集成企业成本管理制度

集成企业成本管理制度总则目的本制度旨在加强集成企业成本管理，规范成本核算、控制和分析等工作，提高企业经济效益，增强企业市场竞争力。通过明确成本管理的目标、原则和职责，确保成本管理工作贯穿于企业生产经营的全过程，实现成本的有效控制和资源的合理配置。适用范围本制度适用于集成企业总部及下属各分公司、子公司的成本管理活动。包括但不限于产品研发、原材料采购、生产制造、销售及售后服务等各个环节所涉及的成本管理。成本管理原则1.全面性原则：成本管理涵盖企业生产经营活动的全过程，包括所有部门和环节，确保成本管理无死角。2.效益性原则：在成本管理过程中，要以提高经济效益为核心目标，通过成本控制实现资源的最优利用，为企业创造更大价值。3.责权利相结合原则：明确各部门和岗位在成本管理中的职责、权力和利益，使成本管理工作与员工的切身利益挂钩，充分调动员工参与成本管理的积极性和主动性。4.及时性原则：及时收集、处理和反馈成本信息，以便企业能够及时发现成本管理中的问题，并采取有效的措施加以解决。5.科学合理性原则：运用科学的成本管理方法和技术手段，结合企业实际情况，制定合理的成本管理标准和流程，确保成本管理工作的科学性和有效性。成本管理组织架构及职责成本管理领导小组1.组成：由企业总经理担任组长，财务总监担任副组长，各部门负责人为成员。2.职责：负责制定和审议成本管理战略、方针和政策。审批年度成本预算、成本控制目标和重大成本管理决策。协调各部门之间的成本管理工作，解决成本管理中的重大问题。监督成本管理制度的执行情况，对成本管理工作进行考核和评价。成本管理部门1.组成：一般设立成本管理科，配备专业的成本管理人员。2.职责：负责制定和完善成本管理制度、流程和标准。组织编制年度成本预算，分解成本控制目标，并监督执行情况。开展成本核算工作，准确计算产品或项目成本。进行成本分析，找出成本变动原因，提出成本控制建议和措施。定期对各部门成本管理工作进行检查和考核，及时发现问题并督促整改。收集、整理和分析同行业成本信息，为企业成本管理提供参考依据。各部门成本管理职责1.研发部门：在产品研发过程中，充分考虑成本因素，优化产品设计，降低产品研发成本。配合成本管理部门进行新产品成本预测和分析，提供相关技术资料和数据支持。对研发项目进行成本核算和控制，确保项目在预算范围内完成。2.采购部门：负责原材料、零部件等物资的采购工作，通过招标、比价等方式，降低采购成本。建立供应商评估体系，选择优质供应商，确保物资质量的同时降低采购价格。加强采购合同管理，严格控制采购付款环节，防范采购风险，降低采购成本。配合成本管理部门进行采购成本分析，提供采购价格变动信息和采购成本控制建议。3.生产部门：合理安排生产计划，提高生产效率，降低生产成本。加强生产现场管理，控制生产损耗，减少浪费，降低生产成本。严格执行成本控制标准，控制生产过程中的各项费用支出，确保产品成本不超过预算。配合成本管理部门进行生产成本核算和分析，提供生产过程中的成本变动情况和相关数据。4.销售部门：制定合理的销售价格策略，既要保证产品的市场竞争力，又要确保企业的利润空间。控制销售费用支出，优化销售渠道，提高销售效率，降低销售成本。配合成本管理部门进行销售成本分析，提供销售价格变动、销售费用等相关信息和数据。5.财务部门：负责成本核算的账务处理工作，确保成本核算数据的准确性和及时性。按照成本管理制度的要求，编制成本报表，为企业管理层提供成本信息支持。参与成本预算编制、成本控制和成本分析等工作，从财务管理的角度提出建议和意见。对成本管理工作进行财务监督，确保成本管理工作符合财务法规和企业财务制度的要求。成本核算成本核算对象根据企业生产经营特点和成本管理要求，确定成本核算对象。一般情况下，以产品品种、批次、订单或项目等作为成本核算对象。对于生产过程中共同发生的成本，按照合理的分配方法分配到各个成本核算对象中。成本项目设置1.直接材料：指构成产品实体的原材料、零部件等物资的成本。2.直接人工：指直接从事产品生产的工人的工资、奖金、津贴等薪酬费用。3.制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员的工资、折旧费、水电费、设备维护费、物料消耗等。