《政府补助对企业研发投入的影响研究-以科大讯飞为例》14000字（论文）

政府补助对企业研发投入的影响研究—以科大讯飞为例摘要为了助于人工智能行业更好的成长和发展，确保实现研发成果最大化的目标，政府对其颁布了相关的政策，政府补助在人工智能行业发展占据了重要地位。中国正处于经济转型的重要阶段，人工智能行业作为中国经济发展模式转变的支柱之一，近年来已成为政府补助的重点对象。因此，本文选择政府补助对企业的研发投入的影响研究具有一定的现实意义，可以促进提高政府补助的利用率，优化资源配置。本文将信号传递理论和外部性理论作为理论基础，以政府补助为前提，以政府补助对人工智能企业研发投入的影响作为切入点，对科大讯飞政府补助金额、研发投入金额、研发强度、政府补助强度作为统计，研究表明，从整体上看，政府补助对科大讯飞股份有限公司的研发投入的激励作用不是很明显，即便没有得到政府补助，它也会增加研发投入，政府补助对企业的研发投入的影响只是锦上添花而已。基于此，本文希望通过对政府补助发放及确认情况研究为政府补助指定的发放计划提供借鉴和建议。关键词：科大讯飞；政府补助；研发投入；人工智能目录TOC\o"1-3"\h\u1绪论 11.1研究背景及意义 11.1.1研究背景 11.1.2研究意义 11.2国内外文献综述 21.2.1国内研究现状 21.2.2国外研究现状 21.3研究内容与方法 31.3.1研究内容 31.3.2研究方法 32相关理论基础 52.1概念界定 52.1.1政府补助的概念 52.1.2企业研发投入的概念 52.1.3政府补助与研发投入的关系 62.2理论基础 72.2.1信号传递理论 72.2.2外部性理论 73案例分析——科大讯飞股份有限公司 83.1科大讯飞股份有限公司简介 83.2科大讯飞政府补助和研发投入现状分析 83.2.1科大讯飞政府补助详情介绍 83.2.2科大讯飞研发投入详情介绍 103.3政府补助对科大讯飞公司研发投入的影响 113.3.1政府补助对科大讯飞双元研发投入的影响 123.3.2不同政府补助类型对科大讯飞研发投入的影响 133.3.3政府补助对科大讯飞自主性研发投入的影响 153.4案例评价总结 164科大讯飞政府补助存在的问题及对策分析 184.1科大讯飞政府补助存在的问题分析 184.1.1政府补助对企业研发投入的激励作用不明显 184.1.2政府补助与研发费用的相关披露信息少 184.1.3政府补助的形式单一 184.2针对科大讯飞政府补助相关的对策及建议 184.2.1政府补助的力度应该根据行业划分，使其使用更加合理 184.2.2政府部门应制定政府补助与研发投入披露规范 194.2.3政府部门应当打造多元化的政府补助形式 195研究结论 20参考文献 22绪论研究背景及意义研究背景近年来，关于企业接受政府补助的问题，社会各界上的讨论越来越多。随着中国科技水平的提髙和国民经济的持续发展，中国制造业已经从“山寨”、“模仿”的短期获利模式转变为自主创新、引领潮流的长期增值模式。2020年，国务院发布了《关于新时代加快完善社会主义计划经济制度的意见》，其中提出：“创新并进一步完善中央财政科技计划的形成体系和组织实施体系，加强对企业承担科研任务的支持，鼓励企业加大研发投入，提高科技创新水平。”可以看出，中国政府将进一步支持企业开展企业研发和创新活动。因此，政府进行宏观调控，提高企业研发投入的积极性尤为重要。企业创新研发不仅能为企业发展提供核心竞争力，而且还能提升我国的综合国力，这对国家创新策略的制定具有重要意义。基于此，本文对人工智能企业进行了深入的研究，并以科大讯飞股份有限公司为典型案例，为我国和地方性政府有效地提高创新研发投入对企业提供政府补助的效率提供了理论和实践借鉴。研究意义2017年，政府补助会计准则的发布，使得政府补助相关信息的披露更加透明，并且提供了不同形式和种类的政府补助对企业研发投入项目的影响及促进程度的机会。目前对政府补助准则的修订的研究比较缺失，也缺乏基于案例的研究。本文探索在2017年后的政府补助准则下的政府补助对企业研发投入的影响、丰富政府补助与企业研发投入的相关文献。在大数据信息化背景下，渐渐地很多国家开始关注人工智能行业的发展。创新发展是人工智能行业的核心竞争力。