工业行业（制造业）会计分录

第页工业行业（制造业）会计分录一、资金筹集业务业务的核算1.企业接受投资者投资时：借：银行存款(货币资金)固定资产

(设备、房屋)无形资产(专利权等)贷：实收资本（明细科目为具体权利人）

资本公积—资本溢价（若有溢价部分）2、资本公积转实收资本借：资本公积-转增实收资本贷：实收资本-A股东、B股东3、借入借款时短期借款长期借款（1)借人款项：借:银行存款贷:短期借款借:银行存款贷:长期借款-本金(2)按月计提借款利息借:财务费用应付利息贷:银行存款借:财务费用(费用化)在建工程(资本化)管理费用(筹建期）贷:应付利息(分期付息)长期借款一应计利息(一次付息)（3）支付借款利息：借：应付利息贷：银行存款借：应付利息贷：银行存款(4)到期还本借:短期借款应付利息贷:银行存款借：长期借款(到期一次还本付息时)

(应付利息)(到期还本，定期付息时)贷：银行存款二、缴纳税款：1、缴纳增值税借:应交税费-未交增值税（小规模：应交税费—应交增值税）贷:银行存款2、缴纳附加税借:应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育费附加贷:银行存款3、缴纳印花税借:应交税费-应交印花税贷:银行存款4、交个人所得税借:应交税费-应交个人所得税贷:银行存款5、交企业所得税借:应交税费-应交企业所得税贷:银行存款6、缴纳房产税及城镇土地使用税：借:应交税费-应交房产税应交税费-应交城镇土地使用税贷:银行存款四、发放工资、缴纳社保、公积金时1、发放工资的账务处理借:应付职工薪酬-职工工资贷:其他应收款-代扣个人社保其他应收款代扣个人住房公积金应交税费--应交个人所得税银行存款2、缴纳社保账务处理借:应付职工薪酬-社保费其他应收款-代扣个人社保（或其他应付款—代扣个人社保）贷:银行存款3、缴纳住房公积金借:应付职工薪酬-住房公积金其他应收款-代扣个人住房公积金（或其他应付款—代扣个人住房公积金）贷：银行存款五、应付票据核算：1、开出商业汇票抵顶前欠货款时借：应付账款贷：应付票据2、支付到期票据款时借：应付票据贷：银行存款3、票据到期，无力偿还时借：应付票据贷：应付账款六、采购业务1、预付货款时：

借：预付账款

贷：银行存款2、采购原材料(1)、发票与材料同时送达的账务处理借:原材料-xx材料应交税费--应交增值税(进项税额)贷:银行存款预付账款/应付账款(款未付)/应付票据等(2)、发票先到，材料未到的账务处理借:在途物资应交税费--应交增值税(进项税额)【需要提醒下，本月的进项税须下月才能抵扣】贷:银行存款预付账款/应付账款(款未付)/应付票据等（3）购进材料，材料未入库借：材料采购(包括运杂费、整理费等，另外这是实际成本价)应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款预付账款/应付账款(款未付)/应付票据等(4)、收到材料，验收入库的账务处理借:原材料-xx材料贷:在途物资（先到发票）材料采购（收到未入库）(5)、收到材料，月末还未收到发票的账务处理借:原材料贷:应付账款--暂估应付账款下月初用红字编制会计分录冲回：借：应付账款——暂估应付账款贷：原材料3、采购商品借:库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款4、支付到期货款时借：应付账款贷：银行存款5、受托加工物资(有的客户不需要商品，但是需要加工、修理商品)（1）加工时：借:劳务成本贷:银行存款应付职工薪酬(如果提供了劳动力，手工费什么的)原材料(如果耗用了公司的材料)制造费用(耗用了公司的水力，电力等)周转材料（2）完工时，可以确认收入了借:银行存款\应收账款贷:主营业务收入--加工费应交税费--应交增值税(销项税)（3）结转加工时付出的成本:借:主营业务成本贷:劳务成本七、固定资产业务相关会计分录1、采购固定资产（不需要安装）借:固定资产应交税费--应交增值税(进项税额)贷:银行存款2、采购固定资产（不需要安装）(1)可使用状态前发生的工程支出借：在建工程

