《1+X 财务共享服务》课件-个人所得税计算与申报

2020工作任务四：纳税申报财务共享服务（初级）纳税申报目录CONTENT1

增值税的计算与申报2

附加税费计算与申报3企业所得税计算与申报印花税的计算与申报

个人所得税计算与申报

社保费的计算与申报564个人所得税计算与申报PART05导言

往后余生，最懂你的人，是税务。所填资料极其详尽，将每个人以身份证号为唯一标记，同身边有紧密经济往来的个人和机构关联起来。

关心你的房租是多少钱，关心你有几个娃，关心你赡养几位老人，关心你的继续教育、关心你的健康状况，顺便再关心一下你的房贷。。。来自网络导言

国发〔2018〕41号国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知

第一章总则第二条本办法所称个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。导言

个人所得税是国家对我国公民、居住在我国境内的个人的所得和境外个人来源于我国的所得所征收的一种税。和我们每个人联系最为紧密。但，要缴纳个人所得税的所得，并不是个人所有的收入，仅限于按照税法规定的应税项目范围：导言序列征税项目1工资薪金所得序列1-4统称为综合所得2劳务报酬所得3稿酬所得4特许权使用费所得5经营所得6利息、股利、红利所得7财产租赁所得8财产转让所得9偶然所得

个人所得税的征税项目按纳税年度合并计算个人所得税由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款导言

个人所得税的内容较多，这里主要介绍常见的工资、薪金。实务中，工资薪金所得的个人所得税，一般是由单位代扣代缴。作为报税会计应该掌握：

个人所得税的计算个人所得税的申报个人所得税计算

个人所得税申报目录contents个人所得税个人所得税的计算个人所得税——政策

第六条扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

国家税务总局公告2018年第61号关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告个人所得税——政策

专项扣除010203

养老保险

医疗保险

失业保险个人所得税——政策子女教育继续教育大病医疗住房贷款

利息住房租金赡养老人个人所得税——政策独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。不征税项目包括：

个人所得税税率表（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）个人所得税税率级数累计预扣预缴应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分102,520.003超过144000元至300000元的部分2016,920.004超过300000元至420000元的部分2531,920.005超过420000元至660000元的部分3052,920.006超过660000元至960000元的部分3585,920.007超过960000元的部分45181,920.00个人所得税计算——案例北京市明瑞材料有限公司2020年1月工资表金额：元序号部门姓名基本工资工作日加班小时数加班费事假

