0.0底稿使用说明

底稿使用说明一、为了进一步落实财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设指导意见》（财会〔2015〕24号）和《浙江省省级行政事业单位内部控制指引》（2022年版）的要求，有效推进行政事业单位内部控制风险评估工作，提高风险评估工作水平，我们制定了《行政事业单位内部控制风险评估工作底稿（试行）》，为会计师事务所、资产评估机构及其他评估人员（统称：评估人员）开展行政事业单位内部控制风险评估咨询工作提供参考。二、评估人员应当在实施了解被评估单位内部控制基本情况和可能存在的经济活动主要风险（含公务支出公款消费负面清单排查）等程序的基础上，编制风险评估工作计划；根据被评估单位的组织特征、业务规模等实际情况，确定风险发生的可能性和影响程度的度量标准；基于《风险清单》和被评估单位当前的经济活动设计《风险评估问卷》；将问卷调查结果与《风险度量标准》进行比对，评估得出各风险点的风险关注度，初步筛选出被评估单位需要重点关注的中高风险点；通过实施个别访谈、专题讨论、穿行测试、实地查验、检查分析等评估程序，进一步识别和分析导致风险问题产生的内、外部因素及其影响程度，评估确定重点关注风险排序，并以此为基础提出相应的风险应对措施建议。三、风险评估工作底稿是指评估人员对制定的内部控制风险评估工作计划、实施的评估程序、获取的与风险度量、风险识别、风险分析、风险应对相关的佐证资料以及得出的风险评估结论作出的记录。包括计划类、实施类、成果类工作底稿。其中实施类工作底稿包括风险度量、风险识别、风险分析和风险应对底稿。四、本次制定行政事业单位内部控制风险评估工作底稿，是以风险清单分析为基础展开的，所采用的《风险清单》（样表）来自《浙江省省级行政事业单位内部控制指引》（2022年版）第2部分《风险评估指引》中的《风险清单》。评估人员根据被评估单位的实际情况对《风险清单》进行调整、补充的，风险评估工作底稿应作相应的调整、补充。五、编制风险评估工作底稿，要求评估人员具有行政事业单位内部控制建设相关知识和相应工作经验，了解行政事业单位有关政策和各项经济活动的流程特点，或者经过适当的培训，具备相应的工作能力。六、在风险评估计划阶段，评估人员应当对照《被评估单位公务支出公款消费负面清单调查表》，对公务接待、会议、培训、公务用车、差旅、因公临时出国、党政机关房产等公务支出公款消费行为可能存在的负面事项逐项进行初步排查，并就相应的重点风险领域及其评估程序作出具体的计划安排。七、针对风险关注度初步评估工作，本底稿分别提供了风险评估问卷基本法和风险评估问卷备选法工作底稿。其中基本法以风险清单及风险点为问卷调查对象，备选法以各业务层面主要业务环节为问卷调查对象开展风险关注度初步评估。相对基本法而言，备选法的调查对象及判断标准更加综合，需要更高的胜任能力，建议在实务中根据具体情况进行选择。八、由于不同岗位人员对同一风险点的认知可能存在差异，当样本量不足时，这种差异可能导致风险关注度初步评估结果失真，评估人员应当关注《风险评估问卷》的适用性或者考虑由评估人员亲自完成各风险点风险关注度的全部评估程序。九、经风险评估问卷调查初步筛选评出的全部中高风险点，评估人员应进一步选择适用的个别访谈、专题讨论、穿行测试、实地查验、检查分析等专门方法，分析风险问题产生的内、外部影响因素及影响程度，并研究提出风险应对方案。十、对于初步筛选评估的低风险控制点，评估人员可根据其重要程度考虑其进一步评估测试的范围和程序。十一、《风险分析及应对措施分类汇总表》中“评估的风险关注度”一栏，为评估人员通过对初步筛选评估的全部中高风险点实施了进一步评估程序后，经综合分析评估认定的各中高风险点风险水平的最终判断。其他栏目由评估人员根据综合分析的结果填列，主要包括归纳汇总的中高风险产生的内、外部影响因素及影响程度、提出的风险应对建议措施和整改责任部门等。十二、评估人员可以参考内部控制风险评估工作总结底稿撰写经济活动风险