商贸会计常用的会计分录

第页商贸会计常用的会计分录一、其他日常业务处理1、收到投资款的账务处理借:银行存款贷:实收资本-xx2、提取备用金的账务处理借:库存现金贷:银行存款3、员工借款的账务处理借:其他应收款一xx员工贷:银行存款4、支付各种罚款借:营业外支出贷:银行存款5、应收票据到期无法收回借:应收账款贷:应收票据6、商业汇票贴现借:银行存款财务费用贷:应收票据7、给予现金折扣收回欠款存人银行借:银行存款财务费用(现金折扣)贷:应收账款8、支付装修费用（1）发生装修时借：长期待摊费用

贷：银行存款（2）分摊装修费用借：销售费用

贷：长期待摊费用11、购买固定资产借:固定资产应交税费--应交增值税(进项税额)(取得专票)贷:银行存款12、购买无形资产时借:无形资产应交税费--应交增值税(进项税额)(取得专票)贷:银行存款/库存现金/应付账款二、缴纳税款：1、缴纳增值税借:应交税费-未交增值税（小规模：应交税费—应交增值税）贷:银行存款2、缴纳附加税借:应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育费附加贷:银行存款3、缴纳印花税借:应交税费-应交印花税贷:银行存款4、交个人所得税借:应交税费-应交个人所得税贷:银行存款5、交企业所得税借:应交税费-应交企业所得税贷:银行存款6、缴纳房产税及城镇土地使用税：借:应交税费-应交房产税应交税费-应交城镇土地使用税贷:银行存款三、发放工资、缴纳社保、公积金时1、发放工资的账务处理借:应付职工薪酬-职工工资贷:其他应收款-代扣个人社保其他应收款代扣个人住房公积金应交税费--应交个人所得税银行存款2、缴纳社保账务处理借:应付职工薪酬-社保费其他应收款-代扣个人社保（或其他应付款—代扣个人社保）贷:银行存款3、缴纳住房公积金借:应付职工薪酬-住房公积金其他应收款-代扣个人住房公积金（或其他应付款—代扣个人住房公积金）贷：银行存款四、采购业务及往来1、预付货款时:借：预付账款贷银行存款2、收货时：采购商品时：借:库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)(取得专票)【小规模没有进项税抵扣，全额计入成本】贷:预付账款3、补付货款时借:预付账款:(全额一预付额)贷:银行存款(全额-预付额)4、进货暂欠货款时借:库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)(取得专票)贷:应付付账款—XX公司5、支付货款借:应付账款—XX公司贷:银行存款五、费用报销业务1、报销业务招待费的账务处理借:管理费用/销售费用一业务招待费贷:银行存款2、报销差旅费的账努处理（1）

员工出差预支费用借：其他应收款--XX员工贷：库存现金/银行存款（2）员工报销差旅费借：管理费用/销售费用—差旅费

应交税费—应交增值税—进项税额

贷：其他应收款-XX员工

库存现金/银行存款（如果预支款高于报销费用则在借方）说明：职工姓名的车票可以作为进项税抵扣，差旅费入账成本=车票总额÷（1+9%），余额入“进项税额”。3、支付加盟费借:无形资产一特许经营权

应交税费—应交增值税—进项税额贷:银行存款4、支付运费的账务处理借:销售费用--运输费应交脱费应交增值税[进项税额)贷:银行存款5、购买办公用品的账务处理借:管理费用办公费应交税费--应交增值税(进项税额)贷:银行存款6、采购打印机/办公电脑等借：固定资产—打印机/办公电脑等

应交税费--应交增值税(进项税额)贷：银行存款7、支付办公场所租金的账务处理（金额不大可以直接列入费用）（1）交房租时借:预付账款-房租其他应收款-房租押金应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款（2）月底分配房租时借:销售费用—房租（门店、柜台）

管理费用—办公费（办公室）

管理费用—仓储费（仓库租金）贷：预付账款-房租8、支付水电费的账务处理借:管理费用水电费应交税费-应交增值税[进项税额)贷:银行存款9、建设网站&搭建网络平台支付的费用借：管理费用—服务费

应交税费-应交增值税[进项税额)贷：银行存款10、支付通讯费的账务处理借:管理费用一通讯费应交税费--应交增值税(进项税额)贷:银行存款11、支付招聘网站费用借：管理费用—开办费/办公费（根据是否开业）

应交税费--应交增值税(进项税额)贷：银行存款12、支付银行手续费的账务处理借:财务费用一手续费贷:银行存款13、报销快递费的账务处理借:管理费用--快递费贷:库存现金或银行存款14、销售货物的中介费借：管理费用—咨询费

应交税费—应交增值税-进项税额

贷：银行存款15、投放销售广告借:销售费用一广告费贷:银行存款说明:针对企业整体形象的宣传，而不是具体商品的广告，应当记入管理费用"宣传费16、发放传单/或参加展销会费用借:销售费用一宣传费贷:银行存款17、公司绿植&摆件&屏风等借:管理费用--办公费贷:银行存款/库存现金18、向员工发放饮料、零食、团建聚餐花费等借:应付职工薪酬一福利费贷:银行存款同时计提福利费：借：管理费用——福利费销售费用——福利费贷：借:应付职工薪酬一福利费16、支付仓储费用借:管理费用一仓储费贷:银行存款PS:一般存货的仓储费用记入管理费。销售过程中必要的仓储，记入销售费用。采购中支付必要的仓储费，既可以记入销售费用也可以记入商品入库成本。六、销售业务与往来：1、收到订金的账务处理借:银行存款贷:预收账款\应收账款—x公司2、销售商品时（可直接确认收入的交易）借：银行存款