扣款病假

扣款绩效奖津贴饭补工资总额专项扣除专项附加

扣除个人所得税实发工资1管理部李美交25,000.00

1200.003,000.00200.0029,400.00

4,719.28

3,000.00500.4224,180.302管理部昌鑫磊18,000.00

1000.002,000.00200.0021,200.00

3,552.00

3,000.00289.4417,358.563管理部陈娟20,000.0012

1000.002,000.00200.0024,579.31

3,330.00

3,000.00？？4管理部李昕轩9,000.00241,241.38

600.00

200.0011,041.38

1,665.00

1,500.0086.299,290.095管理部刘梦琦14,000.00241,931.03

600.00

200.0016,731.03

2,664.00

2,000.00212.0113,855.026财务部吴建兵18,000.00242,482.76

600.00

200.0021,282.76

3,663.00

3,000.00288.5917,331.177财务部刘慧慧9,000.00

600.00

200.009,800.00

1,665.00

1,000.0064.058,070.958财务部杜明博8,500.00

600.00

200.009,300.00

1,665.00

79.057,555.959财务部黄明婷6,500.00

600.00

200.007,300.00

1,221.00

1,500.00

6,079.0010研发部娄庆秀20,000.00

600.00

200.0020,800.00

3,552.00

2,000.00307.4416,940.5611研发部张京9,000.00

1000.00

200.0010,200.00

1,443.00

112.718,644.2912研发部袁晶晶8,500.00

600.00

200.009,300.00

1,443.00

85.717,771.2913研发部王磊鑫8,000.00

600.00

200.008,800.00

1,221.00

77.377,501.6314研发部刘芳菲10,000.0015862.07

1000.00

200.0012,062.07

1,887.00

2,000.0095.2510,079.8215研发部许玉娇7,500.0020862.07

600.00

200.009,162.07

1,443.00

81.577,637.5016销售部李钦玲7,800.0020896.55

600.00

200.009,496.55

1,443.00

91.617,961.9517销售部朱文婕23,000.00

1000.002,000.00200.0026,200.00

4,218.00

509.4621,472.5418销售部祝帅13,000.00

600.00

200.0013,800.00

2,442.00

190.7411,167.2619销售部周雪10,000.00

600.00

200.0010,800.00

1,776.00

2,500.0045.728,978.2820销售部李天洲9,000.00

600.00

200.009,800.00

1,665.00

94.058,040.9521销售部张丽娇9,000.00

600.00

200.009,800.00

1,554.00

97.388,148.6222车间管理薛海静14,200.00

600.00

200.0015,000.00

2,553.00

2,000.00163.4112,283.5923车间管理郑丽雪12,000.00

1000.001,000.00200.0014,200.00

2,109.00

2,000.00152.7311,938.2724生产人员冯宁宁6,000.00

600.00

200.006,800.00

1,110.00

20.705,669.3025生产人员谢金容5,500.00

600.00

200.006,300.00

943.50

10.705,345.8126生产人员耿新宇5,000.00

600.00

200.005,800.00

943.50

4,856.5027生产人员方宇佳4,600.00

600.00

200.005,400.00

965.70

4,434.3028生产人员朱琳琳9,000.00

600.00

200.009,800.00

1,665.00

2,500.0019.058,115.9529生产人员张洁5,000.00

600.00

200.005,800.00

954.60

4,845.4030生产人员焦晨露7,000.00

1000.00

200.008,200.00

1,221.00

59.376,919.6331生产人员王雅馨7,000.0012482.76

600.00

200.008,282.76

1,221.00

61.856,999.9132生产人员高烨6,500.00

600.00

200.007,300.00

1,198.80

33.046,068.1633生产人员孟一丹6,000.00

600.00

200.006,800.00

1,110.00

20.705,669.3034生产人员李含笑6,500.0018672.41

600.00

200.007,972.41

1,221.00

52.546,698.8735生产人员杨帆5,600.00

600.00

200.006,400.00

943.50

13.705,442.81

总计：362,700.00

10,810.34

24400.0010,000.007000.00414910.34

66,390.88

31,000.004,314.13344,205.34批准人:李美文审核人:吴建兵编制日期：2020年1月31日个人所得税计算——案例北京市明瑞材料有限公司2020年1月工资表金额：元序号部门姓名基本工资工作日加班小时数加班费事假

扣款病假

扣款绩效奖津贴饭补工资总额专项扣除专项附加

扣除个人所得税实发工资1管理部李美交25,000.00

1200.003,000.00200.0029,400.00

4,719.28

3,000.00500.4224,180.302管理部昌鑫磊18,000.00

1000.002,000.00200.0021,200.00

3,552.00

3,000.00289.4417,358.563管理部陈娟20,000.0012？

1000.002,000.00200.00？

3,330.00

3,000.00？？陈娟基本工资：20,000.00加班：12小时绩效奖：1000.00津贴：2,000.00饭补：200.00专项扣除(三险一金):3,330.00专项附加扣除：3,000.00计算陈娟的加班费、工资总额、个人所得税、实发工资。个人所得税计算——案例加班费：

20,000.00÷21.75天÷8小时×12小时=1,379.31(元）实务中大多数公司，在计算加班费时，都是用基本工资除21.75天。工资总额/应发工资：

20,000.00+1,379.31+1000.00（绩效）+2,000.00（津贴）+200.00

=24,579.31（元）个人所得税：

(24,579.31-5,000.00-3,330.00-3,000.00）×3%=397.48（元）实发工资：

24,579.31-3,330.00-397.48=20,851.83（元）个人所得税的申报个人所得税申报——政策

第二条扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。第三条扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。

国家税务总局公告2018年第61号关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告个人所得税申报进行个人信息采集，然后完成专项附加扣除信息采集；之后进入综合所得申报、填写个税需要申报的项目信息等，完成后，进入税款缴纳环节：个人信息采集专项附加扣除信息采集综合所得申报税款缴纳

实务中，企业要进行申报个人所得税时，首先登录：1个人信息采集个人所得税申报

根据《中华人民共和国个人所得税法》第九条的规定：纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。个人所得税申报——个人信息采集个人所得税申报——个人信息采集人员信息采集个人所得税申报——个人信息采集人员较多时，可下载模板，线下填完表，再导入个人所得税申报——个人信息采集2专项附加扣除信息采集个人所得税申报个人所得税申报

个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等六项专项附加扣除。个人所得税专项附加扣除在纳税人本年度综合所得应纳税所得额中扣除，本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除。符合子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租赁、赡养老人专项附加扣除范围和条件的纳税人，自其符合条件开始，可以向取得工资、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人在次月预扣预缴税款时办理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日内，向税务机关办理汇算清缴申报时扣除。个人所得税申报——专项附加扣除信息采集个人所得税申报——专项附加扣除信息采集个人所得税申报——专项附加扣除信息采集

