薪酬"、"原材料"、"累计折旧"、"无形资产"、"银行存款"等科目。期末，财务部门应将符合资本化条件的研发费用转入"无形资产"科目，借记"无形资产"科目，贷记"研发支出XX项目XX费用（资本化支出）"科目；将不符合资本化条件的研发费用转入"管理费用研发费用"科目，借记"管理费用研发费用"科目，贷记"研发支出XX项目XX费用（费用化支出）"科目。五、研发投入核算流程1.费用报销流程研发人员或相关部门在发生研发费用支出后，应及时填写费用报销单，并附上相关原始凭证，如发票、合同、审批单等。费用报销单应注明研发项目名称、费用明细、金额等信息，并由部门负责人签字确认。财务部门对费用报销单进行审核，重点审核费用的真实性、合理性、合规性以及是否与研发项目相关。对于不符合规定的费用报销单，财务部门应拒绝报销，并要求相关人员补充或更正资料。经财务部门审核通过的费用报销单，按照公司规定的审批流程进行审批。审批通过后，财务部门进行账务处理，支付报销款项。2.成本核算流程每月末，财务部门收集各研发项目的费用报销单、工时记录、设备使用记录等相关资料。财务部门按照研发费用核算方法，对各研发项目的费用进行归集和分配，计算出各研发项目的成本。财务部门编制研发项目成本核算报表，反映各研发项目的成本构成和费用支出情况。研发项目成本核算报表应包括研发项目名称、费用明细、金额、成本合计等信息，并与财务账簿记录核对一致。财务部门将研发项目成本核算报表报送公司管理层和相关部门，为公司决策提供财务数据支持。六、研发投入核算监督与检查1.内部审计监督公司内部审计部门定期对研发投入核算情况进行审计监督，检查研发费用的核算是否符合本制度的规定，是否存在费用支出不合理、核算不准确等问题。内部审计部门在审计过程中，有权查阅相关的会计凭证、账簿、报表等资料，向研发人员和相关部门人员了解情况，要求提供必要的说明和解释。内部审计部门应根据审计结果，出具审计报告，对发现的问题提出整改建议，并跟踪整改情况。对于违反本制度规定的行为，应按照公司规定进行处理。2.财务自查财务部门定期对研发投入核算情况进行自查，检查研发费用的账务处理是否准确、规范，费用归集和分配是否合理，相关资料是否齐全等。财务部门在自查过程中，如发现问题应及时进行整改，并将自查情况和整改结果报告公司管理层。3.外部检查公司应积极配合税务机关、审计机构等外部部门对研发投入核算情况的检查。对于外部检查提出的问题，应及时进行整改，