税收基础（高等教育出版社版）课程讲义

税收基础（高等教育出版社版）课程讲义日期：目录CATALOGUE税收基本理论中国税收制度体系主要税种详解税收征管实务国际税收专题高等教育出版社特色内容税收基本理论01税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收定义税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。这些特征使得税收区别于其他财政收入形式，如国债、费、罚款等。税收特征税收的定义与特征税收职能主要包括财政职能、经济职能和监督职能。财政职能是税收最基本的职能，即为国家筹集财政收入；经济职能是指税收通过调节收入分配、资源配置和宏观经济运行，实现国家对经济的调控；监督职能则是通过税收的征收管理，对纳税人的经济活动进行监督。税收职能税收作用主要体现在优化资源配置、调节收入分配、稳定经济和发展、实现国家职能等方面。税收是国家调控经济的重要杠杆，通过税收政策的调整，可以引导资源向优化配置的方向流动，促进经济结构的合理调整。税收作用税收的职能与作用税收原则理论税收原则理论是税收制度设计和税收政策制定的基本指导思想。主要包括亚当·斯密的税收四原则、瓦格纳的税收原则以及现代税收原则等。这些原则强调了税收的公平性、效率性、确定性、简便性等重要方面。现代税收原则现代税收原则在继承传统税收原则的基础上，更加注重税收的社会公平和经济发展职能。包括税收的横向公平和纵向公平、税收的效率与公平并重、税收的法制化原则以及税收的可持续发展原则等。这些原则为现代税收制度的改革和完善提供了重要的理论指导。税收原则理论发展中国税收制度体系02现行税种分类（流转税/所得税/财产税等）流转税包括增值税、消费税、关税等，是以商品流转额或非商品流转额为计税依据的税收。所得税包括企业所得税和个人所得税，是以纳税人的所得额为计税依据的税收。财产税包括房产税、车船税等，是以纳税人拥有或支配的财产为计税依据的税收。中央税由地方立法、地方征收和管理的税收，如房产税、车船税等。地方税中央与地方共享税由中央和地方共同立法、征收和管理的税收，如增值税、企业所得税等。由中央立法、中央征收和管理的税收，如消费税、关税等。中央与地方税收划分税务登记制度对纳税人进行税务登记，是税收征管的基础。纳税申报制度纳税人按照规定的期限和内容，向税务机关报送纳税申报表和相关资料。税款征收制度税务机关按照法律规定的程序和方式，对纳税人的应纳税款进行征收。税务稽查制度税务机关对纳税人的纳税情况进行检查，纠正和处理税收违法行为。税收征管体系架构主要税种详解03增值税基本原理增值税的概念增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税的特点不重复征税、税基广泛、具有中性特征。增值税的计税方法一般计税方法和简易计税方法。增值税的税率根据不同商品和劳务，设定不同的税率。企业所得税的纳税人中国境内的企业和其他取得收入的组织。企业所得税的税率一般为25%，符合条件的小型微利企业等可适用优惠税率。企业所得税的计算方法应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额。企业所得税的征税对象企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。企业所得税计算01020304个人所得税的征税对象个人所得包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营和承租经营所得等九项。个人所得税的改革措施提高起征点、调整税率结构、增加专项附加扣除等。个人所得税改革的方向实行综合与分类相结合的税制，降低中低收入者税负，加强对高收入者的税收征管。个人所得税的纳税人在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人。个人所得税改革要点税收征管实务04税务登记纳税人需按照规定的程序和期限，向税务机关进行税务登记，包括新办税务登记、变更税务登记和注销税务登记等。申报流程纳税人需按照规定的申报期限和申报内容，向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表等涉税资料，并缴纳应纳税款。税务登记与申报流程发票领购纳税人需按照规定的时限、顺序、栏目和内容开具发票，不得拆本使用、转借、代开或虚开。发票开具发票保管纳税人需建立发票使用登记制度，妥善保管发票，防止丢失或损毁。纳税人需凭借相关证件和资料，向税务机关领购发票，并按照规定进行使用和保管。发票管理制度税收违法行为认定逃税行为纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，均为逃税行为。抗税行为骗税行为纳税人、扣缴义务人故意违反税收法规，以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为，被视为抗税行为。纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为，以及为骗取出口退税款而提供的虚假货物、服务等行为，均属于骗税行为。123国际税收专题05国际重复征税问题国际重复征税的概念指两个或两个以上国家各自依据自己的税收管辖权，按同种税种对同一纳税人的同一征税对象在同一征税期限内同时征税。030201国际重复征税的解决方法免税法、抵免法、税收饶让、建立国际经济一体化组织等。国际重复征税案例跨国公司、海外投资、跨境贸易等领域。转让定价规则转让定价的概念指关联企业之间在进行交易时，通过人为地确定价格，将利润从一个企业转移到另一个企业的行为。02040301转让定价的调整方法可比性分析、利润分割法、再销售价格法、成本加成法等。转让定价的税务管理建立关联企业间交易的监管机制，实施价格调整、利润水平监控和风险评估等措施。转让定价的法律规制各国税法规定的转让定价原则和规则，以及国际税收协定中的相关规定。税收协定的执行与解释各国税务机关在执行税收协定时应遵循的原则和程序，以及发生争议时的解决方式。税收协定的概念指两个或两个以上的国家为了解决税收管辖权冲突和避免重复征税，通过谈判、协商和签订协议所形成的一种具有法律约束力的税收制度。税收协定的种类双边税收协定、多边税收协定、避免双重征税协定等。税收协定的主要内容协定适用的税种、征税权划分、税收抵免、防止税收逃避和滥用等。税收协定应用高等教育出版社特色内容06提供电子教材、教学课件、习题库等教学资源，方便学生自主学习和检测学习效果。教材配套数字资源网络教学平台配合教材内容，推出税收基础慕课课程，包含视频讲解、互动学习、测试评估等多种教学形式。慕课资源整合优质教学资源，为教师提供多种形式的教学辅助材料，提升教学效果。数字化教学资源包经典案例结合当前税收热点和实际问题，不断更新和完善教学案例库，使教学内容更加贴近现实。实时案例案例分析工具提供案例分析工具和方法，培养学生的分析能力和解决问题的能力。选取税收领域的经典案例，进行深入剖析和讲解，帮助学生更好地理解税收理论和政策。教学案例库建设课程思政融入设计思政元