企业需要在研发和创新项目上投入大量的资金，但是，一些小型人工智能企业由于缺乏用于研发投入的资金，就不会主动对研发创新活动投入更多的资金。此时，政府补助在支持企业研发投入方面的作用就会彰显出来。但是政府补助不是覆盖所有企业的，科大讯飞作为中国人工智能行业的领军企业，将受到政府的高度重视，政府补助对其影响将会更加明显，发挥其表率作用，成为科研创新方面的典范。因此，对科大讯飞人工智能行业的政府补助及其企业的研发投入进行研究分析，具有一定的现实意义。国内外文献综述国内研究现状连静亚(2021)对科大讯飞公司12年间收到的政府补助及财务报表进行分析，从科大讯飞公司政府补助类型的角度进行分析，发现政府补助企业研发投入，但没有提升企业的盈利能力且政府补助分配不平衡，会导致不当竞争。曾荣(2021)利用DEA-BCC模型构建评价体系，对科大讯飞的经营绩效和行业进行静态分析，又运用DEA-Malmquist指数模型进行动态分析，再结合财务报表发现政府补助对科大讯飞公司财务绩效的作用不太明显，但是政府补助刺激了科大讯飞公司的研发投入。董苗苗(2021)选取2012-2018年以计算机、通信等电子设备制造业上市公司作为研究对象，以173家企业总共1211条样本数据为基础，运用倾向得分匹配法确定了政府补助对该行业企业研发投入的影响方向，在此基础上运用了面板门槛回归模型对政府补助对该行业企业研发投入影响过程中存在的制度环境门槛效应进行了研究，分析了在不同规模下这种制度环境门槛效应的差异，研究发现政府补助对该行业的企业研发投入有正向的显著影响，同时这种影响会随制度环境的变化而出现结构性的突变。江姚(2021)以国内A股上市公司作为研究对象，根据研究模型进行回归分析，发现高管团队中的异质性水平会降低企业研发投入强度，并且持股异质性有利于企业调高研发投入水平。杜甜，刘名旭(2022)选取2013-2019年沪深A股高新技术企业数据为样本，根据进行回归性分析，发现政府补助与研发投入的相关性关系，以及政府补助会研发投入强度起到杠杆效应，应激励企业研发创新。国外研究现状LeeJeongwon(2022)本文利用第一差分自回归模型研究政府支持对新兴和成熟ICT部门的不同影响。技术机会被用来衡量部门特征，这导致新兴ICT部门的政府支持效应比成熟ICT部门要高。此外，政府支持对年轻公司的私人研发支出的刺激作用比对在职公司的更大。当研发补贴被分为研究和开发时，对年轻企业的研究补贴只在新兴ICT部门有效，而不像其他ICT部门。本研究建议，政府应加强对年轻企业的研发支持，特别是在具有高技术机会的新兴ICT部门，作为扩大政府研发支持的理由和基于产业演化理论的战略研究。DonadelliMichael(2021)本文利用一个与资产定价数据相匹配的内生增长模型，研究不同财政政策对宏观经济数量和福利的均衡影响。所关注的财政工具是：对研发支出、消费和资本投资的补贴，以及削减劳动和公司税率。研究发现在改变研发补贴时，增长和福利是成反比的。然而，这取决于模型对资产定价动态的再现程度。此外，只有对资本投资的补贴和削减公司税率才有可能增加增长和福利。AlbertG.Z.Hu(2019)本文利用2007年至2011年中国大中型私营制造业企业的数据库、匹配估计量和匹配与差异估计量，研究了接受政府R&D资助是刺激还是挤出了企业自身在中国制造业的R&D支出。研究发现，政府的研发接收企业在收到赠款后变得更有利可图，并且获得政府R&D补助金增加了公司在获得最初赠款后继续其研发业绩的可能性。研究内容与方法研究内容本文主要通过整理相关资料和文献阅读，收集相关数据进行案例分析，得出政府补助对企业研发投入的影响，并针对存在的问题提出相应的对策分析。本文主要分为以下五个部分：第一部分：绪论。首先介绍了本文的研究背景、研究意义和国内外文献综述，随后阐述了本文的研究内容与研究方法。第二部分：理论基础。本章首先对政府补助和企业研发投入进行了概念界定，随后说明了政府补助对企业研发投入的激励效应、挤出效应和非线性关系并说明了本文用到的理论工具。第三部分：案例分析。本文以科大讯飞为研究案例，研究了政府补助对科大讯飞研发投入的影响。本章首先说明了选取科大讯飞公司作为案例的原因及其背景，随后对科大讯飞公司财务数据和财务指标进行了分析，研究了政府补助对企业研发投入的影响。