财务制定资产管理制度

财务制定资产管理制度一、总则1.目的本制度旨在加强公司资产管理，规范资产购置、使用、处置等行为，确保资产安全、完整、有效利用，提高资产运营效益，保障公司的正常运营和持续发展。2.适用范围本制度适用于公司总部及所属各部门、分公司、子公司等所有纳入公司财务核算的单位和部门。3.基本原则统一管理原则：公司资产实行统一领导、分级管理的体制，由财务部门负责资产的综合管理，各部门负责本部门资产的具体管理和使用。合理配置原则：根据公司经营活动的需要，合理配置资产，提高资产使用效率，避免资产闲置和浪费。成本效益原则：在资产购置、使用和处置过程中，充分考虑成本效益因素，降低资产运营成本，实现资产价值最大化。规范操作原则：资产的购置、使用、处置等环节应严格按照国家法律法规和公司内部规定进行操作，确保资产管理制度的有效执行。二、资产分类与计价1.资产分类流动资产：指可以在一年以内（含一年）变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。固定资产：指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。无形资产：指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。长期待摊费用：指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。2.资产计价流动资产计价：货币资金：按照实际收入和支出的金额计价。短期投资：按照实际支付的价款计价。应收及预付款项：按照实际发生额计价。存货：按照实际成本计价。固定资产计价：购入的固定资产：按照实际支付的买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出计价。自行建造的固定资产：按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出计价。投资者投入的固定资产：按照投资合同或协议约定的价值计价，但合同或协议约定价值不公允的除外。融资租入的固定资产：按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用计价。改建、扩建的固定资产：按照原固定资产账面价值，加上改建、扩建发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入后的金额计价。无形资产计价：购入的无形资产：按照实际支付的价款计价。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产：按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用计价。投资者投入的无形资产：按照投资合同或协议约定的价值计价，但合同或协议约定价值不公允的除外。接受捐赠的无形资产：按照凭据上标明的金额加上应支付的相关税费计价；没有凭据的，按照同类或类似无形资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费计价。长期待摊费用计价：按照实际发生的支出计价。三、资产购置1.购置计划各部门根据本部门业务发展需要和资产状况，每年末编制下一年度资产购置计划，详细说明购置资产的名称、规格、型号、数量、用途、预计金额等，并提交给财务部门。财务部门对各部门提交的资产购置计划进行汇总、审核，结合公司预算安排和资金状况，提出综合平衡意见，报公司管理层审批。2.购置审批资产购置计划经公司管理层审批通过后，各部门按照审批后的计划组织实施购置。购置金额在规定限额以下的资产，由各部门负责人审批；购置金额超过规定限额的资产，需报公司分管领导、总经理、董事长审批。重大资产购置项目还需按照国家有关规定进行可行性研究和论证，并报相关部门备案。3.购置方式招标采购：对于符合招标条件的资产购置项目，应按照国家有关法律法规和公司招标管理规定，采用公开招标、邀请招标等方式进行采购，确保采购过程公开、公平、公正。竞争性谈判：对于技术复杂、有特殊要求或者受自然环境限制，只有少量潜在投标人可供选择的资产购置项目，或者招标后没有供应商投标、没有合格标的或者重新招标未能成立的项目，可以采用竞争性谈判方式进行采购。询价采购：对于采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的资产购置项目，可以采用询价采购方式进行采购。单一来源采购：对于只能从唯一供应商处采购的资产购置项目，或者发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的项目，以及必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额百分之十的项目，可以采用单一来源采购方式进行采购。4.购置合同资产购置应签订书面合同，明确双方的权利和义务。合同内容应包括资产的名称、规格、型号、数量、价格、交货时间、交货地点、质量标准、验收方式、付款方式等条款。合同签订后，应及时将合同副本提交给财务部门备案。财务部门根据合同条款和公司资金安排，做好资金支付的审核和管理工作。四、资产使用与保管1.资产领用各部门根据批准的资产购置计划和实际需要，到财务部门办理资产领用手续。财务部门根据资产购置发票、入库单等凭证，登记资产台账，并发放资产使用登记卡。资产使用部门应指定专人负责资产的领用、保管和使用，并在资产使用登记卡上签字确认。2.资产保管固定资产保管：固定资产使用部门应按照规定的使用方法和操作规程使用固定资产，定期对固定资产进行维护、保养和清查，确保固定资产的正常运行和安全完整。对贵重固定资产和关键设备，应实行专人专管制度。流动资产保管：货币资金应严格按照国家有关规定进行管理，确保资金安全。