《个人所得税法详解》课件

《个人所得税法详解》全面解析个人所得税法律框架与实际应用目录1税法基础概述、重要性、修订要点2征税要素纳税人、征税对象、税率结构3计算与优惠所得额计算、费用扣除、优惠政策4实务操作申报缴纳、案例分析、操作指引个人所得税法概述1立法背景调节收入分配的重要税种2发展历程从单一到综合分类税制演变3主要特点强调税负公平与征管效率个人所得税的重要性1调节收入分配缩小贫富差距2促进社会公平体现税收公平原则3财政收入来源国家收入的重要组成部分最新修订要点2018年修订全面深化个税改革综合所得税制四项所得合并计税专项附加扣除增加六项民生扣除项目纳税人定义居民个人境内有住所或居住满183天非居民个人境内无住所且居住不满183天居民个人判定标准住所标准因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住居住时间标准一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天征税对象（一）1234工资薪金所得因任职或受雇取得的收入劳务报酬所得个人独立提供劳务取得的报酬稿酬所得图书、文章等作品的报酬特许权使用费所得提供专利、商标等特许权的收入征税对象（二）经营所得个体工商户、合伙企业的生产经营所得1利息股息红利债权、股权投资的收益2财产租赁所得租赁房屋、车辆等财产的收入3财产转让所得转让有价证券、房产等财产的收益4偶然所得中奖、获得赠与等非常规性收入5综合所得概念工资薪金所得固定工资及奖金津贴劳务报酬所得独立提供服务的报酬稿酬所得文章作品发表的报酬特许权使用费所得知识产权授权使用的收入分类所得概念经营所得个体户和合伙企业收益利息股息红利投资收益财产租赁所得出租房产等收入财产转让所得房产股票等转让收益税率结构（一）：综合所得级数全年应纳税所得额税率1级不超过36000元3%2级36000-144000元10%3级144000-300000元20%4级300000-420000元25%5级420000-660000元30%6级660000-960000元35%7级超过960000元45%税率结构（二）：经营所得级数全年应纳税所得额税率1级不超过30000元5%2级30000-90000元10%3级90000-300000元20%4级300000-500000元30%5级超过500000元35%税率结构（三）：其他所得利息、股息、红利所得20%比例税率财产租赁所得20%比例税率财产转让所得20%比例税率，特殊规定除外偶然所得20%比例税率应纳税所得额计算原则1总收入确认确定各类所得收入总额2费用扣除按规定扣除相关费用3税额计算按适用税率计算应纳税额工资薪金所得应纳税所得额计算月度预扣预缴当月工资减除5000元和专项扣除累计预扣法考虑已预扣税款的累计计算年度汇算清缴年度综合所得汇总计算劳务报酬所得应纳税所得额计算收入确认确定劳务报酬收入总额1费用扣除收入×20%或800元/次2税额计算并入综合所得计算3稿酬所得应纳税所得额计算1收入确认确定稿酬收入总额2费用扣除收入×20%3应纳税所得额应纳税所得额×70%4税额计算并入综合所得计算特许权使用费所得应纳税所得额计算收入确认确定特许权使用费收入费用扣除收入×20%税额计算并入综合所得计算经营所得应纳税所得额计算收入总额生产经营收入总和1成本费用扣除成本、费用和损失2税额计算按5级累进税率计算3利息、股息、红利所得应纳税所得额计算全额计算原则收入全额为应纳税所得额不得扣除费用无法扣除相关成本和费用适用20%税率单独计算不并入综合所得财产租赁所得应纳税所得额计算1收入确认租金和押金等收入2费用扣除800元/次或收入×20%3修缮费扣除合理的修缮费用4税额计算按20%税率单独计算财产转让所得应纳税所得额计算收入确认转让价款总额成本确定财产原值和合理税费利润计算收入减除成本和税费税额计算按20%税率计算偶然所得应纳税所得额计算1全额计税收入全额为应纳税所得额2不得扣除费用无法扣除相关成本3单独计算不并入综合所得计算4一次性征收按20%税率一次性征收费用扣除概述1专项附加扣除六项民生支出2专项扣除五险一金等强制性支出3基本减除费用基本生活保障费用基本减除费用5000月标准每月5000元基本减除费用60000年标准每年60000元基本减