《税收与税务会计》课件

税收与税务会计课程概述课程目标掌握税收基础知识与税务会计实务主要内容税收基础、主要税种、税务会计核算学习方法第一章：税收基础知识基本概念税收定义、特征与功能税收要素纳税人、征税对象、税率等构成中国税制1.1税收的定义与特征税收定义国家凭借政治权力，无偿强制取得财政收入基本特征强制性无偿性固定性1.2税收的功能筹集财政收入保障国家活动资金需求调节经济影响资源配置与经济稳定调节收入分配1.3税收要素纳税人依法承担纳税义务的单位和个人征税对象课税依据，包括收入、财产等税率计算应纳税额的比例或定额纳税环节征税的时间点和过程1.4税收分类按征收对象分类流转税、所得税、财产税、行为税按计税依据分类从价税、从量税、复合税按税率结构分类比例税率、累进税率、定额税率1.5中国税收体系概览1现行主要税种增值税、企业所得税、个人所得税等18个税种2税收法律体系税收基本法、单行税法、税收条例3税收管理机构国家税务总局及各级税务机关第二章：主要税种介绍增值税最主要的流转税种企业所得税企业利润的征税个人所得税个人收入的征税其他税种消费税、资源税等2.1增值税（一）概念与特点对商品和服务增值部分征税税负累计抵消普遍适用纳税人与征税范围一般纳税人和小规模纳税人货物销售、服务提供、无形资产转让等2.1增值税（二）13%基本税率适用大多数商品和服务9%低税率交通运输、建筑等行业6%更低税率金融、现代服务等产业3%简易征收小规模纳税人适用2.2消费税奢侈品珠宝、高档手表特定商品汽车、摩托车烟酒类香烟、白酒、啤酒2.3企业所得税（一）居民企业非居民企业2.3企业所得税（二）标准税率25%适用于大多数企业小型微利企业20%税率，可享受减半征收高新技术企业15%的优惠税率2.4个人所得税1征税范围工资薪金、劳务报酬、经营所得等2综合所得四项所得合并，适用七级累进税率3分类所得经营所得、利息股息等单独计税2.5其他税种概述资源税开采自然资源征收土地增值税房地产转让增值部分房产税房产持有和租赁征收第三章：税务会计概述基本概念税务会计定义与特点目标任务税务会计的功能与职责会计关系与财务会计的异同3.1税务会计的定义与特点定义记录、计算、报告企业税务活动的专门会计领域主要特点政策性强计算精确时效性要求高专业性强3.2税务会计的目标与任务目标准确计算税款，合理管理税负主要任务核算税款、缴纳税金、提供决策依据信息提供为企业管理层和税务机关提供信息3.3税务会计与财务会计的关系相同点基础数据共享、服务企业管理1不同点：目标税务会计侧重税款计算与管理2不同点：依据税务会计依据税法规定3不同点：使用者主要为税务机关和企业税务人员43.4税务会计的基本原则依法原则严格遵守税法规定实质重于形式原则根据经济实质而非法律形式及时性原则按法定期限处理税务事项第四章：税务会计核算税金核算各税种具体核算方法会计科目税务相关会计科目设置基础数据收入、成本、费用等数据整理4.1税务会计科目设置资产类科目应交税费-增值税留抵递延所得税资产负债类科目应交税费递延所得税负债所有者权益类科目盈余公积未分配利润4.2税务会计科目设置（续）成本费用类科目税金及附加所得税费用收入类科目主营业务收入其他业务收入利润类科目营业利润利润总额4.3应交税费科目的设置与核算应交增值税销项税额减进项税额应交消费税按应税消费品销售额计算应交企业所得税按应纳税所得额计算4.4税金及附加的核算城市维护建设税按增值税、消费税税额的1%、5%或7%计算教育费附加按增值税、消费税税额的3%计算2地方教育附加按增值税、消费税税额的2%计算4.5所得税费用的核算第五章：增值税会计处理进项税额购进货物取得的增值税销项税额销售货物应收的增值税应纳税额销项税额减进项税额纳税申报按期向税务机关申报缴纳5.1增值税进项税额的确认与核算确认条件取得合法增值税发票、符合相关规定会计分录借：原材料/固定资产等，应交税费-应交增值税（进项税额）不得抵扣情形非正常损失、个人消费等5.2增值税销项税额的确认与核算业务类型会计分录销售商品借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入，应交税费-应交增值税（销项税额）提供服务借：应收账款/银行存款贷：其他业务收入，应交税费-应交增值税（销项税额）5.3增值税的计算与申报销项税额进项税额应纳税额5.4增值税特殊业务的处理混合销售从主营业务确定适用税目兼营销售不同税率业务分别核算视同销售非销售行为按销售征