短期投资、应收及预付款项等流动资产应加强核算和管理，及时清理和催收，防止资产损失。存货应按照先进先出、后进先出等原则进行收发核算，定期进行盘点，确保账实相符。无形资产保管：无形资产使用部门应加强对无形资产的保护和管理，确保无形资产的安全。对涉及公司商业秘密的无形资产，应严格保密制度，防止无形资产泄露和侵权。长期待摊费用保管：长期待摊费用应按照规定的摊销期限进行摊销，并在财务报表中如实反映。财务部门应定期对长期待摊费用进行检查和核对，确保摊销的准确性。3.资产使用变更资产使用部门因业务需要变更资产使用地点、使用人员、使用用途等，应填写资产使用变更申请表，报部门负责人审批。涉及资产调拨的，还需报财务部门和公司分管领导审批。财务部门根据审批后的申请表，及时调整资产台账和使用登记卡。4.资产清查定期清查：公司每年至少组织一次全面的资产清查工作，对各类资产进行实地盘点和账实核对。清查工作由财务部门牵头，各部门配合进行。清查结束后，应编制资产清查报告，对清查中发现的问题及时进行处理。不定期清查：在发生自然灾害、意外事故、重大资产购置或处置等情况下，应及时组织不定期的资产清查，确保资产的安全和完整。五、资产折旧与摊销1.折旧政策公司固定资产折旧采用平均年限法计提，折旧年限根据固定资产的性质和使用情况，按照国家有关规定和公司实际情况确定。固定资产折旧年限一经确定，不得随意变更。如需变更，应按照规定的程序报经批准，并在财务报表附注中予以说明。2.折旧计算固定资产折旧计算公式为：年折旧额=固定资产原值×年折旧率；月折旧额=年折旧额÷12。其中，年折旧率=（1预计净残值率）÷折旧年限。预计净残值率按照固定资产原值的一定比例确定，一般为3%5%。3.摊销政策公司无形资产按照直线法进行摊销，摊销年限根据无形资产的使用寿命确定。使用寿命有限的无形资产，其摊销金额在使用寿命内系统合理摊销；使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销，但每年应进行减值测试。长期待摊费用按照受益期限分期平均摊销，摊销期限不得低于税法规定的年限。4.折旧与摊销的会计处理固定资产折旧和无形资产摊销应按照国家统一的会计制度规定进行会计处理，计入相关成本费用科目。财务部门应定期对折旧和摊销情况进行核对和检查，确保计算准确、账务处理规范。六、资产处置1.处置范围资产处置包括资产的出售、转让、报废、毁损、对外投资、捐赠等。凡符合下列条件之一的资产，可申请进行处置：已超过使用年限且无法继续使用的资产；技术性能落后、能耗高、效率低，已被先进设备替代的资产；因自然灾害、意外事故等原因导致毁损、报废的资产；闲置、不需用或不适用的资产；其他需要处置的资产。2.处置审批资产处置应按照规定的程序进行审批。处置金额在规定限额以下的资产，由各部门提出申请，报部门负责人审批；处置金额超过规定限额的资产，需报公司分管领导、总经理、董事长审批。重大资产处置项目还需按照国家有关规定进行评估和审计，并报相关部门备案。3.处置方式出售：对于闲置、不需用或不适用的资产，可通过公开拍卖、招标转让、协议转让等方式进行出售。出售资产应按照国家有关规定进行评估，以评估价格为基础确定出售价格。报废：对于已超过使用年限且无法继续使用、技术性能落后、能耗高、效率低，已被先进设备替代、因自然灾害、意外事故等原因导致毁损、报废的资产，经相关部门鉴定后，可办理报废手续。报废资产应及时进行清理，收回残值。对外投资：公司以资产对外投资，应按照国家有关规定进行评估和审批，并签订投资合同或协议。投资资产应按照投资合同或协议约定的价值计价，并在财务报表中如实反映。捐赠：公司将资产捐赠给其他单位或个人，应按照国家有关规定进行审批，并办理相关手续。捐赠资产应按照公允价值计价，并在财务报表中如实反映。4.处置收入管理资产处置收入应及时足额上缴公司财务部门，纳入公司预算管理。财务部门应按照规定对处置收入进行核算和管理，确保处置收入的合法、合规使用。七、资产减值1.减值迹象判断公司应定期对资产进行检查，判断资产是否存在减值迹象。存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌；企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低；有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等；其他表明资产可能已经发生减值的迹象。2.减值测试对于存在减值迹象的资产，公司应进行减值测试，估计其可收回金额。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产的公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定；在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，应当以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。资产预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。3.减值准备计提资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。4.减值信息披露公司应在财务报表附注中披露资产减值的相关信息，包括减值资产的类别、减值原因、减值金额、减值测试的方法和假设等。八、监督与检查1.内部监督公司建立健全资产管理制度的内部监督机制，定期对资产管理制度的执行情况进行检查和评估。财务部门负责对资产的购置、使用、保管、处置等环节进行日常监督和检查，及时发现和纠正存在的问题。各部门应配合财务部门做好资产监督管理工作，定期向财务部门报送资产使用情况报告。