记账实操-公司购买股票账务处理流程

会计实操文库1/13记账实操-公司购买股票账务处理流程一、作为交易性金融资产核算购买股票时：假设公司以银行存款500,000元购买A公司股票100,000股，每股价格5元，另支付交易费用5,000元。账务处理为：借：交易性金融资产-成本500,000投资收益5,000贷：银行存款505,000“交易性金融资产-成本”科目记录股票的购买成本，交易费用直接计入“投资收益”借方，减少当期利润。持有期间收到现金股利或利息：若A公司宣告发放现金股利，每股0.2元，公司将收到现金股利20,000元（100,000×0.2）。账务处理为：借：应收股利20,000贷：投资收益20,000实际收到股利时：借：银行存款20,000贷：应收股利20,000“应收股利”核算公司应收取的现金股利，收到时冲减该科目。资产负债表日公允价值变动：资产负债表日，假设A公司股票公允价值变为每股5.3元，该交易性金融资产公允价值增加30,000元（100,000×(5.3-5)）。账务处理为：借：交易性金融资产-公允价值变动30,000贷：公允价值变动损益30,000若公允价值下降，则做相反分录。“公允价值变动损益”科目反映交易性金融资产公允价值变动对当期损益的影响。处置股票时：公司以每股5.5元的价格出售A公司股票，收到款项550,000元（100,000×5.5）。账务处理为：借：银行存款550,000贷：交易性金融资产-成本500,000交易性金融资产-公允价值变动（假设之前公允价值增加30,000元，若减少则在借方）30,000投资收益20,000同时，将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益（假设之前公允价值变动损益贷方余额30,000元）：借：公允价值变动损益30,000贷：投资收益30,000处置时，将交易性金融资产账面价值全部转出，差额计入“投资收益”，并将累计公允价值变动损益转入“投资收益”。二、作为其他权益工具投资核算购买股票时：公司以银行存款600,000元购买B公司股票80,000股，每股价格7.5元，另支付交易费用8,000元。账务处理为：借：其他权益工具投资-成本608,000贷：银行存款608,000与交易性金融资产不同，其他权益工具投资的交易费用计入初始成本。持有期间收到现金股利：B公司宣告发放现金股利，每股0.3元，公司将收到现金股利24,000元（80,000×0.3）。账务处理为：借：应收股利24,000贷：投资收益24,000实际收到股利时：借：银行存款24,000贷：应收股利24,000收到现金股利的处理与交易性金融资产相同。资产负债表日公允价值变动：资产负债表日，B公司股票公允价值变为每股8元，该其他权益工具投资公允价值增加52,000元（80,000×(8-7.5)）。账务处理为：借：其他权益工具投资-公允价值变动52,000贷：其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动52,000公允价值变动计入“其他综合收益”，不影响当期损益。处置股票时：公司以每股8.2元的价格出售B公司股票，收到款项656,000元（80,000×8.2）。账务处理为：借：银行存款656,000贷：其他权益工具投资-成本608,000其他权益工具投资-公允价值变动（假设之前公允价值增加52,000元，若减少则在借方）52,000盈余公积-法定盈余公积（假设按10%提取法定盈余公积，差额部分先调整盈余公积，此处为4,800元，(656,000-608,000-52,000)×10%）4,800利润分配-未分配利润43,200（(656,000-608,000-52,000)×90%）同时，将原计入其他综合收益的金额转入留存收益（假设之前其他综合收益贷方余额52,000元）：借：其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动52,000贷：盈余公积-法定盈余公积5,200（52,000×10%）利润分配-未分配利润46,800（52,000×90%）处置其他权益工具投资时，将账面价值转出，差额调整留存收益，并将累计其他综合收益转入留存收益。三、税务处理企业所得税方面：交易性金融资产：交易性金融资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，在处置时，处置收入与初始投资成本的差额计入应纳税所得额。例如，上述交易性金融资产处置时，投资收益共计50,000元（20,000+30,000），假设无其他纳税调整事项，应计入当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税。假设企业所得税税率25%，则应缴纳企业所得税12,500元（50,000×25%）。账务处理为：借：所得税费用12,500贷：应交税费-应交企业所得税12,500其他权益工具投资：持有期间的现金股利计入应纳税所得额，处置时，处置收入与初始投资成本的差额计入应纳税所得额。例如，上述其他权益工具投资处置时，处置损益影响留存收益，但从税务角度，处置收入与成本差额48,000元（656,000-608,000）应计入应纳税所得额。假设企业所得税税率25%，应缴纳企业所得税12,000元（48,000×25%）。账务处理为：借：所得税费用12,000贷：应交税费-应交企业所得税12,000增值税方面：交易性金融资产：企业转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额计算缴纳增值税。假设上述交易性金融资产适用增值税税率6%，转让时销售额=550,000-500,000=50,000元，应缴纳增值税=50,000÷(1+6%)×6%≈2,830.19元。账务处理为：借：投资收益2,830.19贷：应交税费-转让金融商品应交增值税2,830.19其他权益工具投资：若企业将其他权益工具投资作为非交易性金融资产核算，处置时，若属于金融商品转让，同样需缴纳增值税，计算方法与交易性金融资产类似。假设上述其他权益工具投资处置时，销售额=656,000-608,000=48,000元，应缴纳增值税=48,000÷(1+6%)×6%≈2,716.98元。账务处理为：借：投资收益2,716.98贷：应交税费-转让金融商品应交增值税2,716.98企业需准确进行税务处理，确保合规纳税，同时合理核算投资业务对财务状况和经营成果的影响。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银