固定资产折旧【2025】

第页固定资产折旧固定资产折旧固定资产折旧一、固定资产折旧年限：除国务院财政部、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限为：（1）房屋、建筑物：折旧年限为20年。（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备：折旧年限为10年。（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等：折旧年限为5年。

（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具：折旧年限为4年。

（5）电子设备：折旧年限为3年。二、固定资产折旧方法：（1）直线法（平均年限法）年折旧额=(原价-预计净残值)÷预计使用年限=原价×(1-预计净残值/原价)÷预计使用年限=原价x年折旧率月折旧率=（1-净残值率）÷可使用年限÷12×100%（2）工作量法计算公式：单位工作量折旧额=固定资产原价x(1-预计净残值率)÷预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量x单位工作量折旧额（3）双倍余额递减法计算公式：年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100％月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝月初固定资产账面净值×月折旧率（4）年数总和法计算公式：年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率三、固定资产计提折旧的基本规定1、固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。2、企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产残值率通常统一为5%，但这一比例在原价的5%以内可由企业自行确定。外资企业的固定资产残值率一般为10%。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。3、固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。4、企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。5、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧:待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。6、单独估价作为固定资产入账的土地(Tips企业不拥有土地所有权，一般不得计入固定资产。而是按照无形资产。四、不得计算折旧扣除的固定资产1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；2、以经营租赁方式租入的固定资产;3、以融资租赁方式租出的固定资产;4、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;5、与经营活动无关的固定资产;6、单独估价作为固定资产入账的土地;7、其他不得计算折旧扣除的固定资产。【注意】企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折、摊销费用，不得税前扣除。五、加速折旧政策梳理：1、适用所有行业的加速折旧政策：（1）根《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条规定：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。（2）企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于折旧最低年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。固定资产加速折旧具体操作分以下两类：①：2024年1月1日至2027年12月31日，新购进设备、器具，单位价值不超过500万元（含500万元）的，可选择一次性计入当期成本费用。②：2019年1月1日起，国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/T4754-2017）》确定的制造业范围企业，新购进设备、器具，单位价值超过500万元的，可选择采用缩短年限法、双倍余额递减法、年数总和法进行固定资产加速折旧，其中缩短年限法不得低于企业所得税法定折旧年限的60%。2、特殊行业的加速折旧政策：（1）对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，小微企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。（2）企业外购的软件，凡符合固定资产确认条件的，可以按照固定资产进行核算，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年(含)。（3）集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年(含)(财税〔2012〕27号)3、加速折旧：如果采用了加速折旧政策进行折旧，需要报送季度、年度的所得税中的《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》企业所得税汇算清缴需要在5月底之前完成，汇算时填写A105080表。七、固定资产折旧的会计处理固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益借：制造费用(生产车间计提折