税第六章：企业所得税会计处理应纳税所得额会计利润调整后的所得税计税基础当期所得税本期应交企业所得税金额递延所得税暂时性差异形成的所得税影响信息披露财务报表列报和附注说明6.1企业所得税的计算会计利润按会计准则确认的利润总额纳税调增项目不得税前扣除的费用支出等纳税调减项目免税收入、加计扣除等应纳税所得额乘以适用税率得应纳所得税额6.2企业所得税费用的确认与计量当期所得税借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税递延所得税资产：可抵扣暂时性差异负债：应纳税暂时性差异6.3递延所得税资产的确认与核算1可抵扣暂时性差异资产账面价值小于计税基础2确认条件未来很可能获得足够的应纳税所得额3会计处理借：所得税费用，贷：递延所得税资产6.4递延所得税负债的确认与核算100万账面价值资产按会计准则的价值80万计税基础资产按税法规定的价值20万暂时性差异应纳税暂时性差异额5万递延所得税负债按25%税率计算的金额6.5所得税费用的列报与披露第七章：其他税种的会计处理消费税特定消费品的税务处理个人所得税代扣代缴税款的核算资源税矿产资源开采税款核算房产税房产持有和出租税款处理7.1消费税的会计处理消费税计算从价计征：销售额×税率从量计征：销售数量×单位税额会计分录应交消费税的确认：借：主营业务税金及附加贷：应交税费-应交消费税7.2个人所得税的会计处理工资薪金所得计算应纳税所得额=(月收入-5000)-专项扣除税款计算适用3%-45%的七级累进税率会计分录借：应付职工薪酬贷：应交税费、银行存款7.3资源税的会计处理计税依据应税资源的销售额或销售量适用税率按资源品种适用不同税率会计处理借：制造费用贷：应交税费-应交资源税7.4土地增值税的会计处理1超率累进税率四级税率：30%、40%、50%、60%增值额计算转让收入减各项扣除项目会计处理借：税金及附加贷：应交税费-应交土地增值税第八章：税务筹划税务筹划概述合法降低税负的方法与流程增值税筹划进销项管理与优惠政策应用企业所得税筹划收入、成本费用与投资结构优化个人所得税筹划合理利用专项扣除与税收优惠8.1税务筹划概述定义在法律框架内优化税负的管理活动目标降低税收负担，增加税后收益3原则合法性、经济性、实质性、长期性8.2增值税筹划销项税额筹划销售时间、定价策略、出口退税1进项税额筹划取得合法发票，充分抵扣2业务模式筹划选择有利的经营方式和交易结构税率筹划利用不同税率政策合理安排业务48.3企业所得税筹划（一）收入筹划收入确认时间选择免税收入最大化分期收款的运用成本筹划合理列支各项成本利用加计扣除政策资产折旧方法选择费用筹划合理安排费用支出时间符合税前扣除条件专项准备金提取8.4企业所得税筹划（二）资产税务筹划折旧方法、加速折旧、资产处置时机股权投资筹划投资方式、持股比例、分红安排区域性筹划利用特区、开发区税收优惠政策8.5其他税种的筹划1消费税筹划产品设计、生产环节选择个人所得税筹划薪酬结构设计、专项附加扣除房地产税筹划土地增值税、契税、房产税第九章：税务风险管理风险识别发现潜在税务风险点风险评估分析风险影响程度和发生概率风险应对制定应对措施和处理方案持续监控建立风险预警机制9.1税务风险的概念与类型计算风险税款计算错误导致少缴或多缴合规风险违反税法规定导致处罚申报风险申报内容错误或逾期申报3税收筹划风险筹划方案被认定为避税9.2税务风险管理的目标与原则管理目标控制税务风险减少税务处罚提高纳税效率保障企业合法权益基本原则依法合规原则风险导向原则成本效益原则持续改进原则9.3税务风险管理流程风险识别全面梳理税务风险点风险评估分析风险严重程度和发生可能性风险应对制定控制措施或应急方案持续监控定期评估控制措施有效性9.4税务内部控制监督检查定期评价与改进职责分工明确各岗位责任制度建设建立完善的税务规章制度控制目标确保税务依法合规与效率提升第十章：税收征管实务税务登记企业身份确认纳税申报税款计算与申报税款缴纳按期缴纳税款发票管理发票申领与使用10.1税务登记1税务登记种类设立登记、变更登记、注销登记2登记时间要求自领取营业执照30日内办理3登记材料营业执照、章程、法人身份证等4登记程序申请、受理、审核、发证10.2纳税申报申报种类按期申报汇算清缴临时申报申报方式网上申报电子申报纸质申报申报流程准备申报资料填写申报表提交申报表缴纳税款10.3税款缴纳5种缴纳方式银行缴纳、网上缴纳、POS机缴纳等15日一般缴纳期限次月1