工资薪金的涉税问题

第页工资薪金的涉税问题工资薪金的涉税问题工资薪金的涉税问题1、计提了工资就要申报缴纳个税吗？答复：不需要。只有发放工资薪金的时候才需要扣缴申报个税，因为工资薪金的个税遵循的是“收付实现制”而不是“权责发生制”。2、计提了的工资还没有实际发放，是不是不允许税前扣除？答复：不是的，只要是次年汇缴之前发放完毕，就允许在工资薪金发生年度税前扣除。3、计提的工资薪金，是不是一定允许税前扣除了？答复：不是的。四个条件必须同时具备才可以税前扣除：（1）实际发生；（2）合理的工资薪金；（3）汇缴之前必须支付了的；（4）遵循相关性原则，比如与任职有关。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（1）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;（2）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;（3）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;（4）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;（5）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。4、企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，不可以按照工资薪金来税前扣除？答复：不一定，若是按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;若是直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。5、企业发放职工的工资薪金，若是企业没有扣缴个税，企业有何责任和风险？答复：有的。若是支付方没有给履行扣缴义务，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。6、支付给员工的所得一定属于工资薪金吗？答复：不一定的。比如企业因辞退员工支付的一次性补偿金10万元，属于辞退福利，不属于工资薪金。7、扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，个人所得税怎么扣缴？答复：扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报，在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。8、什么是累计预扣法？答复：累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表，计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。9、累计预扣法如何计算应纳税所得额？答复：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。其中：对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。即，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。10、关于全年一次性奖金，我们单位2020年12月一次性奖金在12月29日发放的，但在2021年3月申报的个税，这属于哪一年度的全年一次性奖金？2021年我们还能再用一次年终一次奖金单独计税政策不？答复：1、2020年12月发放的年终奖，虽在2021年3月申报缴纳税款，发放年终奖时代扣的税款纳税申报的时候，税款所属期仍为2020年度。2、年终奖单独计税政策，一个自然年度内只允许采用一次。如果2021年度没用过年终一次性奖金政策，那么2021年可以再用该优惠政策，该政策一个自然年度内只允许用一次，纳税人在2021年3月申报缴纳过2020年度个税的税款，这个不影响2021年度的年终一次性奖金的适用。3、年终奖目前执行期间是截止2023年12月31日，这个指的是税款所属期(不是纳税申报期），个人所得税税款的所属期就是发放的期间，属于2021年发放的年终奖税款所属期在2021年，可以享受年终奖单独计税的政策的。11、2024年的年终奖，2025年2月才发放，个人所得税怎么申报？如何计税？答复：根据《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第30号），全年一次性奖金在哪个年度发放就属于哪个年度的收入。因此，如果年终奖在2024年发放，即使实际发放时间是2025年2月，也应视为2024年度的收入。根据现行政策，居民个人取得的全年一次性奖金可以选择并入当年综合所得计算纳税，也可以选择不并入当年综合所得，单独计算纳税。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。具体到本问题的情况，由于年终奖是在2024年度发放的，因此应在2024年度履行纳税义务。纳税人不需要在2024年提前在自然人扣缴端交税，而是应在2024年度个人所得税综合所得汇算清缴期间（2025年3月1日至6月30日）进行申报。至于是否选择单独计税或并入综合所得计税，这取决于纳税人具体情况和哪种方式更有利。选择哪种计税方式更划算？1、单独计税：适合年薪高但年终奖低的情况，可以避免年终奖推高综合所得适用的税率。将全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。注意：在一个纳税年度内，每个纳税人只能选择一次单独计税方式。2、并入综合所得：适合年薪低但年终奖高的情况，特别是当综合所得扣除各项费用后应纳税所得额较低时，可能适用更低的税率。年终奖并入综合所得时，有哪些扣除项目可以申报？（1）年终奖并入综合所得的计税方式当选择将年终奖并入当年综合所得计算纳税时，需要将年终奖与全年工资、薪金所得合并，按照综合所得税率表计算纳税。（2）可申报的扣除项目在计算综合所得时，可以申报以下扣除项目：基本减除费用：每年60,000元（每月5,000元）。专项扣除：包括“三险一金”（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金）等。专项附加扣除：如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出。依法确定的其他扣除：如符合条件的