成本核算方法1.品种法：适用于大量大批单步骤生产的产品，如集成企业中一些标准化程度较高、生产过程相对简单的产品。2.分批法：适用于单件、小批生产的产品，如定制化的集成产品或按订单生产的项目。3.分步法：适用于大量大批多步骤生产的产品，如集成企业中生产环节较多、生产过程较为复杂的产品。在分步法下，按照生产步骤逐步归集和分配成本，计算各步骤半成品成本和最终产品成本。成本核算流程1.确定成本核算对象和成本项目：根据企业生产经营特点和成本管理要求，明确成本核算对象和成本项目。2.收集成本数据：各部门按照成本管理制度的规定，及时、准确地收集与成本核算相关的数据，如原材料采购发票、生产工时记录、设备运行记录等。3.分配间接成本：对于制造费用等间接成本，按照一定的分配方法分配到各个成本核算对象中。分配方法可以根据成本与产量、工时、机器工时等的相关性进行选择，如按生产工时比例分配、按机器工时比例分配等。4.计算产品成本：根据成本核算方法，将直接材料、直接人工和分配后的制造费用等成本项目汇总，计算出各个成本核算对象的总成本和单位成本。5.编制成本报表：成本管理部门根据成本核算结果，编制成本报表，如产品成本计算表、生产成本明细表、制造费用明细表等。成本报表应及时报送企业管理层和相关部门，为成本分析和成本控制提供依据。成本预算预算编制原则1.以收定支原则：根据企业的销售预算和其他收入预算，合理安排成本支出，确保成本支出不超过收入水平，实现企业的盈利目标。2.全面性原则：成本预算应涵盖企业生产经营活动的全过程，包括所有部门和环节的成本支出，确保预算的完整性。3.科学性原则：运用科学的方法和技术手段，结合企业历史数据和市场预测情况，合理编制成本预算，提高预算的准确性和可靠性。4.弹性原则：考虑到市场变化和企业经营活动的不确定性，成本预算应具有一定的弹性，能够根据实际情况进行调整。预算编制流程1.下达预算编制通知：每年[具体时间]，成本管理部门向各部门下达年度成本预算编制通知，明确预算编制的要求、范围、时间节点等事项。2.各部门编制预算草案：各部门根据成本管理部门的通知要求，结合本部门的工作计划和业务实际情况，编制本部门的成本预算草案，并提交给成本管理部门。3.成本管理部门审核汇总：成本管理部门对各部门提交的预算草案进行审核，检查预算数据的准确性、合理性和完整性。对于不符合要求的预算草案，及时与相关部门沟通并提出修改意见。审核通过后，成本管理部门对各部门的预算草案进行汇总，形成企业年度成本预算草案。4.预算草案审批：企业年度成本预算草案提交成本管理领导小组审议，经审批通过后，正式下达各部门执行。预算执行与控制1.分解预算指标：成本管理部门将年度成本预算指标分解到各季度、各月份，并下达给各部门。各部门应将分解后的预算指标进一步细化到具体的工作岗位和个人，确保预算指标得到有效落实。2.预算执行监控：成本管理部门定期对各部门的预算执行情况进行监控，及时掌握预算执行进度和成本支出情况。对于预算执行偏差较大的部门，及时进行分析和预警，督促其采取措施加以纠正。3.预算调整：在预算执行过程中，如因市场变化、政策调整、企业经营战略变动等原因导致预算无法按原计划执行时，各部门应及时提出预算调整申请。成本管理部门对预算调整申请进行审核后，提交成本管理领导小组审批。经审批通过后，对预算进行相应调整。成本控制成本控制目标设定根据企业的战略目标和经营计划，结合市场行情和企业实际情况，设定年度成本控制目标。成本控制目标应具体、明确、可衡量，并分解到各部门和各成本项目中。例如，设定直接材料成本降低率、直接人工成本降低额、制造费用控制在预算范围内等具体目标。采购成本控制1.供应商管理：建立供应商评估和选择机制，定期对供应商进行评估，选择优质供应商。与供应商建立长期稳定的合作关系，争取更有利的采购价格和付款条件。2.采购流程优化：规范采购流程，加强采购审批管理，防止采购过程中的舞弊行为。通过招标、比价、议价等方式，降低采购成本。3.采购成本分析：定期对采购成本进行分析，找出影响采购成本的因素，如市场价格波动、采购批量、运输方式等。针对分析结果，采取相应的措施进行成本控制，如优化采购批量、选择合适的运输方式等。生产成本控制1.