税务法规与实务操作指引

税务法规与实务操作指引TOC\o"1-2"\h\u6173第一章税收基本法规概述 2103091.1税收基本概念与原则 2194001.2税收法律体系与构成 3291801.3税收立法程序与效力 326391第二章增值税法规与实务操作 4171062.1增值税概述与税制要素 4266052.2增值税纳税义务人与税率 4213492.3增值税申报与缴纳实务 5137152.4增值税优惠政策与实务操作 517014第三章企业所得税法规与实务操作 5240563.1企业所得税基本概念与税率 5285763.2企业所得税纳税义务人与征收范围 6199793.3企业所得税申报与缴纳实务 6309333.4企业所得税优惠政策与实务操作 626059第四章个人所得税法规与实务操作 7226824.1个人所得税概述与税率 735924.1.1超额累进税率 7213444.1.2比例税率 7258264.2个人所得税纳税义务人与征收范围 752294.2.1纳税义务人 7326504.2.2征收范围 779774.3个人所得税申报与缴纳实务 8294004.3.1申报方式 881504.3.2申报时间 886184.3.3缴纳方式 8161174.4个人所得税优惠政策与实务操作 818374.4.1优惠政策 8299294.4.2实务操作 99342第五章关税法规与实务操作 919395.1关税基本概念与税率 9133825.2关税纳税义务人与征收范围 9271395.3关税申报与缴纳实务 972295.4关税优惠政策与实务操作 1013933第六章消费税法规与实务操作 1050456.1消费税概述与税率 10320016.2消费税纳税义务人与征收范围 10285796.3消费税申报与缴纳实务 11139176.4消费税优惠政策与实务操作 1118363第七章土地增值税法规与实务操作 11242397.1土地增值税概述与税率 1114317.2土地增值税纳税义务人与征收范围 1299227.3土地增值税申报与缴纳实务 12138357.4土地增值税优惠政策与实务操作 1321123第八章城市维护建设税法规与实务操作 13302208.1城市维护建设税概述与税率 13227388.2城市维护建设税纳税义务人与征收范围 13245298.3城市维护建设税申报与缴纳实务 14139648.4城市维护建设税优惠政策与实务操作 1416933第九章资源税法规与实务操作 14141309.1资源税概述与税率 14314759.2资源税纳税义务人与征收范围 15183419.2.1纳税义务人 15224289.2.2征收范围 15193969.3资源税申报与缴纳实务 15124399.3.1申报 15301909.3.2缴纳 15254449.4资源税优惠政策与实务操作 15224649.4.1优惠政策 1594459.4.2实务操作 1623933第十章税收征收管理与稽查 161422110.1税收征收管理概述 161280610.1.1税收征收管理的原则 161127810.1.2税收征收管理的任务 161416010.2税收征收管理实务操作 161853710.2.1税收征收管理的基本程序 162449810.2.2税收征收管理的具体措施 172062110.3税收稽查概述 172215010.3.1税收稽查的原则 17126110.3.2税收稽查的任务 17689710.4税收稽查实务操作 17375710.4.1税收稽查的基本程序 17148710.4.2税收稽查的具体措施 18第一章税收基本法规概述1.1税收基本概念与原则税收，作为一种国家收入的重要来源，是国家为实现其职能，依法对纳税人的财产、所得和其他经济利益所征收的一种强制性、无偿性的财政收入。税收基本概念包括以下几个方面：（1）纳税人：指依法应当纳税的自然人、法人和其他组织。（2）课税对象：指税收法律规定的纳税人的财产、所得和其他经济利益。（3）税率：指税收金额与课税对象之间的比例。税收原则是税收制度设计和实施的基本准则，主要包括以下四个方面：（1）公平原则：要求税收负担应根据纳税人的负担能力进行合理分配，实现社会公平。（2）效率原则：要求税收制度应有利于促进经济增长和资源合理配置。（3）简化原则：要求税收制度应简便易行，降低税收成本。（4）透明原则：要求税收法律法规和税收政策应公开透明，便于纳税人和税务部门执行。