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等账户(2)达到可使用状态借：固定资产

贷：在建工程3、固定资产处置的分录（1）处理出售固定资产借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产（2）收到处置款时借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）（3）结转处置损益时：借：固定资产清理贷：营业外收入或（亏损）：借：营业外支出贷：固定资产清理4、接受捐赠的固定资产借：固定资产(确定的入账价值)贷：递延税款(未来应交的所得税)

营业外收入(确定的入账价值减去未来应交所得税后的余额)

银行存款等(应支付的相关税费)八、日常事项会计分录九、生产加工归集分配要素费用，指:生产领用原材料、工人工资及福利费、折旧费等1、领用原材料的账务处理：借:生产成本——基本生产成本-A产品(A产品领用材料)——基本生产成本B产品

(B产品领用材料)——辅助生产成本-xx车间制造费用(车间一般性耗用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用（销售部门领用材料）贷：原材料——XX材料共耗材料分配率=共耗材料费/分配标准分配标准，通常选用定额消耗量，分配后做上述相同分录。2、计提工资和福利费的账务处理,借:生产成本——基本生产成本-A产品(A产品工人工资、福利费)——基本生产成本B产品

(B产品工人工资、福利费)——辅助生产成本-xx车间(车间管理人员、福利费)制造费用(车间管理人员工资、福利费)管理费用(厂部管理部门人员工资，含财务人员、福利费)销售费用（销售部门人员工资、福利费）贷：原材料——XX材料如果工人做两种以上产品，则分配率=生产工人工资/分配标准，分配标准通常选用生产工时。3、归集分配各项间接费用（1）辅助生产成本：先将生产成本一辅助生产成本”账户的成本进行归集，再将总额按照受益对象分配至相应的账户中。借:生产成本--基本生产成本-xx产品(受益对象以产品为例)制造费用贷:生产成本--辅助生产成本-xxx车间需要说明的是，在企业只有一个辅助生产车间的时候只需这样即可。当企业有两个以上辅助生产车间的时候，则必须选择直接分配法、交互分配法、代数分配法等等方法进行分配后再做账务处理。（2）基本车间的制造费：首先归集凡是记入“制造费用”账户的所有总额。当车间有两种以上产品的时候:分配率=制造费用总额/分配标准分配标准，通常选用生产工时或机器工时借:生产成本-基本生产成本-某产品贷:制造费用十、委托加工物资1、发出委托加工材料的账务处理,借:委托加工物资贷:原材料2、支付加工费/运输费的账务处理借:委托加工物资应交税费--应交增值税(进项税额)贷:银行存款3、加工完成收回加工物资的账务处处理。借:原材料贷:委托加工物资十一、包装物及低值易耗品1、采购业务的账务处理借:周转材料--包装物/氏值易耗品应交税费--应交增值税(进项税额)贷:银行存款2、生产领用的账务处理借:生产成本贷:周转材料一包装物3、融同产品出售的账务处理借:其他业务成本(单独计价)销售费用贷:周转材料——包装物4、包装物出租/出借的账务处理（1）领用包装物:借:其他业务成本(用于出租)销售费用(用于出借)贷:周转材料-包装物（2）收取出租押金:借:银行存款贷:其他应付款（3）收取租金:借:银行存款贷:其他业务收入应交税费--应交增值税(销项税额)（4）退还包装物:借:其他应付款(按包装物的新旧毁损等情况按比例退回押金)贷:银行存款（5）毁损/未归还等情况没收押金:借:其他应付款税金及附加(消费税)贷:其他业务收入(押金)应交税费--应交增值税(销项税额)应交税费--应交消费税（6）包装物报废时，按残料价值入账:借:原材料贷：其他业务成本(用于出租)销售费用(用于出借)十五、销售业务1、预收账款时借：银行存款贷：预收账款2、销售主营产品的账务处理借:银行存款(收到支票、银行汇票、委托收款等)应收票据(收到商业汇票)应收账款(未收到款项)贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2、销售材料、出租包装物或固定资产的账务处理借:银行存款(收到支票或转账)应收票据(收到商业汇票)应收账款(未收到款项)贷:其他业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)3、转让商标使用权，款项存入银行时借:银行存款贷:其他业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)4、委托代销（1）发出商品时：