除费用800历史起点1980年仅800元/年专项扣除（一）基本养老保险缴纳的基本养老保险费基本医疗保险缴纳的基本医疗保险费失业保险缴纳的失业保险费专项扣除（二）住房公积金缴纳的住房公积金企业年金企业年金缴费职业年金职业年金缴费专项附加扣除概述123456子女教育子女的学前教育至高中教育阶段继续教育纳税人接受学历或职业资格继续教育大病医疗纳税人负担的大病医疗支出住房贷款利息纳税人首套住房贷款利息支出住房租金纳税人租赁住房的租金支出赡养老人纳税人赡养60岁以上父母支出子女教育专项附加扣除1000月标准每个子女每月1000元定额扣除12000年标准每个子女每年12000元定额扣除2分配方式可由父母约定扣除比例或一方全额扣除继续教育专项附加扣除学历继续教育每月400元，最长48个月职业资格继续教育取得证书的年度定额扣除3600元大病医疗专项附加扣除扣除标准年度医疗支出超过15000元部分扣除限额年度最高扣除限额80000元扣除方式患者本人或其配偶扣除住房贷款利息专项附加扣除1000月标准每月1000元定额扣除12000年标准每年12000元定额扣除240扣除期限最长不超过240个月（20年）住房租金专项附加扣除城市类型月扣除标准年扣除标准一线城市1500元18000元二线城市1100元13200元其他城市800元9600元赡养老人专项附加扣除独生子女每月2000元定额扣除非独生子女每月2000元分摊或约定扣除其他扣除项目商业健康保险税优健康险扣除限额2400元/年税收递延型养老保险缴费扣除限额12000元/年公益慈善捐赠不超过应纳税所得额30%部分税收优惠政策概述1免税项目完全免除纳税义务2减税项目部分减轻纳税义务3特殊行业优惠针对特定行业和人员的优惠免税项目（一）1各类奖金科学、教育、技术等领域奖金2政府特定津贴按国家统一规定发放的津贴3转业费军人的转业费、复员费免税项目（二）1国际援助国际组织、外国政府提供的援助资金2国家补贴国家发放的各类补贴和津贴3外交豁免外交人员的所得依照国际惯例免税免税项目（三）福利费按国家规定发给的福利费保险赔款保险公司支付的各类保险赔款退役金按国家规定发给的退役金减税项目残疾人所得减征个人所得税，地方规定标准烈属所得按地方政府规定标准减征个人捐赠符合条件的捐赠全额扣除特殊行业优惠科技成果转化成果转化现金奖励减半征税股权激励高新技术企业股权奖励递延纳税申报与缴纳概述扣缴申报扣缴义务人代扣代缴1自行申报特定情况下纳税人自行申报2年度汇算清缴年度终了后汇总计算3特殊情况处理境外所得、非居民个人4扣缴义务人定义范围支付所得的单位和个人主要职责依法代扣代缴、如实申报、保存资料法律责任未履行义务将承担相应法律责任扣缴申报1扣缴义务发生支付所得时2扣缴税款按规定计算并扣缴税款3申报纳税次月15日内申报并缴纳4提供纳税记录向纳税人提供扣缴税款记录自行申报（一）高收入情形年所得12万元以上须自行申报多处所得从两处以上取得工资薪金综合所得汇总各类综合所得合并计税自行申报（二）境外所得从境外取得所得须自行申报无扣缴义务人取得应税所得但无扣缴义务人补充规定国务院规定的其他情形年度汇算清缴适用范围综合所得需办理汇算清缴办理时间次年3月1日至6月30日办理方式个人所得税APP或网上税务局税款缴纳缴纳期限法定申报期限内缴纳缴纳方式银行、支付机构或税务机关指定的方式退税处理多缴税款申请退还特殊情况处理非居民个人不适用专项附加扣除政策按实际居住时间确定征税范围境外所得居民个人全球所得纳税税收协定优先适用可申请抵免境外已缴税款反避税条款1一般反避税税务机关有权进行纳税调整2关联交易关联企业间非公平交易将被调整3受控外国企业低税率国家控制企业利润视同分配税收管理税务机关职责依法征收管理个人所得税纳税人义务如实申报、按时缴纳、保存资料征管措施纳税记录、信用评价、协助义务法律责任纳税人责任偷税漏税将承担法律责任1扣缴义务人责任未履行义务将被处罚2税务人员责任徇私舞弊将被追究责任3案例分析（一）：工资薪金所得工资收入当月税额案例分析（二）：经营所得收入总额成本费用应纳税所得额应纳税额案例分析（三）：财产转让所得收入总额房产转让价格200万元成本确定原购买价150万元+装修20万元税费计算税费合计5万元应纳税所得额25万元×20%=5万元应纳税款案例分析（四）：境外所得境外收入情况境外工资12