1.2税收法律体系与构成税收法律体系是指国家关于税收的各种法律、法规、规章和其他规范性文件的总称。我国税收法律体系主要包括以下几个方面：（1）宪法：我国宪法明确规定，国家实行税收制度，保障税收的征收和管理。（2）税收法律：指全国人大及其常委会制定的关于税收的法律，如《中华人民共和国税收征收管理法》等。（3）税收法规：指国务院及其有关部门制定的关于税收的行政法规和部门规章。（4）税收规章：指地方及其有关部门制定的关于税收的地方性法规和规章。税收法律体系构成主要包括以下几部分：（1）税收实体法：规定税收征收对象、税率、税收优惠等内容的法律规范。（2）税收程序法：规定税收征收、管理、检查等程序的法律规范。（3）税收处罚法：规定对税收违法行为进行处罚的法律规范。（4）税收国际合作法：规定国际税收合作与协调的法律规范。1.3税收立法程序与效力税收立法程序是指税收法律、法规、规章等规范性文件的制定、修改和废止过程。我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：（1）立法调研：对税收立法项目进行调研，明确立法目的、依据、内容和适用范围。（2）立法草案：根据调研结果，起草税收立法草案。（3）立法审查：对税收立法草案进行审查，征求各方意见。（4）立法表决：全国人大及其常委会对税收立法草案进行表决。（5）公布施行：税收法律、法规、规章等规范性文件经表决通过后，予以公布施行。税收立法效力是指税收法律、法规、规章等规范性文件在法律体系中的地位和作用。税收立法效力分为以下几种：（1）宪法效力：宪法具有最高的法律效力，其他税收法律、法规、规章等规范性文件不得与宪法相抵触。（2）法律效力：税收法律具有高于税收法规、规章的效力。（3）法规效力：税收法规具有高于税收规章的效力。（4）规章效力：税收规章具有低于税收法规、法律的效力。第二章增值税法规与实务操作2.1增值税概述与税制要素增值税作为一种流转税，是我国税收体系中的重要组成部分。增值税以商品和服务的增值额为计税依据，对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征税。增值税的税制要素主要包括以下内容：（1）征税对象：增值税的征税对象是销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。（2）计税依据：增值税的计税依据是商品和服务的增值额，即销售额减去购进成本后的余额。（3）税率：增值税设有多个税率，分别为6%、9%、13%等。（4）纳税期限：增值税的纳税期限一般为1个月。2.2增值税纳税义务人与税率（1）增值税纳税义务人：增值税纳税义务人包括在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。（2）增值税税率：根据我国税法规定，增值税税率分为以下几档：6%：适用于大部分服务行业，如餐饮、住宿、旅游等。9%：适用于农产品、水产品、矿产品等部分商品。13%：适用于大部分商品，如工业制成品、机械设备等。2.3增值税申报与缴纳实务增值税申报与缴纳实务主要包括以下环节：（1）发票管理：增值税发票是增值税管理的基础，纳税人需按照规定使用、保管发票，保证发票的真实、合法、有效。（2）进项税额抵扣：纳税人购进商品和服务支付的增值税可以抵扣其销售商品和服务的增值税。（3）纳税申报：纳税人需按照规定期限向税务机关报送增值税纳税申报表及相关资料。（4）税款缴纳：纳税人需按照规定期限将应纳税款缴纳给税务机关。2.4增值税优惠政策与实务操作我国税法对增值税实行了一系列优惠政策，主要包括以下几种：（1）免税：对部分商品和服务免征增值税，如农产品、图书等。（2）减税：对部分商品和服务的增值税实行减税政策，如小型微利企业、残疾人福利企业等。（3）即征即退：对部分商品和服务的增值税实行即征即退政策，如软件企业、高新技术企业等。增值税优惠政策实务操作主要包括以下环节：（1）资格认定：符合条件的纳税人需向税务机关申请认定增值税优惠政策资格。（2）资料准备：纳税人需按照税务机关要求准备相关资料，以证明其符合优惠政策条件。（3）优惠申请：纳税人向税务机关提交优惠申请，税务机关审核通过后，纳税人可以享受相应的优惠政策。（4）优惠核算：纳税人需按照规定核算享受优惠政策后的税额，保证税款计算的准确性。