资产减值准备管理制度

资产减值准备管理制度一、总则（一）目的为了规范公司资产减值准备的计提、转回、核销等行为，真实、准确地反映公司财务状况和经营成果，根据国家相关法律法规及企业会计准则的规定，结合公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各子公司、分公司的各项资产减值准备管理。（三）基本原则1.谨慎性原则公司在进行资产减值测试和计提减值准备时，应当保持应有的谨慎，充分估计可能发生的损失和费用，避免高估资产价值和低估负债。2.真实性原则资产减值准备的计提、转回和核销应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映资产的可收回金额和账面价值，确保财务报表数据真实可靠。3.一致性原则资产减值准备的计提方法、计提比例等一经确定，不得随意变更。如需变更，应当按照规定程序进行审批，并在财务报表附注中予以说明。二、资产减值准备的分类及计提范围（一）坏账准备1.应收款项包括应收账款、其他应收款等。对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。2.对于单项金额不重大的应收款项，可以单独进行减值测试，也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。3.组合及计提比例的确定：账龄组合：1年以内（含1年），计提比例为5%；12年，计提比例为10%；23年，计提比例为20%；34年，计提比例为50%；45年，计提比例为80%；5年以上，计提比例为100%。关联方组合：对于与公司存在关联方关系的应收款项，在期末单独进行减值测试，如有客观证据表明其发生了减值，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。计提比例根据实际情况确定，但不得低于账龄组合相应账龄段的计提比例。（二）存货跌价准备1.存货包括原材料、在产品、产成品、库存商品等。公司应当在资产负债表日，对存货按照成本与可变现净值孰低计量。2.可变现净值的确定：产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货，其可变现净值为在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额。需要经过加工的材料存货，其可变现净值为在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额。3.存货跌价准备的计提方法：单个存货项目计提：对于数量较少、价值较高或易于与其他项目区别开来的存货，应当按单个存货项目的成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。分类计提：对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。合并计提：与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备。（三）固定资产减值准备1.固定资产存在下列迹象的，表明可能发生了减值：固定资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及固定资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算固定资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。固定资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。企业内部报告的证据表明固定资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如固定资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或亏损）远远低于（或高于）预计金额等。其他表明固定资产可能已经发生减值的迹象。2.固定资产减值准备的计提方法：公司应当在资产负债表日，对固定资产的账面价值进行检查，有上述迹象之一的，应当计算固定资产的可收回金额。可收回金额应当根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。固定资产的账面价值大于其可收回金额的，应当将固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为固定资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的固定资产减值准备。（四）无形资产减值准备1.无形资产存在下列迹象的，表明可能发生了减值：该无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。该无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复。其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情形。2.无形资产减值准备的计提方法：公司应当在资产负债表日，对无形资产的账面价值进行检查，有上述迹象之一的，应当计算无形资产的可收回金额。可收回金额应当根据无形资产的公允价值减去处置费用后的净额与无形资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。无形资产的账面价值大于其可收回金额的，应当将无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为无形资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备。（五）长期股权投资减值准备1.长期股权投资存在下列迹象的，表明可能发生了减值：影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损。