生产计划优化：合理安排生产计划，避免生产过剩或生产不足，提高生产效率，降低生产成本。通过优化生产流程、合理布局生产设备等方式，减少生产过程中的浪费和损耗。2.物料控制：加强物料管理，严格控制物料的采购、入库、领用和库存等环节。建立物料消耗定额制度，对物料消耗进行定额控制，降低物料浪费。3.人工成本控制：合理配置人力资源，提高劳动生产率，降低单位产品的人工成本。加强员工培训，提高员工技能水平，减少因员工操作不当导致的生产损失。销售成本控制1.销售费用管理：制定合理的销售费用预算，严格控制销售费用支出。优化销售渠道，提高销售效率，降低销售费用。对销售费用进行明细核算和分析，找出费用控制的关键点，采取有效措施加以控制。2.销售价格管理：制定合理的销售价格策略，既要考虑市场竞争情况，又要确保企业的利润空间。加强市场调研，及时掌握市场价格动态，根据市场变化调整销售价格。成本分析成本分析方法1.比较分析法：将实际成本与预算成本、历史成本、同行业成本等进行比较，找出差异，分析原因。2.比率分析法：计算成本相关指标的比率，如成本利润率、毛利率、单位成本变动率等，分析成本的合理性和变动趋势。3.因素分析法：确定影响成本的各种因素，按照一定的顺序依次替换各个因素，分析每个因素对成本的影响程度。4.趋势分析法：对连续若干期的成本数据进行分析，观察成本的变化趋势，预测未来成本的发展情况。成本分析内容1.成本构成分析：分析各项成本在总成本中所占的比重，了解成本的构成情况。通过比较不同时期的成本构成，找出成本结构的变化趋势，为成本控制提供依据。2.成本变动分析：分析成本变动的原因，包括原材料价格变动、生产效率变化、人工成本调整、市场需求变化等因素对成本的影响。通过成本变动分析，及时发现成本管理中的问题，并采取相应的措施加以解决。3.成本效益分析：计算成本利润率、毛利率等指标，分析成本与效益之间的关系。通过成本效益分析，评估企业成本管理的效果，为企业决策提供参考。4.成本控制效果分析：将实际成本与成本控制目标进行比较，分析成本控制的效果。找出成本控制过程中的偏差和不足之处，总结经验教训，为今后的成本管理工作提供改进方向。成本分析报告成本管理部门定期编制成本分析报告，向企业管理层和相关部门汇报成本管理情况。成本分析报告应包括成本分析的目的、方法、主要内容和结论等部分。报告中应提出针对性的建议和措施，为企业成本管理决策提供支持。成本分析报告应及时、准确、客观，以便企业管理层能够及时了解成本管理状况，做出正确的决策。成本考核考核指标设定1.成本控制指标：如直接材料成本降低率、直接人工成本降低额、制造费用控制率等。2.成本效益指标：如成本利润率、毛利率等。3.成本管理工作指标：如成本预算执行情况、成本核算准确性、成本分析报告质量等。考核主体与周期1.考核主体：由成本管理部门负责组织实施成本考核工作，相关部门参与配合。成本管理领导小组对考核结果进行审核和审定。2.考核周期：成本考核分为月度考核、季度考核和年度考核。月度考核主要对成本控制指标和成本管理工作指标进行考核；季度考核在月度考核的基础上，增加对成本效益指标的考核；年度考核是对全年成本管理工作的全面考核，综合评价各部门的成本管理绩效。考核方式与程序1.考核方式：采用定量考核与定性考核相结合的方式。定量考核主要依据各项考核指标的数据进行评分；定性考核主要对成本管理工作的规范性、创新性、团队协作等方面进行评价。2.考核程序：成本管理部门制定考核方案，明确考核指标、考核标准、考核方式和考核时间等事项。各部门按照考核方案的要求，定期提交成本管理工作相关资料和数据，作为考核依据。成本管理部门对各部门提交的资料和数据进行审核和分析，计算考核得分。成本管理部门将考核结果反馈给各部门，听取各部门的意见和建议。成本管理部门根据考核结果，提出奖惩建议，报成本管理领导小组审批。考核结果应用1.绩效奖金发放：根据考核结果，发放绩效奖金。对成本管理绩效优秀的部门和个人给予奖励，对未完成成本考核指标的部门和个人进行相应的扣罚。2.职务晋升与调整：将成本考核结果作为员工职务晋升、岗位调整的重要参考依据。对成本管理能力强、绩效突出的员工，优先给予晋升机会；对成本管理不善、影响企业经济效益的员工，进行岗位调整或降职处理。3.改进措施制定：