第三章企业所得税法规与实务操作3.1企业所得税基本概念与税率企业所得税是指企业在一定时期内，依据我国《企业所得税法》的规定，对其所得额征收的一种税。企业所得税的计税依据为企业所得额，即企业在一个纳税年度内，扣除成本、费用、税金和损失后的余额。企业所得税税率分为以下几种：（1）普通税率：一般为25%；（2）小型微利企业税率：20%；（3）高新技术企业税率：15%；（4）特定行业税率：如烟草、白酒等行业，税率为50%。3.2企业所得税纳税义务人与征收范围企业所得税的纳税义务人包括以下几类：（1）在我国境内设立的企业；（2）在我国境内从事生产、经营的外国企业；（3）在我国境内设立机构、场所的非居民企业。企业所得税的征收范围主要包括以下几项：（1）企业生产经营所得；（2）企业投资所得；（3）企业转让资产所得；（4）企业取得的偶然所得。3.3企业所得税申报与缴纳实务企业所得税申报分为季度申报和年度申报两种。季度申报是指企业在每个季度结束后15日内，向税务机关报送企业所得税季度申报表。年度申报是指企业在年度终了后5个月内，向税务机关报送企业所得税年度申报表。企业所得税缴纳实务操作如下：（1）计算企业所得税应纳税所得额；（2）根据税率计算应纳税额；（3）扣除已预缴税款，计算应补（退）税款；（4）按照规定期限，向税务机关缴纳应纳税款。3.4企业所得税优惠政策与实务操作企业所得税优惠政策主要包括以下几类：（1）小型微利企业优惠政策：对小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；（2）高新技术企业优惠政策：对高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；（3）研发费用加计扣除：企业研发费用支出，可在计算应纳税所得额时，按照规定比例加计扣除；（4）税收减免：对特定行业、项目或地区的企业，给予一定期限的税收减免。企业所得税优惠政策实务操作如下：（1）企业需在年度申报表中，按照规定填写相关优惠项目；（2）企业提供相关证明材料，以证实其符合优惠政策条件；（3）税务机关审核企业申报材料，确认是否符合优惠政策；（4）税务机关根据优惠政策，为企业计算应纳税额，并办理税收减免手续。第四章个人所得税法规与实务操作4.1个人所得税概述与税率个人所得税，是指对我国居民个人和非居民个人的各种所得，按照规定的税率征收的一种税。个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率两种。4.1.1超额累进税率超额累进税率适用于工资薪金所得、个体工商户所得、企事业单位承包经营所得等。税率分为7个级别，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。4.1.2比例税率比例税率适用于稿酬所得、特许权使用费所得、股息红利所得等。税率为20%。4.2个人所得税纳税义务人与征收范围4.2.1纳税义务人个人所得税的纳税义务人包括我国居民个人和非居民个人。居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所但在中国境内居住满1年的个人。非居民个人是指在中国境内无住所且居住不满1年的个人。4.2.2征收范围个人所得税的征收范围包括以下11项所得：（1）工资薪金所得（2）个体工商户所得（3）对企事业单位的承包经营所得（4）稿酬所得（5）特许权使用费所得（6）财产租赁所得（7）财产转让所得（8）利息、股息、红利所得（9）赠与所得（10）偶然所得（11）经国务院财政部门确定的其他所得4.3个人所得税申报与缴纳实务4.3.1申报方式个人所得税申报分为自行申报和代理申报两种方式。自行申报是指纳税人自行向税务机关申报所得情况；代理申报是指纳税人委托税务代理人代为申报。4.3.2申报时间个人所得税申报时间为取得所得的次月15日前。4.3.3缴纳方式个人所得税缴纳方式包括现金、转账、刷卡等。纳税人可以选择在税务机关指定的银行缴纳，也可以通过网上税务局缴纳。4.4个人所得税优惠政策与实务操作4.4.1优惠政策个人所得税优惠政策包括以下几种：（1）起征点优惠：对工资薪金所得，起征点为5000元；对稿酬所得、特许权使用费所得等，起征点为800元。（2）专项扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项扣除。