《税收政策与制度》课件

税收政策与制度课程大纲1税收基础知识2中国税收制度的历史发展3当前主要税收政策税收优惠制度5税收征管改革第一部分：税收基础知识1定义什么是税收2功能税收的主要功能3经济关系税收与经济发展4现行体系中国税制概览什么是税收？定义国家凭借政治权力，无偿取得财政收入的方式强制性依法强制缴纳无偿性纳税人不获直接回报固定性征收标准法定税收的功能1调节收入分配缩小贫富差距2调节经济宏观调控工具3筹集财政收入政府运转资金来源税收与经济发展的关系税收与GDP关系宏观税负反映经济状况税收对经济增长影响税收政策刺激或抑制经济中国现行税制体系概览中央税消费税、关税等1地方税房产税、城镇土地使用税等2共享税增值税、企业所得税等318个税种覆盖各经济领域4第二部分：中国税收制度的历史发展11949-1978新中国成立初期21978-1993改革开放初期31994分税制改革42000-2010税制调整时期52011至今现代税制改革新中国成立初期的税收制度（1949-1978）统一税政1950年《关于统一全国税政的决定》工商税制建立适应计划经济的税制农业税支持工业化的重要来源改革开放初期的税制改革（1978-1993）利改税1980年代企业利润转为税收外商税制吸引外资特殊税收政策工商税改1984年工商税制重大调整1994年税制改革1分税制中央与地方税收划分2增值税全面实施取代工商税主体地位3国税地税分设建立双轨征管体系4统一税法规范税收征管21世纪初的税制调整（2000-2010）农业税取消2006年全面取消农业税出口退税改革调整出口退税率企业所得税统一2008年内外资企业税率统一近年来的税制改革（2011至今）营改增全面推开营业税改增值税1个税改革实施综合与分类相结合2减税降费大规模减税降费政策3税收法定推进税收法定进程4第三部分：当前主要税收政策流转税增值税、消费税所得税企业所得税、个人所得税财产行为税房产税、契税、印花税资源环境税资源税、环境保护税增值税企业所得税税率体系基本税率25%小型微利企业20%高新技术企业15%重要扣除项目研发费用加计扣除固定资产加速折旧公益性捐赠个人所得税1综合所得工资薪金、劳务报酬等2经营所得个体工商户生产经营3其他所得利息、股息、财产转让等消费税消费税针对特定消费品，税率从1%至56%不等，主要调节高档消费关税1进口关税最惠国税率、协定税率、特惠税率2出口关税限制资源出口和保护环境3关税优惠自贸区减免、"一带一路"特殊政策资源税矿产资源煤炭、金属矿产等油气资源原油、天然气等盐业资源海盐、井盐等环境保护税大气污染物二氧化硫、氮氧化物等1水污染物化学需氧量、氨氮等2固体废物工业固体废物等3噪声工业噪声4房地产税收房产税城市房产按价值或租金土地增值税转让国有土地使用权及房屋契税房屋土地权属转移其他主要税种车船税车辆船舶所有人或管理人印花税经济活动书立合同、证照城建税缴纳增值税、消费税的单位个人第四部分：税收优惠制度原则促进发展、鼓励创新、支持环保方式减税、免税、抵免、加计扣除领域区域发展、科技创新、小微企业、三农支持特殊群体就业支持、教育文化、慈善捐赠税收优惠的基本原则促进科技进步鼓励创新创造鼓励基础设施建设完善社会硬件支持环保与节能推动绿色发展税收优惠的主要方式1减税降低适用税率2免税特定情况下全部免除3税收抵免直接从应纳税额中扣除4加计扣除费用在实际基础上加成扣除促进区域协调发展的税收优惠1西部大开发税收优惠15%企业所得税优惠税率2民族自治地方税收优惠地方可减免部分税收3经济特区优惠特殊经济区域专项政策4自贸区税收政策特殊监管区域税收安排支持小微企业发展的税收优惠增值税优惠所得税优惠六税两费减免其他优惠促进科技创新的税收优惠研发费用加计扣除研发费用175%比例税前扣除高新技术企业税收优惠15%优惠税率技术转让所得减免鼓励节能环保的税收优惠环保项目所得税优惠三免三减半节能设备投资抵免