专项附加扣除信息也可以由个人通过个人所得税APP自行填写申报，企业通过同步相关信息获取到个人填写的专项附加扣除信息。个人所得税申报——专项附加扣除信息采集个人所得税APP对于员工已经通过个人所得税APP填报的专项附加扣除信息，扣缴单位既可以在专项附加扣除信息采集功能中点击“下载更新”，也可以通过系统设置——申报管理——专项附加扣除下载功能——下载最新的专项附加扣除信息。3综合所得申报个人所得税个人所得税申报

综合所得个人所得税预扣预缴申报，是指扣缴义务人在向居民个人支付综合所得时，根据已采集的个人身份证信息，结合当期收入、扣除等情况，在支付所得的月度终了之日起15日内，向主管税务机关报送《综合所得个人所得税预扣预缴报告表》和主管税务机关要求报送的其他有关材料，进行综合所得个人所得税预扣预缴申报。个人所得税申报综合所得工资、薪金所得稿酬所得特许权使用费所得劳务报酬所得个人所得税——综合所得预扣预缴申报申报界面填写的具体内容03附表填写04申报表报送01收入及减除填写02税款计算个人所得税——综合所得预扣预缴申报综合所得申报的具体内容个人所得税——综合所得预扣预缴申报收入及减除填写个人所得税——综合所得预扣预缴申报收入及减除填写个人所得税——综合所得预扣预缴申报收入及减除填写个人所得税——综合所得预扣预缴申报收入及减除填写个人所得税——综合所得预扣预缴申报收入及减除填写个人所得税——综合所得预扣预缴申报收入及减除填写工号姓名*证照类型*证照号码*本期收入本期免税收入基本养老保险费基本医疗

保险费失业

保险费住房公积金累计子女教育支出KDR-0001陈锶妍居民身份证4403041988020213430.000.000.000.000.000.000.00KDR-0002徐枫俨居民身份证4403041989010883500.000.000.000.000.000.000.00KDR-0003赵涵恩居民身份证4403041990073024180.000.000.000.000.000.000.00KDR-0004黄昌平居民身份证4403041987030453210.000.000.000.000.000.000.00KDR-0005周浩宇居民身份证4403041990050355270.000.000.000.000.000.000.00KDR-0006吴开居民身份证4403041991120433230.000.000.000.000.000.000.00KDR-0008郑鹏远居民身份证4403041991072406640.000.000.000.000.000.000.00KDR-0009杨旭居民身份证4403041990081424420.000.000.000.000.000.000.00KDR-0010马浩艺居民身份证4403041989120406240.000.000.000.000.000.000.00KDR-0011朱国政居民身份证4403041992100908720.000.000.000.000.000.000.00部分报表个人所得税——综合所得预扣预缴申报收入及减除填写工号姓名*证照类型*证照号码*本期收入本期

免税收入基本养老

保险费基本医疗

保险费失业

保险费住房

公积金累计子女

教育支出累计继续

教育支出累计住房

贷款利息支出累计住房

租金支出累计赡养

老人支出KDR-0001陈锶妍居民身份证44030419880202134312,100.000.00667.84166.9625.04500.880.000.00

1,000.00

0.000.00KDR-0002徐枫俨居民身份证44030419890108835010,100.000.00667.84166.9625.04500.880.000.00

1,000.00

0.000.00KDR-0003赵涵恩居民身份/p>

6,000.000.00667.84166.9625.04500.880.000.000.00

1,500.000.00KDR-0004黄昌平居民身份/p>

7,000.000.00667.84166.9625.04500.88

1,000.000.000.00

1,500.000.00KDR-0005周浩宇居民身份/p>

7,500.000.00667.84166.9625.04500.880.000.000.00

1,500.000.00KDR-0006吴开居民身份/p>

8,100.000.00667.84166.9625.04500.880.000.000.00

1,500.000.00KDR-0008郑鹏远居民身份/p>

8,500.000.00667.84166.9625.04500.880.000.000.00

1,500.000.00KDR-0009杨旭居民身份/p>

9,400.000.00667.84166.9625.04500.880.000.000.00

1,500.000.00KDR-0010马浩艺居民身份/p>

8,900.000.00667.84166.9625.04500.880.000.000.00

1,500.000.00KDR-0011朱国政居民身份/p>

6,000.000.00667.84166.9625.04500.880.000.000.00

1,500.000.00部分报表个人所得税——综合所得预扣预缴申报收入及减除填写个人所得税——综合所得预扣预缴申报收入及减除填写部分报表个人所得税——综合所得预扣预缴申报