此外，为了更加地深入的探讨案例，最后也结合了科大讯飞公司的经营状况进一步讨论其他因素对研发投入的影响。第四部分：研究问题及对策分析。文章基于以上的案例分析，得到科大讯飞政府补助存在的问题，并针对其问题提出了如何完善政府补助的发放力度以及如何完善对政府补助和研发投入的金额的披露方式等建议。第五部分：研究结论。得出政府补助如何影响科大讯飞公司的研发投入的结论。研究方法(1)文献研究法：该方法是基于一定的研究目的或课题，通过文献调查获得数据，从而全面、正确地理解和掌握所要研究问题的一种研究方法。本文通过阅读关于我国政府补助与企业研发投入的关系的文献，形成初步思路，进而全方位、多维度的学习学者对问题的研究方法，归纳整合各个文献的研究结论，在吸取前人研究方法的基础上，为本文后续的分析提供理论基础和借鉴。(2)案例分析法：是指以特定的研究对象为研究对象，进行全方位调查分析，阐明其整个过程和特点的研究方法。本文以人工智能企业科大讯飞股份有限公司为案例分析的对象，论文根据科大讯飞公司2016-2020年的年报，搜集并整理不同类型的政府补助、企业财务相关数据，用案例分析的方法将理论与企业的实际情况结合，并用图表进行分析展示，从而得到结论，使得到的结论和建议更加具有说服力。本文在案例分析中将理论与企业的实际情况结合并用图表进行分析展示，从而得到结论，是得到的结论和建议更具有说服力。

相关理论基础概念界定政府补助的概念《企业会计准则第16号——政府补助》于2017进行了修订，并于2017年6月12日生效。该准则将政府补助重新定义为：“企业从政府无偿取得的货币型资产或非货币型资产”。新准则对政府补助的特点进行了全新的描述，使企业能够明确区分收入和政府补助。（1）政府补助来自于政府。是否界定为政府补助应该从补助的实质形式入手，即使是其他机构给予企业的补助，但只要有证据证明其实际来源是政府，企业也应将其作为政府补助核算。（2）政府补助应为无偿的。政府补助是政府无偿提供给企业的，企业不需要以任何形式偿还。政府作为投资者向企业投入的资金，不作为政府补助入账，而是作为企业的实收资本或股本入账。与以往的政府补助准则相比，新准则提出了一种新的政府补助处理方法。企业现在可以通过总额法将政府补助确认为相关收益，或者可以通过净额法将政府补助作为成本费用项目的扣减。实务中，政府补助的主要形式分为货币型资产补助和非货币型资产补助。其中，财政拨款、财政贴息和税收返还都是货币型资产的补助，非货币性资产的政府补助主要包括政府无偿划拨的土地使用权。企业研发投入的概念研发全称为研究与开发，又名ResearchandDevelopment，简称为R&D。我国的《企业会计准则第6号——无形资产》对企业研发投入进行了详细解释，研发投入一直被视为反映一个国家和企业创新能力和程度的重要指标。根据联合国教科文组织对研发投入的定义，研发投入是指增加知识总量并运用这些知识创造新应用的系统性创造。中国还在2008年第116号文件中明确了研究投入活动的内涵，即企业为获得新的科学技术（不包括人文、社会科学）知识，创造性地运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究投入活动。企业内部的研发投入应分为研究阶段和开发阶段。企业的研发投入包括研发活动直接消耗的材料、企业在职研发人员的工资、用于研发活动的固定资产的折旧费用等。企业应将研究阶段的所有投入费用化，计入当期损益中；开发阶段符合资本化的研发投入资本化，最后结转成无形资产。不符合资本化条件的也要进行费用化处理。虽然企业研发需要消耗大量的经济资源，但是如果研发失败将会成为企业的一项沉没成本。研发投入与生产经营不太相同，生产经营可以创造出真实的价值，而研发投入具有一定的风险性。所以这就对我国企业的研发投入造成了制约。与此同时还有一个问题就是研发成本。人工智能企业为了企业的技术发展和响应国家的号召，会在力所能及的范围内进行研发投入。然而对于有研发热情的资金周转不灵活的中小型企业来说，它们往往会由于忌惮研发投入的风险性而吝惜将企业不多的资金投入其中。这时候就需要政府出面来帮助这些中小型企业，利用政府补助这一手段增强企业坚持创新的初心。政府补助与研发投入的关系政府补助与企业研发投入之间存在着无数的联系，很多学者研究了两者之间的关系，认为政府补助与企业研发投入之间的关系大致可分为激励效应、挤出效应和非线性关系。