投资额10%抵免应纳税额新能源汽车税收优惠免征车辆购置税支持"三农"发展的税收优惠农产品增值税优惠农产品减免税农业保险税收优惠农业保险保费免税农业企业所得税优惠从事农业生产免征企业所得税促进就业的税收优惠重点群体创业就业毕业生、退役军人、贫困人口等税收优惠吸纳就业企业招用特定人群减免税残疾人就业安置残疾人员工支出加计扣除灵活就业个体工商户创业税收优惠支持教育、文化、卫生事业的税收优惠教育税收优惠学历教育免征增值税文化事业税收优惠文化事业建设费减免医疗卫生税收优惠医疗服务免征增值税鼓励慈善捐赠的税收优惠捐赠主体扣除标准适用税种企业不超过年度利润总额12%企业所得税个人不超过应纳税所得额30%个人所得税全额税前扣除符合条件的特定捐赠所得税第五部分：税收征管改革数字化大数据、云计算应用1智能化人工智能税收应用2便利化优化纳税服务3协同化构建税收共治格局4税收征管改革的背景和目标1提高征管效率降低征纳成本2优化营商环境提升纳税便利度3数字经济发展适应新经济形态"金税工程"的发展1金税一期增值税防伪税控系统2金税二期全国联网3金税三期税收征管信息化4金税四期智慧税务大数据在税收征管中的应用风险管理精准识别税收风险纳税服务个性化服务推送税收分析行业税负分析和预测区块链技术在税收领域的应用电子发票区块链电子发票全流程监管跨境税收管理国际贸易真实性验证跨国企业税务合规人工智能在税收征管中的应用智能客服全天候解答纳税问题智能稽查自动识别异常申报决策支持税收政策效果预测分析"互联网+税务"1电子税务局95%以上涉税业务网上办理2移动办税手机APP随时随地办税3网上申报电子申报率达99%4非接触式办税疫情期间无接触服务税收共治格局的构建部门协作税务与工商、银行等部门联动1社会协同会计师、税务师等中介参与2纳税人自律企业内部税务风控3跨境合作国际税收管理协作4纳税信用体系建设1A级纳税人享受最优服务和便利2B级纳税人一般管理3C级纳税人重点监控4D级纳税人严格管理限制税收征管制度改革"放管服"改革简化手续、优化流程简易注销降低企业退出成本"非接触式"办税线上办理、预约服务容缺受理资料不全先办理后补充跨境税收征管合作BEPS行动计划打击税基侵蚀和利润转移信息交换金融账户涉税信息自动交换税收协定避免双重征税，防止逃避税多边合作G20、OECD等多边机制第六部分：未来发展趋势1税收法定依法治税深化2税制优化直接税比重提高3数字经济税收应对新业态挑战4绿色税制促进可持续发展5国际规则应对参与全球税收治理税收法定原则的深化1已完成立法环境保护税法、烟叶税法等2进行中立法增值税法、消费税法等3规划立法房地产税法、关税法等税制结构优化流转税所得税财产税其他税未来目标：提高直接税比重，引入新税种，优化税制结构数字经济税收政策平台经济税收管理电商、共享经济等新业态税收规范数字服务税研究针对无形资产和数据价值跨境数字服务征税绿色税收体系建设环境保护税改革完善税目税率体系1碳税研究探索碳排放税收机制2绿色税收优惠鼓励环保产业发展3资源税改革强化资源节约使用4国际税收规则变革应对1全球最低税制度应对15%全球最低税率2利润重新分配机制市场国征税权调整3数字经济征税无实体存在经营活动课税4税基侵蚀防范反避税规则完善税收营商环境持续优化95%网上办税率1天税务登记时间90%纳税人满意度36小时退税平均时间智慧税务建设税收大数据平台整合内外部数据资源人工智能应用智能分析和决策支持云计算支撑弹性计算资源配置税收与经济社会发展目标协同支持创新驱动发展研发费用加计扣除知识产权优惠政策促进共同富裕区域税收支持政策个税累进制度完善税收透明度提升信息公开税收政策及执行情况公开纳税人权益保护纳税申诉和救济机制税收法律服务专业化涉税法律咨询公众参与税收政策制定征求意见税收治理现代化1治理效能精准高效征管2治理体系多方协同机制3治理能力数字化转型总结：中国税收制度的特点分税制财政体系中