被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化。被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等。有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形。2.长期股权投资减值准备的计提方法：公司应当在资产负债表日，对长期股权投资的账面价值进行检查，有上述迹象之一的，应当计算长期股权投资的可收回金额。可收回金额应当根据长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额与长期股权投资预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。长期股权投资的账面价值大于其可收回金额的，应当将长期股权投资的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为长期股权投资减值损失，计入当期损益，同时计提相应的长期股权投资减值准备。三、资产减值准备的计提程序（一）资产清查1.各资产使用部门应当定期对本部门所管理的资产进行清查盘点，确保资产的账实相符。清查盘点工作应至少每年进行一次，如有特殊情况，可根据需要增加清查盘点次数。2.清查盘点结束后，资产使用部门应当编制资产清查报告，详细记录资产的清查情况，包括资产的名称、数量、账面价值、实际状况等，并对清查结果进行分析，查找可能存在减值迹象的资产。（二）减值测试1.财务部门应当根据资产使用部门提供的资产清查报告，结合公司的经营状况、市场环境等因素，对可能存在减值迹象的资产进行减值测试。2.对于单项金额重大的资产，应当单独进行减值测试；对于单项金额不重大的资产，可以按照资产类别或组合进行减值测试。3.在进行减值测试时，应当合理估计资产的可收回金额。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。（三）减值准备计提1.财务部门根据减值测试结果，计算应计提的资产减值准备金额，并编制资产减值准备计提明细表。2.资产减值准备计提明细表应当详细列示各项资产的名称、账面价值、可收回金额、减值损失金额、计提减值准备的依据等内容。3.财务部门将资产减值准备计提明细表提交给财务负责人审核，财务负责人审核无误后，报公司总经理审批。（四）账务处理1.经公司总经理审批通过后，财务部门按照企业会计准则的规定进行账务处理，计提相应的资产减值准备。2.资产减值准备的计提应当通过"资产减值损失"科目进行核算，并根据资产的类别分别计入相应的资产减值准备科目，如"坏账准备""存货跌价准备""固定资产减值准备""无形资产减值准备""长期股权投资减值准备"等。四、资产减值准备的转回（一）转回条件1.资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。但是，在某些特定情况下，符合相关规定的资产减值准备可以转回：坏账准备：如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。存货跌价准备：当以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。2.除上述规定的坏账准备和存货跌价准备外，固定资产减值准备、无形资产减值准备、长期股权投资减值准备等一经计提，不得转回。（二）转回程序1.对于符合转回条件的资产减值准备，资产使用部门应当及时向财务部门提供相关证据，证明资产减值的影响因素已经消失。2.财务部门根据资产使用部门提供的证据，对相关资产进行重新评估，计算可转回的资产减值准备金额。3.财务部门编制资产减值准备转回明细表，详细列示各项资产的名称、转回原因、转回金额等内容。4.资产减值准备转回明细表提交给财务负责人审核，财务负责人审核无误后，报公司总经理审批。5.经公司总经理审批通过后，财务部门按照企业会计准则的规定进行账务处理，转回相应的资产减值准备。五、资产减值准备的核销（一）核销条件1.对于确实无法收回的应收款项、已无使用价值和转让价值的存货、已无转让价值的无形资产、长期闲置且无转让价值的固定资产等，应当按照规定程序进行核销。2.资产存在下列情形之一的，可以认定为已发生减值：因债务人破产、死亡等原因，导致应收款项无法收回。因市场需求发生重大变化，导致存货积压，且已无使用价值和转让价值。因技术进步等原因，导致无形资产已无使用价值和转让价值。因长期闲置等原因，导致固定资产已无转让价值。（二）核销程序1.资产使用部门应当对拟核销的资产进行清查核实，查明资产的实际状况、形成原因等，并收集相关证据，如法院判决书、破产清算文件、市场调研报告等。2.资产使用部门填写资产减值准备核销申请表，详细说明资产的基本情况、减值原因、减值过程、已计提减值准备情况、申请核销金额等内容，并将申请表及相关证据一并提交给财务部门。3.财务部门对资产使用部门提交的申请进行审核，核实相关证据的真实性、完整性和合法性，并根据公司的财务政策和相关规定，对申请核销金额进行复核。4.财务部门将审核后的资产减值准备核销申请表及相关资料提交给财务负责人审核，财务负责人审核无误后，报公司总经理审批。5.经公司总经理审批通过后，财务部门按照企业会计准则的规定进行账务处理，核销相应的资产减值准备，并将资产减值准备核销情况报公司董事会备案。（三）审计与监督1.公司应当定期对资产减值准备的计提、转回和核销情况进行内部审计，检查资产减值准备的计提是否合理、转回是否符合规定、核销是否履行了相应的程序等。2.内部审计部门应当出具内部审计报告，对资产减值准备管理中存在的问题提出改进建议，并督促相关部门进行整改。3.公司应当接受外部审计机构的审计监督，按照审计机构的要求提供相关资料，配合审计机构完成对资产减值准备的审计工作。六、资产减值准备的信息披露（一）披露内容1.公司应当在财务报表附注中披露各项资产减值准备的计提方法、计提比例、计提金额、转回金额、核销金额等信息。2.对于单项金额重大的