激励效应也被称为杠杆效应。在企业发展过程中，政府补助作为一种重要的经济资源对促进企业创新具有积极作用。然而，现在关于政府补助与企业技术创新之间关系地研究少之又少。其理念是，企业在获得政府补助的同时，加大研发投入强度的力度，这意味着企业的研发投入与政府补助正相关。这种观点认为企业在获得政府补助的情况下会提高自身的研发投入强度，也就是说企业研发投入与政府补助正相关。目前，大多数学者更倾向于这种观点，主要是因为政府补助可以帮助企业分散风险、减轻负担，使企业不会因为高投入、长周期、高风险的特点而不愿进行研发投入。挤出效应就是指政府补助对企业研发投入的负面影响，它既不能促进企业的科研和研发创新投入力度，又因某些原因抑制了企业对研发的投入。持有这种观点大抵有两个原因：1、由于政府不能充分了解企业的情况，二者之间的信息不对称性会使政府补助有时无法满足企业的实际需求，导致政府补助不能发挥其应有的作用。2、政府补贴企业的目的不是帮助企业获得营业收入，而是希望企业能够加强研发，为中国的科技进步做出贡献。然而，盈利性企业的目标是股东财富最大化，不会为了国家的利益而欺骗自己和他人。管理者也更加关注短期经营成果。然而，科研创新投入并不能在短时间内为企业带来利益，因此政府补助不一定能提高企业研发投入的积极性。非线性关系是由于政府补助的及时性、信息不对称等因素的存在，政府补助对企业研发投入的影响往往不是人们想象中的线性关系。理论基础信号传递理论信号传递的主要目的就是消除信息的不对称性。对人工智能行业而言，政府补助不仅可以直接为企业带来科研资金，还具有传递信号的功能，从而间接为企业带来后续的社会投资，缓解创新资金短缺，促进企业的创新研发投入，对于企业的创新主体而言，政府补助不仅有助于企业传递理想的发展前景，还向一些投资者传达了政府支持企业的良好信号，进一步提升了融资的可能性。另一方面，企业向外界宣传研发项目获得了政府的资金支持，能够消除投资者与企业之间的信息不对称性，使得投资者相信企业的发展潜力，并进一步提升企业价值。外部性理论市场失灵和政策失灵的主要原因是外部性，这是一种常见的经济现象。这种现象一旦出现，仅靠市场的自我调节是无法解决的。外部性将会导致资源配置不当，解决外部性的最好办法就是将外部性内部化。从理论上讲，企业的研发活动具有较强的正外部性，正外部性是研发创新活动带来技术进步和发展是整个社会收益。民营企业很难独享研发带来的成果，降低企业从事研发活动的意愿，导致企业研发投入低于社会最优水平。而政府补助可以通过弥补企业研发投入因外部性造成的利润损失，鼓励企业开展研发活动，加大研发投入。由于人工智能行业是新兴产业，需要投入大量的资金来维持其高昂的生产成本和研发成本，而且创新技术的泄露或溢出都会降低企业的回报率，也就是正外部性，如果政府不扶持企业，企业将难以生存，行业将难以实现可持续发展。因此，外部性理论是研究人工智能企业政府补助的重要理论之一。

案例分析——科大讯飞股份有限公司科大讯飞股份有限公司简介科大讯飞股份有限公司成立于1999年，是亚太地区著名的智能语音和人工智能上市企业。科大讯飞的基本业务都在国内，是语音合成、识别方面的国内第一，在国内语音市场拥有绝对的优势。自成立以来，一直致力于智能语音、自然语言理解、计算机视觉等核心技术研究，保持了国际先进技术水平；积极推动人工智能产品和产业的应用，致力让机器“能听会说，能理解会思考”，用人工智能建设更美好的世界。2008年，科大讯飞在深圳证券交易所挂牌上市（股票代码：002230）。从1999年至今的二十多年来，科大讯飞公司一直专注于发展语音核心技术与人工智能相结合并创新研发新技术，为我国的人工智能行业的发展做出了巨大的贡献。为了鼓励科大讯飞公司在互联网时代的研发创新精神，我国政府对其也给予了大量的补助让其投入到研发创新中去。本文之所以选取科大讯飞公司作为案例研究对象，是因为科大讯飞公司所在的人工智能行业在我国正处于飞速发展的阶段，并且在国家各大会议上多次提及了此行业对我国的重要性。科大讯飞公司从1999年开始，在智能语音行业专注耕耘23年，在自身产品的研发及销售方面取得了显著的成果，成为了人工智能行业的代表企业之一。