计提减值准备管理制度

计提减值准备管理制度一、总则（一）目的为了规范公司资产减值准备的计提、转回、核销等行为，真实、准确地反映公司财务状况和经营成果，根据国家相关法律法规和企业会计准则的规定，结合公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各子公司的各项资产减值准备的管理，包括但不限于应收账款、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等。（三）基本原则1.谨慎性原则公司在进行资产减值测试和计提减值准备时，应保持谨慎态度，充分估计可能发生的损失和费用，避免高估资产价值和低估负债及费用。2.真实性原则资产减值准备的计提应基于客观事实和可靠证据，确保财务报表所反映的资产价值真实、准确。3.一致性原则公司应按照统一的方法和标准计提资产减值准备，不得随意变更。如需变更，应按规定程序进行审批，并在财务报表附注中予以说明。4.独立性原则资产减值准备的计提、转回、核销等工作应独立于相关资产的管理和使用部门，以保证其公正性和客观性。二、资产减值准备的分类及计提方法（一）应收账款减值准备1.公司应于资产负债表日对应收账款进行减值测试，如有客观证据表明其发生减值的，应当计提坏账准备。2.坏账准备的计提方法采用账龄分析法。根据应收账款账龄的长短，结合以往的经验和当前的经济状况，确定不同账龄段的坏账计提比例。具体如下：账龄在1年以内（含1年）的，计提比例为5%；账龄在12年的，计提比例为10%；账龄在23年的，计提比例为20%；账龄在34年的，计提比例为50%；账龄在45年的，计提比例为80%；账龄在5年以上的，计提比例为100%。3.对于单项金额重大的应收账款，应当单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。（二）存货减值准备1.公司应当在资产负债表日对存货进行全面清查，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，应按可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备。2.可变现净值的确定方法如下：产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货，其可变现净值为在正常生产经营过程中，该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额。需要经过加工的材料存货，其可变现净值为在正常生产经营过程中，以该材料所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额。3.存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提。对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备。（三）固定资产减值准备1.公司应于期末对固定资产进行检查，如发现存在下列迹象的，表明固定资产可能发生了减值：固定资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及固定资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算固定资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。固定资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。企业内部报告的证据表明固定资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如固定资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或亏损）远远低于（或高于）预计金额等。其他表明固定资产可能已经发生减值的迹象。2.固定资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。可收回金额应当根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。3.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定。不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定。资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定。在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，应当以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。4.固定资产预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。预计资产未来现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。5.如固定资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为固定资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的固定资产减值准备。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（四）无形资产减值准备1.公司应于期末对无形资产进行检查，如发现存在下列迹象的，表明无形资产可能发生了减值：该无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。该无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复。其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情形。2.无形资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。可收回金额的确定方法与固定资产相同，即根据无形资产的公允价值减去处置费用后的净额与无形资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。3.如无形资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为无形资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（五）长期股权投资减值准备1.公司应当在资产负债表日对长期股权投资进行减值测试，如有客观证据表明长期股权投资发生减值的，应当计提减值准备。2.对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当将该长期股权投资的账面价值与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益，同时计提长期股权投资减值准备。3.对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，在资产负债表日，公司应当按照《企业会计准则第8号资产减值》的规定，确定长期股权投资是否存在可能发生减值的迹象。如存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。可收回金额应当根据长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额与长期股权投资预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。4.如长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，应当将长期股权投资的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为长期股权投资减值损失，计入当期损益，同时计提相应的长期股权投资减值准备。长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。三、资产减值准备的计提程序（一）减值迹象的识别1.各资产使用部门应定期对所使用的资产进行检查，关注资产的使用状况、市场行情变化等因素，判断是否存在减值迹象。如发现减值迹象，应及时向财务部门报告。2.财务部门应定期收集、分析相关信息，结合资产使用部门的报告，对公司各项资产进行全面评估，识别可能存在减值的资产。（二）减值测试的组织与实施1.对于需要进行减值测试的资产，财务部门应组织相关部门成立减值测试小组，成员包括财务人员、资产使用部门人员、技术专家等。2.减值测试小组应根据不同资产的特点，确定具体的测试方法和参数，对资产的可收回金额进行测算。在测试过程中，应充分收集相关资料，确保测试数据的真实性和可靠性。（三）减值准备的计提审批1.减值测试小组完成减值测试后，应编制资产减值准备计提报告，详细说明减值测试的过程、结果及计提减值准备的金额。2.资产减值准备计提报告应提交给财务部门负责人审核，财务部门负责人审核无误后，报公司财务总监审批。3.财务总监审批通过后，报公司总经理审批。经总经理批准后，方可进行减值准备的账务处理。四、资产减值准备的转回公司资产减值准备一经计提，除有确凿证据表明资产价值得以恢复外，在以后会计期间不得转回。五、资产减值准备的核销（一）核销条件1.资产已被出售、转让、报废或发生毁损等，且已无使用价值和转让价值。2.债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，导致应收款项无法收回。3.其他符合资产核销条件的情形。（二）核销程序1.资产使用部门或相关业务部门应提出资产减值准备核销申请，详细说明资产的现状、形成减值的原因、已采取的措施及预计可收回金额等情况，并提供相关证明材料。2.财务部门对资产减值准备核销申请及相关证明材料进行审核，审核无误后，报公司财务总监审批。3.财务总监审批通过后，报公司总经理审批。经总经理批准后，财务部门进行资产减值准备的核销账务处理。（三）核销后的管理1.资产减值准备核销后，公司应建立备查账簿，对已核销资产的情况进行详细记录，包括资产名称、数量、金额、核销原因、核销时间等。2.如已核销资产又收回的，应及时入账，并冲减相应的资产减值准备核销记录。六、监督与检查（一）内部审计监督公司内部审计部门应定期对资产减值准备的计提、转回、核销等情况进行审计监督，检查相关制度的执行情况，确保资产减值准备的计提和核算符合规定。（二）财务检查财务部门应定期对资产减值准备的计提和核算情况进行自查，及时发现和纠正存在的问题。同时，应配合外部审计机构的审计工作，提供真实、准确的财务资料。（三）责任追究对在资产减值准备管理工作中存在违规行为的单位和个人，公司将视情节轻重，给予相应的处罚，包括但不限于警告、罚款、降职、撤职等。如