财务管理分册课件 第13章学习资料

现金流量表第13章提供一个企业在该某一会计期间关于现金流入和现金流出方面的信息。报表的用途帮助投资者分析关于公司的问题能够产生积极的现金流.偿债能力和支付股利的能力。经营活动产生的净利润与现金净流量之间的差异的原因。对外部融资的需求。交易的期间的投资和融资。公司名称现金流量表覆盖期限经营活动产生的现金流量：[每一项资金流入和流出的列表]$#####投资活动产生的现金流量：[每一项资金流入和流出的列表]投资活动产生的现金流入（流出）净额#####筹资活动产生的现金流量：[每一项资金流入和流出的列表]筹资活动产生的现金流入（流出）净额

#####现金净增加（减少）值

$#####期初现金及现金等价物余额

#####期末现金及现金等价物余额

#####

现金流量表必须包括以下三个部分

:经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量现金流的分类

+_收入

现金:收到的现金利息和现金的股息从客户处的收款

经营活动现金流量

经营活动

支付

现金:供应商的商品和服务

雇员利息费用政府税收费用投资活动现金流入+_投资活动

收入现金:销售固定资产以及其他现金等价物的投资收回贷款收到的现金支付现金:购建固定资产购买非现金等价物投资提供贷款

+_筹资活动收入现金：短期和长期借款

发行股票支出现金:偿还借款本金购买库藏股支付股利筹资活动现金流量现金等价物现金货币期限短流动性强易于转换为已知金额现金价格变动风险很小现金和现金等价物

我们来看用直接法编制现金流量表

公司名称现金流量表覆盖期限经营活动产生的现金流量：[每一项资金流入和流出的列表]$#####投资活动产生的现金流量：经营活动产生的现金流部分可以使用直接法或者间接法直接法：从顾客处收回的现金.权责发生制收入包含那些没有直接带来现金的收入可以如下计算:从顾客收回的现金

降低应收账款增加应收账款

+–==净收益

直接法:从顾客处收回的现金

在12/31/10和12/31/11时，应收账款余额分别是$80,000和$110,000.如果2011年的产品销售收入

是$900,000，收回现金金额是多少？–=$30,000

增加应收账款

净收益$900,000$870,000

从客户处收回的现金直接法:收到的现金利息和现金股利收入利息=利息收入+应收利息的减少额-应收利息的增加额收入股利=股利收入+应收股利的减少额-应收股利的增加额直接法:购买商品支付的现金Step1

Step2支出=已售商品成本+应付账款的减少额-应付账款的增加额支出=已售商品成本+存货的增加额-存货的减少额扣除折旧和其他非现金费用以后,现金支付费用的影响来自：

预付费用、应计负债和其他应计费用直接法:现金支付费用现金支付费用=费用+预付费用的

增加额-

预付费用的减少额

+应计负债的减少额-应计负债的

增加额直接法

直接法

直接法

直接法

补充材料2009年购买的证券交易有25000美元的成本。一个账面价值是40000美元的设备在当年以43000美元售出。2009年，一个账面价值为30000美元的设备在一场狂烈的洪水中被摧毁。没有保险。

马丁拥有另一家公司25%的普通股,并使用权益法来进行这项投资。马丁的税率是40%。应付票据到银行的携带率是12%。付款日是在每个月的第一天。应付债券的携带率9%。每半年支付，付款日是在7月1日和1月1。在2009年售出的股票金额为50000美元。.从股本投资收到10000美元的股息。

直接法从客户收回的现金

对雇员的支付直接法对存货的支付

利息费用的支付直接法所得税费用及支出

其他经营费用直接法经营活动产生的现金流量账面价值为$40,000的设备以$43,000的价格出售账面价值为$40,000的设备以$43,000的价格出售在2011年间，应付债券从$250,000减少到$150,000.账面价值为$40,000的设备以$43,000的价格出售在2011年间，应付票据从$70,000减少到$60,000.在2011年间，应付债券从$250,000减少到$150,000.注意，2011年12月31日的资产负债表中的现金余额与现金流量表中的期末余额一致。将净收益调整为经营活动产生的现金流量。有两个主要类别的应调整项目。包括调整:非现金支出.时间性差异.应收帐款折旧费用净收益

经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流的间接法的报告流动资产和流动负债的转换如下表所示+收益和–损失+非现金支出如：折旧和摊销这个表用来将净收益调整为经营活动产生的现金流量.将净收益调整为经营活动产生的现金流量间接法：总结.现金预算是企业管理者计划和预测企业未来的现金流动

现金流管理现金预算可以被用于：1）股利管理者预先计划并协调各个部门的活动；2）预先向管理者提醒处置的资源及其预期的处置结果；3）提供用于评估部门业绩的目标；4）预警潜在的现金短缺现金流管理增加应收账款的收集保持低库存量延期负债的支付计划主要支出的时间投资闲置资金编制现金流量表的工作底稿编制一个现金流量表附加信息全年净利润达250000美元。140000美元的现金股息被宣布和支费Auto唯一的非现金费用是折旧,总计60000美元。成本15000美元的可销售证券被卖出了35000美元的现金,引起20000