科大讯飞政府补助和研发投入现状分析科大讯飞政府补助详情介绍随着我国不断加强对人工智能领域的重视，政府补助的拨款金额也越来越多，可以申请的途径也不断地增加。根据科大讯飞公司2016-2020年所披露的年报，从整体上看，公司获得政府补助的渠道主要有以下三种：（1）增值税退税收入由于科大讯飞公司主营业务为软件服务、自上市以来，科大讯飞每年收到的政府补助中增值税退税收入占很大一部分，而退税收入是与日常经营活动相关的经常性损益项目。（2）财政拨款除了增值税退税收入外，科大讯飞公司收到的财政拨款占很大一部分。政府和行业主管部门为落实国家产业发展战略，因为研究开发、技术更新及改造获得的政府补助，如中国声谷、智慧城市、人工智能等产业政策向科大讯飞拨付的基础研究资金或重点项目专项资金。科大讯飞公司收到的财政拨款中其中一少部分为与资产相关的政府补助，包括：建设项目奖励资金、固定资产投资补贴、购房补贴等；大部分为与收益相关的政府补助，这些包括国家科研开发项目资金、专项资金、办学补助、人才补助款等。（3）个税手续费返还企业收到额个税手续费返还不完全符合政府补助定义，本文案例研究对象科大讯飞将其作为政府补助列示，但仅在2018、2019和2020年有单独披露。本文主要陈列了科大讯飞计入当期损益的政府补助金额，表3-1描述了科大讯飞获得政府补助金额和政府补助强度的情况。企业经常使用政府补助强度来表示他们对政府补助的重视程度，政府补助强度的计算公式为政府补助金额除以营业收入。根据图3-1，可以看出2016-2017年获得的政府补助金额相对较低，但是随后三年的补助金额都呈现出逐年递增的趋势。查阅相关资料，发现《软件和信息技术服务业“十二五”发展规划》明确了基于新一代信息基础设施的网络信息服务发展，安徽省在“十二五”高新技术发展规划中也明确了语音技术领域的核心地位，并提出将语音技术作为重点进行发展。因此，在此机遇下，科大讯飞公司获得了政府的大力扶持。表3-1科大讯飞政府补助相关数据20162017201820192020政府补助金额（亿元）1.280.772.764.124.26营业收入（亿元）33.2154.4579.17100.79130.25政府补助强度（%）3.85%1.42%3.49%4.09%3.27%数据来源：科大讯飞2016-2020年报数据图3图3-12016-2020年科大讯飞政府补助金额图3-22016-2020年科大讯飞政府补助强度并且根据图3-2的趋势线来看，政府补助强度也呈上升趋势。相较于政府补助金额的逐步增长，2016年到2017年科大讯飞政府补助的强度处于下降的趋势，从3.85%下降到1.42%，降幅明显。但是整体趋势是上升的，图中波动的现象也再一次说明了政府补助给予企业的补贴金额会随着国家政策和时间会发生较大的改变。在近五年，政府补助强度最高的为2019年的4.09%，金额为4.12亿元，最低为2017年1.42%，金额为0.77亿元，政府补助强度的最高点是最低点的2.8图3-22016-2020年科大讯飞政府补助强度科大讯飞研发投入详情介绍企业常常用研发强度来表明对于科研的重视程度，研发强度的计算公式为研发投入金额除以营业收入。根据科大讯飞往年年报的研发投入披露，近5年来研发投入的数据并将其增长情况以折线图表现出来，见表3-2，图3-3，图3-4。科大讯飞公司研发投入一直呈现逐年递增的趋势，从2016年的7.09亿元增长到2020年的24.26亿元，增加了将近2.4倍，可以看出科大讯飞对研发投入的重视程度，而期间政府补助也大致呈同样的趋势增长，可见政府补助对科大讯飞研发投入有一定的积极作用。然而，就研发投入强度而言，它呈下降趋势，因为研发投入强度是一个比例值，分子是研发投入的金额，分母是科大讯飞公司的营业收入，主要是因为企业的发展情况比较好，营业收入上升快，导致科大讯飞公司营业收入的增速快于研发投入的增速，所以使得研发投入强度稍微降低。表3-2科大讯飞研发投入相关数据20162017201820192020研发投入金额（亿元）7.0911.4517.7321.4324.16营业收入（亿元）33.2154.4579.17100.79130.25研发投入强度（%）21.3521.0322.3921.2618.55图3-32016-2020年科大讯飞研发投入金额数据来源：科大讯飞2016-2020图3-32016-2020年科大讯飞研发投入金额图3-4图3-42016-2020年科大讯飞政府补助强度政府补助对科大讯飞公司研发投入的影响研发投入是推动企业积极开展创新活动、提高创新能力的直接力量。