应收账款\预收账款—x公司贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税—销项税额【小规模的话看开的时专票还是普票，专票计入应交税费——应交增值税，开的免费普票则没有税费】3、销售商品（不能直接确认收入交易）

无协议货到付款，需要对方签收，支付货款后才能确认为收入。所以在对方签收货物之前，不能确认收入，应当做如下分录：（1）接到订单发出商品借：发出商品贷：库存商品（2）对方签收后确认收入借：银行存款贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税—销项税额4、销售中随商品一起销售的包装物（1）免费提供给消费者的包装物借：销售费用贷：周转材料—包装物（2）加收费用的包装物如销售茶叶，有包装物销售120，没有包装物销售100元，则销售120元的茶叶分录如下（不考虑税费）借：银行存款120贷：主营业务收入100

其他业务收入20同时结转成本：借：主营业务成本

贷：库存商品借：其他业务成本

贷：周转材料—包装物（3）消费者返还的包装物借：周转材料—包装物—在用贷：周转材料—包装物—在库借：银行存款

贷：其他应付款返还后：借：周转材料—包装物—在库贷：周转材料—包装物—在用借：其他应付款

贷：银行存款无法退还，借：其他业务成本贷：周转材料—包装物—在用借：其他业务收入

贷：银行存款5、受托代销商品的会计处理（1）收到商品借：受托代销商品（售价入库）贷：代销商品款（2）实际销售商品借：银行存款贷：应付账款

应交税费——应交增值税（销项税额）同时做核销商品分录：借：代销商品款贷：受托代销商品（3）结算委托代销商品货款借：应付账款

应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款

主营业务收入（销售货物的提成）（4）归还未销售的委托代销品借：代销商品款贷：受托代销商品6、赠送代金卷（1）发放代金卷借：销售费用

贷：合同负债—代金卷PS：并不是所有发出的代金卷都要做”合同负债“而是根据代金卷的预计使用率来确认合同负债额，如预计使用率十分低，或无法预测，则发放代金卷时不确认合同负载。（2）使用代金卷（预提合同负债）借：合同负债—代金卷

银行存款

贷：主营业务收入（3）使用代金卷（不预提合同负债）借：银行存款

销售费用（代金卷金额）

贷：主营业务收入（4）发放代金卷的费用包括：人工费、印刷费及其他工本费等借：销售费用

贷：银行存款注：在实务中，往往代金卷价值不计入发票中，这种”代金卷“，可以看成一种商业折扣，在发放与使用过程中不必记账，按时间开票金额确认收入即可。货发丢（企业承担损失）借：营业外支出—非常损失

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

贷：发出商品6、退货借:主营业务收入贷:应收账款等应交税费--应交增值税(销项税额)(红字负数)同时结转成本：借:库存商品(当时结转的成本)贷:主营业务成本(当时结转的成本)7、销售中产生的运输费/快递费

一般直接记入"销售费用",当金额较大时，需要将运输费用从销售商品的费用扣除，单独列其他业务收入。借：销售费用

贷：银行存款8、补收货款时借:银行存款贷:预收账款9、收到货款时：借：银行存款贷：应收账款——xx公司七、短期借款核算(1)借人款项：借:银行存款贷:短期借款(2)按月计提借款利息：借:财务费用贷:应付利息(3)季末支付借款利息：借:财务费用应付利息贷:银行存款(4)到期还本借:短期借款贷:银行存款八、长期借款核算(1)取得长期借款：借:银行存款贷:长期借款-本金(2)计提利息借:财务费用(费用化)在建工程(资本化)管理费用(筹建期）贷:应付利息(分期付息)长期借款一应计利息(一次付息)（3）偿还本息时借：长期借款(到期一次还本付息时)

(应付利息)(到期还本，定期付息时)贷：银行存款九、月末业务处理：1、固定资产折旧的账务处理借：管理费用（管理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累计折旧2、无形资产肉销的账务处理借:管理费用一无形资产摊销销售费用一无形资产摊鞘贷:累计摊销3、计提工资的账务处理借:管理费用一工资销售费用一工资贷:应付职工薪酬一职工工资4、计提分配企业承担的社保费借:管理费用-社保销售费用-社保贷:应付职工薪酬-社保费5、计提分配住房公积金借:管理费用-住房公积金销售费用-住房公积金贷:应付职工薪酬-住房公积金6、结转本月未交增值税借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费-未交增值税7、计提附加税的账务处理（一般纳税人月度计提，小规模季度计提）借:税金及附加贷:应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育费附加8、计提印花税的账务处理（季度计提）借:税金及附加贷:应交税费-应交印花税9、计提房产税、土地使用税的账务处理（季度计提）借:税金及附加贷:应交税费-应交房产税借:税金及附加贷:应交税费-应交城镇土地使用税10、结转销售成本的账务处理借:主营业务成本货:库存商品11、结转各项收入借:主营业务收入其他业务收入营业外收入贷:本年利润12.结转各项成本和支出借:本年利润贷:主营业务成本其他业务成本营业外支出管理费用销售费用财务费用税金及附加13.计提所得税费用借:所得税费用贷:应交税费-应交所得税14.季度结转所得税的账务处理借:本年利润贷:所得税费用十、年底结转全年净利润1、本年利润结转盈利情况：当企业在本年度实现盈利时，需要进行如下会计分录操作。

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

亏损情况：若企业本年度经营出现亏损，则需做相反的会计分录。借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

2、年底计提法定盈余公积金

按照规定，企业需要在年底按净利润的10%计提法定盈余公积金，会计分录如下：

借：利润分配——提取法定盈余公积