借：委托代销商品

贷：库存商品

（2）收到代销清单时确认收入：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）5、电商平台销售（1）销售收款:借:其他货币资金一电商平台贷:主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)（2）支付平台手续费，借:销售费用一平台服务费贷:其他货币资金-电商平台6、经销商返利（1）计提返利:借:销售费用一返利贷:应付账款/其他应付款（2）支付返利(红字冲减收入)借:销售费用一返利贷:银行存款7、欠款单位开出商业汇票，抵偿所欠货款时借:应收票据贷:应收账款票据到期未收时借:应收账款贷:应收票据8、产品退货，货款已用银行存款支付时借:主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)贷:银行存款9、给予对方现金折扣时借:银行存款财务费用贷:应收账十六、月末账务处理1、固定资产月末计提折旧的账务处理借:制造费用(生产用固定资产)管理费用(管理用固定资产)其他业务成本(经营租出固定资产)销售费用(销售部门用固定资产)在建工程(工程建设用固定资产)贷:累计折旧旧2、无形资产摊销销的账务处理借:管理费用一无形资产摊销销售费用一无形资产摊鞘贷:累计摊销3、计提工资的账务处理借:生产成本-直接人工制造费用-工资管理费用一工资销售费用一工资贷:应付职工薪酬一工资1、计提工资借:管理费用-工资销售费用-工资贷:应付职工薪酬-工资4、计提分配企业承担的社保费借:管理费用-社保销售费用-社保贷:应付职工薪酬-社保费5、计提分配住房公积金借:管理费用-住房公积金销售费用-住房公积金贷:应付职工薪酬-住房公积金6、结转制造费用借:生产成本-制造费用贷:制造费用-工资制造费用-水电费制造费用-租金借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本7、月末完工产品入库归集分配“生产成本-基本生产成本,先将记入“生产成本-基本生产成本-某产品”账户的所有金额进行归集，然后选择一定的方法，月末结转完工产品。借:库存商品/产成品-某产品贷:生产成本-基本生产成本-某产品8、结转已销售产品的成本借：主营业务成本贷：库存商品/产成品-某产品9、结转出售材料的成本借：其他业务支出贷：原材料——XX材料10、计提本月未交增值税借:应交税费--应交增值税(销项税额)贷:应交税费--应交增值税(进项税额)应交税费--应交增值税--转出未交增值税11、结转应缴纳增值税(即进、销差额)转出未交增值税借:应交税费--应交增值税--转出未交增值贷:应交税费--未交增值税12、计提附加税的账务处理（一般纳税人月度计提，小规模季度计提）借:税金及附加贷:应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育费附加13、计提印花税的账务处理（季度计提）借:税金及附加贷:应交税费-应交印花税14、计提房产税、土地使用税的账务处理（季度计提）借:税金及附加贷:应交税费-应交房产税借:税金及附加贷:应交税费-应交城镇土地使用税15、结转销售成本的账务处理借:主营业务成本货:库存商品16、结转各项收入借:主营业务收入其他业务收入营业外收入贷:本年利润17、结转各项成本和支出借:本年利润贷:主营业务成本其他业务成本营业外支出管理费用销售费用财务费用税金及附加18、计提所得税费用借:所得税费用贷:应交税费-应交所得税19、季度结转所得税的账务处理借:本年利润贷:所得税费用十七、年底结转全年净利润1、本年利润结转盈利情况：当企业在本年度实现盈利时，需要进行如下会计分录操作。

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

亏损情况：若企业本年度经营出现亏损，则需做相反的会计分录。借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

2、年底计提法定盈余公积金

按照规定，企业需要在年底按净利润的10%计提法定盈余公积金，会计分录如下：

借：利润分配——提