然而政府补助也会对其产生影响，以往的研究表明，政府补助对研发投入具有挤出效应与激励效应。研究表明，政府补助提高了企业进行研发投入的意愿，从而提高了企业的研发能力和研发产出。本文从双元研发投入、不同类型的政府补助和自主性研发投入三方面，对政府补助对科大讯飞研发投入的影响来进行分析。经过研究所得，政府补助对科大讯飞公司研发投入虽然有一定的激励和支持作用，但是科大讯飞公司没有完全依赖于政府补助来进行研发创新。政府补助对科大讯飞双元研发投入的影响企业的双元研发投入是指企业的探索性创新活动投入和开发性创新活动投入。探索性创新活动主要是对进一步的开发新技术、产品做准备，基本上脱离了之前公司的技术轨道，探究新的领域或技术，引领客户和市场未来的需求，由于其明显的不可预知性，所以具有很大的不确定性，风险相对也比较高。而开发性创新活动是在公司原有知识、技术的基础上进行创新活动，所以风险相对也低一些。企业研发活动的研究阶段属于探索性创新活动，其成果具有不确定性，该阶段的支出应包含在费用化研发投入中。而当研发活动进入开发阶段时，可以将上一阶段的研究成果可以应用于企业产品的生产或设计中，当成果具有比较大的确定性时，该阶段的支出就应归入资本化研发投入中。由于政府补助新准则自2017年开始实施，在此之前并不需要根据是否与企业日常活动相关来划分政府补助。所以本文在案例分析的部分，为了使财务数据更好的进行分析研究，将2017-2020年科大讯飞公司年报所列政府补助中“与日常活动相关”和“与日常活动无关”的部分按照新指定的准则定义及进行了汇总。表3-3统计了科大讯飞公司2017-2020年企业年报所列示的“与日常活动无关的政府补助”、“与日常活动相关的政府补助”、研发投入资本化和费用化金额的各年明细，图3-5描述了企业双元研发投入金额和“与日常活动相关的政府补助”之间的关系。结合图3-5，可以看到，“与日常活动相关的政府补助”的金额低于企业双元研发投入金额，因此表明了，政府补助对企业进行研发投入的作用相对来说较小。但是科大讯飞公司研发投入费用化金额一直在增加，说明科大讯飞公司处于探索式创新投入，具有很大的不确定性。根据图3-5，可以认为对于科大讯飞公司，“与日常活动相关的政府补助”对资本化和费用化的研发投入均有一定的促进作用，但是其对资本化的研发投入作用相对更充分一些。但是从侧面反映出政府无论如何为其提供资金支持，科大讯飞公司都会去增加研发投入。表3-32017-2020年科大讯飞政府补助与研发投入情况对比表单位：亿元2017201820192020与企业日常活动有关的政府补助0.470.590.621.06与企业日常活动无关的政府补助0.722.264.383.83研发投入资本化金额5.498.3410.4010.33研发投入费用化金额5.969.3911.0413.84数据来源：科大讯飞年报数据手工整理所得图3-5与图3-5与日常活动相关的政府补助和两类研发投入关系图不同政府补助类型对科大讯飞研发投入的影响根据科大讯飞公司公示的2016-2020年企业年报中的政府补助明细，依据政府补助发放的单位和发放的缘由及申请条件，本文将这五年的政府补助分为了增值税退税收入、财政拨款和个税手续费返还三类政府补助。其中增值税退税收入和财政拨款是“与日常活动相关的政府补助”，表3-4统计了2016-2020年科大讯飞公司所确认的三类政府补助情况明细。根据表3-4的统计显示，五年间科大讯飞公司共确认了19.47亿元政府补助，这其中来自财政拨款的占比最多，占全部政府补助的67%，达到了13.04亿元。其次是增值税退税收入及个税手续费返还的部分，占了全部政府补助的33%，达到了6.42亿元。