公司二手车销售发票开具与账务处理指南

第页公司二手车销售发票开具与账务处理指南公司二手车销售发票开具与账务处理指南公司二手车销售发票开具与账务处理指南一、销售二手车交哪些税（一）增值税1、小规模纳税人：可以享受增值税3%征收率减按2%征收，未达起征点的免征增值税；同时自2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人适用1%征收率。相比3%减按2%，显然直接按照1%是更加优惠的，所以在2027年12月31日前，可按照1%缴纳增值税，未达起征点可以免税。2、一般纳税人：销售2013年8月1日前购进的车，或之后购进的按税法规定不得抵扣且没有抵扣进项税的，可按简易办法依3%减按2%征收增值税；销售2013年8月1日后购进的车（不是用于不得抵扣且没有抵扣进项税的），适用一般计税13%的税率；3、如果属于从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，2020年5月1日至2027年12月31日期间减按0.5%征收增值税。（二）城建附加税根据实际缴纳的增值税计算相应的城建税（7%、5%、1%）及教育费附加（3%）地方教育费附加（2%）。（三）

印花税若属于公司之间签订的二手车买卖合同，按“买卖合同”价款的万分之三缴纳印花税；若属于公司与个人之间签订的二手车买卖合同，与个人书立的动产买卖合同不需要缴纳印花税。注：自2022年7月1日起实施新印花税法，7月1日之前企业二手车买卖应按“产权转移书据”缴纳印花税。二、销售二手车账务处理

（一）转入固定资产清理：

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减资准备【若涉及】贷：固定资产（二）发生清理费用：借：固定资产清理

应交税费—应交增值税（进项税额）【一般计税可按规定抵扣，简易计税和小规模纳税人不可以抵扣】贷：银行存款

（三）收到出售固定资产价款：借：银行存款等贷：固定资产清理

应交税费—应交增值税（销项税额）【一般纳税人按照13%】或应交税费—简易计税【一般纳税人按照3%减按2%，应纳税额含税销售额÷(1+3%)x2%】或应交税费—应交增值税【小规模纳税人，按照3%征收率减按1%】一般纳税人：销项税额含税销售额÷(1+税率)x税率注：一般纳税人按照3%减按2%，缴纳时1%的税款计入营业外收入：借：应交税费—简易计税（3%的税款）贷：银行存款（2%的税款）

营业外收入（1%的税款）

（四）固定资产清理转入资产处置损益：

1、如果是净收益：

借：固定资产清理

贷：营业外收入【小企业会计准则】

资产处置损益【企业会计准则】

2、如果是净损失：

借：营业外支出【小企业会计准则】

资产处置损益【企业会计准则】贷：固定资产清理

【提示】若价格过低，或者直接按二手车发票金额确认收入，税务局很可能会核查真实合理性，一定要按实际情况申报并将相关资料留存备查。三、二手车如何开具发票企业销售自己使用过的车辆，可以通过二手市场开具二手车销售统一发票，二手车交易发票是由国家规定的，二手车交易市场经营者需按规定向买方开具税务机关监制的统一发票，作为二手车转移登记的凭据。二手车销售统一发票也只是过户使用；如果购买方需要增值税发票（二手车销售统一发票是不能抵扣进项的），销售方可以开具增值税专票或普票；也建议二手市场开具二手车销售统一发票后，销售方再开具增值税发票，同时关联上这张二手车销售统一发票。如果不开增值税发票，销售方也需要无票收入申报纳税。那为什么建议开，因为税务局后台对于这张二手车发票是有监控的，如果没有开，税务局预警后，需要解释说明已按无票报税了。开票与申报：买方需要开票的，应按规定自行开具增值税发票，不需要发票的也应当申报未开票收入。该计税价格应符合市场价值，若车辆市值确实较低，应尽量留存相关资料，如事故出险维修单等。操作方法：1、先通过二手车经销机构开具二手车销售统一发票。2、进入开票界面，选择票类“增值税专用发票“或“普通发票”，不用在特定业务中选择，现在二手车销售已不属于特定业务，如下图特定业务中已经没有二手车这一项了，选择立即开票，然后选择货物—机械、设备类产品这个大类。再在交通运输设备中选择汽车—乘用车，根据排气量选择即可。3、点击【确定】，在弹出的界面中，选择本次换开增值税专用发票所关联的二手车销售统一发票，在右侧点击“选择”，“二手车”与“二手车*”操作一致。提醒:先开具二手车销售统一发票后这里才会显示。【作废】4、进入发票填开界面，系统将根据关联的二手车销售统一发票自动带入购买方信息、销售方信息、开票信息、展示关联的二手车销售统一发票信息，确认内容后，点击【发票开具】，“二手车”与“二手车*”操作一致。5、发票开具成功，界面展示发票简要信息。四、增值税如何申报1、一般纳税人按照13%如果开具发票根据发票申报，如果没有开具发票注意无票收入申报。2、一般纳税人按照3%减按2%（只能开3%税率普票）（1）按照开票或未开票将销售额与3%的税款填写至附表一第11行对应的栏次，其中销售额=销售价款÷（1＋3%）；（2）增值税主表23栏填写1%的减征额；（3）《增值税减免税申报明细表》减税项目中减免代码选择0001129924，第2列和第4列填写减免的1%的税额。3、小规模未达起征点普票或无票收入填写到填10栏或11栏；专票填写到第1栏和2栏。4、小规模超过起征点按照1%全部销售额（含无票）填到第1栏，根据开具发票种类填写2栏或者3栏。注意：目前小规模纳税人3%的业务可以享受减按1%，不涉及3%减按2%，因此不用填写第7栏“销售使用过的固定资产不含税销售额”，其中销售额=含税销售额/（1+3%），倘若1%政策到期后，小规模享受3%减按2%填写如下：不含税销售额填写到主表第7行，主表18行“本期应纳税额减征额”填写1%减征的数据。同时填写《增值税减免税申报明细表》的“减税项目”。减征的1%（即含税销售额÷（1＋3%）×1%），填列在《增值税纳税申报表》（适用小规模纳税人）第16行“在本期应纳税额减征额”五、问题补充1、开票的时候没有选择特定业务“二手车*”怎么办？其实数电发票的功能也是在不断增加的，如果没有选择特定业务，已经开了增值税专普票也没有关系，只是税务局比对的时候无法提取到这张发票，也就是后续可能遇到税局预警，涉及二手车销售统一发票但是没有开具增值税发票，企业作出解释说明即可。后续在开具发票的时候建议选择特定业务关联上，以免触发比对。同时建议二手车销售统一发票的开具时间和增值税发票保持在同一月份。2、开票税率多少？根据第一模块销售二手车对应的增值税的不同税率，开具发票情况具体如下：（1）一般纳税人13%：可开具专票或者普票；（2）一般纳税人3%减按2%：开具税率3%的普通发票；（3）小规模纳税人：1%普票或者1%/3%专票；当然如果购方是个人，不可以开具专用发票。3、企业购进二手车，只取得了二手车销售统一发票，可以