《税收基本理论知识》课件

税收基本理论知识课程概述基本概念税收定义与特征税收要素纳税人、税率等构成中国税制第一章：税收的基本概念概念界定税收的基本定义本质特征区别于其他收入形式历史演变税收的定义1法定收入国家依法取得的财政收入2强制征收具有法律约束力的转移支付社会分配税收的特征强制性纳税人必须履行法定义务无偿性缴纳税款不直接获得回报固定性税收标准预先确定不随意变动税收与其他财政收入的区别税收强制无偿定期征收行政事业性收费有偿服务取得收入国有资产收益国家作为所有者获得收益税收的起源与发展1早期形态实物税、劳役税等原始形式2封建时代田赋、丁税等多种税收3现代税制法制化、科学化、规范化第二章：税收的基本要素纳税人负有纳税义务的主体征税对象据以课税的经济项目税率计算税额的比率或额度纳税人法人纳税人企业和组织1自然人纳税人个人2其他组织非法人实体3征税对象1行为经营活动、消费行为2收入工资、利润、租金等3财产不动产、动产、资产等税率比例税率税率固定不变累进税率税基增大税率提高定额税率按单位数量固定征收课税基础1全额计税对征税对象全部价值计税2净额计税扣除相关成本费用后计税3差额计税对征税对象增值部分计税纳税环节生产环节产品制造过程中征税流通环节商品批发零售过程中征税消费环节最终使用者购买时征税纳税期限1按期纳税按月、季、年定期缴纳2按次纳税发生应税行为时缴纳3临时纳税特定情况下临时缴纳第三章：税收职能税收具有四大基本职能，共同发挥国家宏观调控作用。筹集财政收入职能税收非税收入其他收入调节经济职能促进增长税收优惠促进产业发展抑制萧条减税降费刺激消费投资控制通胀增税回收社会购买力产业引导差异税率引导资源配置调节收入分配职能初次分配限制过高收入1二次分配缩小贫富差距2社会公平促进共同富裕3监督经济职能1反映经济状况税收规模反映经济活跃度2暴露问题税收异常反映经济问题3监督企业促进企业规范经营第四章：税收原则效率原则最小征税成本获取最大收入公平原则税负分配公平合理中性原则最小干扰市场正常运行法定原则税收法律依据严格遵守效率原则收入最大化获取足够财政收入成本最小化降低征税行政成本遵从便利简化纳税人操作流程公平原则横向公平相同情况税负相同纵向公平不同情况税负有差异普遍公平人人缴税无特权税收中性原则1市场决定尊重市场机制作用2最小干预减少对经济主体决策扭曲3资源优化促进资源高效配置税收法定原则法律确立税种由法律规定1程序保障征收程序有法可依2权利保护纳税人权益受法保护3违法追责税收违法行为受惩处4税收简明原则1制度简明税制简洁易懂2标准明确计税规则清晰明确3操作简便征纳程序便捷高效第五章：税收分类1征税对象分类商品税、所得税、财产税2计税依据分类从价税、从量税、复合税3课税权限分类中央税、地方税、共享税按征税对象分类商品税对商品生产销售征收所得税对收入和利润征收财产税对财产所有和转移征收按计税依据分类从价税按价值比例征收从量税按数量定额征收复合税从价从量结合征收按课税权限分类中央税地方税共享税第六章：税收制度概念体系税收制度的理论基础模式选择不同国家税制模式法律框架立法、执法、司法体系税收制度的概念税法体系税收法律规范总和征管系统税收征收管理机构运行机制税收实际运行方式税制模式所得税型以所得税为主体流转税型以流转税为主体混合型所得税流转税并重税收立法1法律层级宪法、法律、行政法规2立法程序起草、审议、表决、公布3立法内容税种、税率、征管规则税收执法执法主体税务机关及工作人员执法程序明确执法流程和规范执法监督内外部监督机制税收司法1司法救济纳税人合法权益保障2争议解决税收纠纷裁决机制3违法惩处税收违法行为制裁第七章：中国税收制度概览1建国初期恢复和建立税制2改革开放税制改革与完善3现代税制全面深化税制改革中国税收制度的发展历程1950奠基阶段建立新中国税制基础1994分税制改革中央地方税收划分2016营改增全面推开营改增改革现行主要税种增值税流转税主体税种消费税特定消费品专项税种企业所得税企业利润征税现行主要税种（续）个人所得税个人收入征税关税进出口货物征税其他税种财产税、资源税等第八章：税收征管税务登记纳税身份确认1账簿管理财务信息记录2纳税申报税额计算报告3税款征收实际缴纳税款4税务检查合规性监督5税收征管的概念1内容界定税收征收管理的全过程2基本原则合法、公平、效率3现代征管信息化、智能化、便民化税务登记首次登记开业税务登记变更登记信息变化税务登记注销登记终止经营税务登记账簿和凭证管理账簿设置按规定设立会计账簿凭证管理保存原始凭证和记账凭证电子记录电子账簿和票据管理纳税申报申报准备收集整理税务数据填报表格计算应纳税额申报提交向税务机关申报税款征收自行缴纳纳税人主动缴纳代扣代缴第三方代为缴纳查账征收税务机关核定征收税务检查1日常检查常规性税务检查2专项检查针对特定行业或税种3重点检查针对重大税收风险第九章：税收政策优惠政策减税降费措施1调控政策经济调节手段2国际政策跨国税收协调3税收政策的概念1政策内涵国家税收管理措施总和2制定目标财政收入与经济调控3实施效果经济社会发展影响税收优惠政策税收优惠是国家针对特定行业、地区或人群的减税降费措施。税收调控政策税收国际协调政策避免双重征税税收协定消除重复征税打击避税防止跨国避税行为跨境合作国际税收信息交换第十章：税收筹划1合法降低在法律框架内降低税负2区别避税与违法逃税有本质区别3专业规划需要专业知识和技能税收筹划的概念定义合法降低税负的计划活动目标优化税负实现利益最大化边界合法筹划不等于违法避税税收筹划的原则1合法性符合税法规定2实质性有真实商业目的3整体性综合考虑所有税种4经济性筹划成本低于节税收益税收筹划的方法时间筹划纳税时间选择空间筹划纳税地区选择主体筹划纳税主体选择业务筹划交易方式选择税收筹划的风险政策风险税收政策变化法律风险违反税法规定执行风险操作不当导致失败声誉风险过度筹划影响形象第十一章：税收与经济发展税收收入GDP税收与经济增长财政支持税收为经济发展提供资金产业引导税收优惠促进产业升级