表3-42016-2020科大讯飞公司各类政府补助汇总表单位：万元年份20162017201820192020合计增值税退税收入5,228.945,228.9413,499.0320,838.1517,834.4762629.53财政拨款4,779.868,305.9130,866.3433,559.2752,914.61130425.99个税手续费返还--599.61661.03334.011594.65合计10,008.8013,534.8544,964.9855,058.4571,083.09194650.17数据来源：科大讯飞年报数据手工整理所得图3-6科大讯飞增值税退税收入、财政拨款与研发投入关系图图3-6描述了科大讯飞公司2016-2020年增值税退税收入、财政拨款与研发投入之间的关系。如图3-6所示，可以观察到增值税退税收入与财政拨款均呈上升趋势，并且这两者在政府补助总额占比很高，达到了99.18%。但是根据三者的趋势线显示，财政拨款的趋势线更加陡峭，说明了财政拨款的整体增速大于研发投入。这在一定程度上说明了，与科大讯飞财政拨款相关的政府补助可能对促进企业的研发投入有所贡献。这也表明了，政府补助对研发投入具有积极作用。而且，从图3-6中可以很明显地发现，财政拨款的趋势线和科大讯飞研发投入的趋势线基本是重合的，并且结合科大讯飞在其企业年报中列示地数据，其中明确表示企业研发投入的增长主要是由于公司增加了更多的研发人员和研发项目而增加了开支，据此认为，政府补助对鼓励科大讯飞雇佣研发人员和开发研发项目从而增加其研发投入也起到了一定的作用。图3-6科大讯飞增值税退税收入、财政拨款与研发投入关系图政府补助对科大讯飞自主性研发投入的影响企业自主研发投入，是指企业总体研发投入扣除政府补助后剩余的净额。自主性研发投入描述了企业在研发活动中的实际投入，更好地反映了企业对研发和创新活动的重视程度。而且，企业的自主性研发投入很大一部分花销都是在研发人员的职工薪酬上，同时，员工薪酬一般情况下也不会出现整体大幅下降的情况，所以企业研发人员的数量及占员工总数的比例在一定程度上也可以衡量企业对于研发投入的水平。接下来，将政府补助根据补助性质再做进一步的细分，做更详细的分析。研发人员是企业创新的核心力量，因此，先分析科大讯飞研发人员的情况，以此得出在获取了大量政府补助以后是否促进了其研发人员数量的增加。表3-6列出了研发人数的数量，从研发人员数量来看，科大讯飞公司的研发人员总体呈增加趋势，2020年研发人员的数量已经达到2016年的75.77%，说明科大讯飞公司对于研发创新的重视，将研发投入视为企业发展的重要基础。从研发人员数量占比来看，占比是有所下降的，但是一直维持在60%左右，满足了人工智能企业研发人员占比不低于10%的要求。表3-6分别列示出研发人员数量和政府补助金额，结合来看，两者趋势走向不吻合。因为，政府补助金额逐渐增多，而研发人员的数量占比的增速在逐渐下降，2020年的增速为负，这表明科大讯飞公司受到了公司规模的限制，大额的政府补助并没有对研发人员的投入产生刺激作用。根据表3-6可知，自主性研发投入呈上升趋势，2020年其自主性研发投入金额为18.87亿元，是2016年的1.85倍。且每年的自主性研发投入金额都比政府补助的金额高，所以科大讯飞政府补助对其公司的研发投入的自主性没有太大的影响，同时也说明科大讯飞是具有较高自主性研发投入的企业。结合上文的图3-7，可以分析发现连续多年的政府补助并不是单纯的政府寻租行为，而是对科大讯飞的研发投入产生了积极影响。表3-62016-2020年科大讯飞研发人员数量和自主性研发投入情况年份20162017201820192020政府补助（亿元）1.280.772.764.124.26自主性研发投入（亿元）6.6110.6214.6418.0818.87自主性研发投入占总研发投入比例（%）93.26%92.75%82.59%84.34%78.10%研发人员数量（人）3,6785,7396,9026,4046,461研发人员数量占比（%）61.9266.2862.9261.3058.70数据来源：科大讯飞年报手工整理所得图3图3-72016-2020科大讯飞自主性研发投入金额、占比及研发人员占比比较图案例评价总结经过以上对科大讯飞公司的案例分析，可以看到公司在近五年所确认的政府补助当中，“与日常活动相关的政府补助”占了绝大多数，并且总体呈现了缓慢增长的趋势，而“与日常活动无关的政府补助”金额变化比较稳定前者对企业研发投入所产生的激励影响效果要比后者大得多，后者由于金额相对较低、不稳定等特点，申领资格也与研发活动并没有太多的直接关系，所以没有观察到对公司研发投入有明显的激励作用，仅仅能间接地起到有限的促进作用。在研究中，发现对科大讯飞公司来说，“与日常活动相关的政府补助”中的财政拨款和企业的研发活动及研发投入有更直接的关系，所以这三类政府补助对科大讯飞公司研发投入的促进作用效果更为明显。而且，研发投入中的开发阶段，也就是费用化的研发投入增长更为依赖“与日常活动相关的政府补助”。科大讯飞公司作为一家优秀的人工智能企业，始终保持着高度的研发及创新自觉性。无论是哪类政府补助上下波动，都没有过度地影响到公司的研发投入。政府补助对科大讯飞公司研发投入虽然有一定的激励和支持作用，但是科大讯飞公司没有完全依赖于政府补助来进行研发创新，而是始终保持着自己前进的步伐，稳扎稳打地开展企业研发创新活动。因此有理由相信，科大讯飞公司即使在未来所能申请的政府补助大幅下降，依然会为了企业未来的发展并凭借自身累积的雄厚实力，积极进行企业的研发创新活动。

科大讯飞政府补助存在的问题及对策分析科大讯飞政府补助存在的问题分析政府补助对企业研发投入的激励作用不明显通过对研发有自主性和积极性的企业科大讯飞公司的案例研究，发现虽然政府补助可以帮助其增加研发投入，但是即使在科大讯飞公司获得政府补助金额严重下跌的年份，它仍然没有因为此因素降低自身研发投入。已经得知企业研发对人工智能行业的重要性，其实许多行业中的研发投入都是衡量企业的核心竞争力的一种表现。如果管理层为了提高企业的核心竞争力而自觉地主动开展研发活动，那么是否获得政府补助就显得无关紧要了，即便得不到政府补助也一样会增加研发投入，政府补助对企业的研发投入的作用仅仅是锦上添花而已。政府补助和研发投入的相关披露信息少在政府补助金额披露上，由于企业收到的政府补助来源及依据十分复杂，目前并未有较为统一的政府补助公开平台，而企业会计准则中的规定较少，企业获得的政府补助仅需列示相关项目、种类与金额。在科大讯飞上市初期，公司年报中会主动披露政府补助文号和发文单位，之后仅进行最低程度的披露，此外，科大讯飞政府补助中未详细披露的政府补助金额及占比也逐渐增多。政府补助发放的形式单一目前，我国的政府补助方式较为单一，往往采用财政拨款的方式直接拨款，这样的补助方式很容易造成政府补贴资金的浪费，同时也不利于激励企业进行研发投入。从本文看，科大讯飞的政府补助大部分也是来自于财政拨款。如果政府补助的形式过于单一，就会出现企业滥用补助的现象，甚至会出现挪用政府补助资金的行为。针对科大讯飞政府补助相关的对策及建议政府补助的力度应该根据行业划分，使其使用更加合理本文的研究数据表明，政府补助在一定程度可以激励企业的研发投入。尤其是对研发需求比较高的企业来说，取得核心竞争力的标准是研发创新获得新的技术。这种研发投入对企业来说至关重要，因此政府可以对这类企业加大扶持力度，他们的研发投入的情况不仅仅决定着企业的生存，更加关乎到我国在世界范围内的创新研发的实力。但是通过对科大讯飞的案例分析，发现对于自主性研发的企业，政府补助不会对其产生较大的影响。因此，在发放政府补助前，政府要对不同类型的企业进行划分，并对他们采用不同的补助力度，使得政府补助的作用更加明显，更加合理且具有针对性。政府部门应制定政府补助与研发投入披露规范由于政府补助信息来源的复杂性，科大讯飞公司对政府补助的公开信息不够详细，部分项目列示十分模糊，文中对政府补助的来源不能进行归纳且界定概念较为笼统。这种现象同意被怀疑为企业进行舞弊，并造成了信息的不对称。所以，相关政府部门应制定好政府补助披露规范，这样才能在社会公众的监督下更好地发挥政府补助的激励作用。对于财报中研发投入的数据的披露一定要做出统一的规定。将研发费用的资本性支出和费用化支出分开披露，并表明用途，这样才能有效帮助财务报表的使用者更好的了解企业的研发投入与研发强度。政府部门应当打造多元化的政府补助形式政府补贴的形式过于单一，不利于激励企业进行研发投入活动。政府可以采取奖励式补贴，对于以往直接补贴企业研发投入获得效果较好的部分企业，在政府补贴研发成果的基础上，企业可以在激励的基础上直接增加研发补贴，以此来持续激励企业的研发投入。政府可以根据不同行业、地区和项目开发周期的企业进行统筹规划，采取差异化补贴政策。对于一些研发周期较长的研发项目，可以采取可持续性补贴，以确保研发项目的实施，提高企业的研发积极性。

研究结论本文选取了人工智能行业的龙