（3）专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、个人所得税手续费返还等七项专项附加扣除。（4）税收减免：如残疾人员所得、烈属所得、孤老所得等，可以享受税收减免。4.4.2实务操作（1）纳税人需在规定时间内向税务机关申报所得情况，并按照规定税率计算应纳税额。（2）纳税人需按照优惠政策规定，提交相关证明材料，以享受税收优惠。（3）纳税人按照申报的应纳税额，选择合适的缴纳方式，及时缴纳个人所得税。（4）纳税人应妥善保管相关纳税凭证，以备查账。第五章关税法规与实务操作5.1关税基本概念与税率关税是指进出口商品在通过国家海关时，根据国家关税法规，对进出口商品征收的一种税收。关税的目的在于保护国内产业，调节进出口贸易，以及增加国家财政收入。关税税率是指关税的计征标准，我国关税税率包括进口关税税率和出口关税税率。进口关税税率分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率等。出口关税税率则相对较低，主要针对部分资源性产品和农产品。5.2关税纳税义务人与征收范围关税纳税义务人是指在我国境内从事进出口商品的企业、单位和其他组织。根据我国关税法规，关税的征收范围包括进口商品、出口商品和过境商品。进口商品关税的纳税义务人包括：进口商、代理进口商、直接进口商等。出口商品关税的纳税义务人包括：出口商、代理出口商、直接出口商等。5.3关税申报与缴纳实务关税申报是指进出口商品在通关时，纳税义务人按照国家海关规定，向海关提交有关单证，申请办理关税纳税手续的行为。关税申报分为进口关税申报和出口关税申报。进口关税申报需提交以下单证：报关单、发票、装箱单、提单、合同等。出口关税申报需提交以下单证：报关单、发票、装箱单、提单、合同等。关税缴纳是指纳税义务人在规定的时间内，按照海关核定的关税税额，向海关缴纳关税的行为。关税缴纳方式包括：现金支付、转账支付、电子支付等。5.4关税优惠政策与实务操作关税优惠政策是指国家为了鼓励特定行业或产品的发展，在一定时期内对进出口商品给予减免关税的政策。我国关税优惠政策主要包括：法定减免税、特定减免税、临时减免税等。法定减免税是指根据国家关税法规，对特定商品给予减免关税的政策。如：农产品、高新技术产品、残疾人用品等。特定减免税是指根据国家政策需要，对特定地区、特定企业或特定商品给予减免关税的政策。如：自由贸易试验区、跨境电商综合试验区等。临时减免税是指根据国家经济发展需要，对特定商品给予临时性减免关税的政策。如：疫情期间对医疗物资的减免税。实务操作中，企业需根据国家关税法规和优惠政策，合理选择减免税项目，并在申报过程中提供相关证明材料。海关将根据企业提供的材料，审核是否符合减免税条件，并办理相关手续。第六章消费税法规与实务操作6.1消费税概述与税率消费税是一种针对特定消费品和消费行为征收的税种，其目的在于调节消费结构，引导消费方向，增加财政收入。消费税按照征税对象的不同，可分为货物消费税和行为消费税。我国消费税主要采取比例税率和定额税率两种形式。比例税率：按照消费品销售额或应纳税额的一定比例征税，适用于大部分应税消费品。税率根据消费品的性质、用途和消费水平等因素确定，最高税率为56%，最低税率为3%。定额税率：按照应税消费品的数量、重量、体积等计量单位征税，适用于部分特定消费品。定额税率一般较低，如卷烟、酒类等。6.2消费税纳税义务人与征收范围纳税义务人：消费税的纳税义务人为在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人。征收范围：消费税的征收范围包括以下几类商品和行为：（1）货物类：烟、酒、化妆品、贵重首饰、汽车、摩托车、小汽车等；（2）行为类：高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板等；（3）服务类：餐饮服务、住宿服务、娱乐服务、旅游服务等。6.3消费税申报与缴纳实务消费税申报：纳税人应在规定的申报期限内，向主管税务机关报送《消费税纳税申报表》。申报表应包括应纳税额、已纳税额、应补税额等内容。缴纳方式：消费税的缴纳方式有：（1）自行缴纳：纳税人按照规定的时间和程序，自行向主管税务机关缴纳消费税；（2）代扣代缴：委托加工、进口应税消费品的单位和个人，由受托方或进口方代扣代缴消费税；（3）预缴税款：对部分应税消费品，纳税人可以先预缴税款，待销售后按规定进行结算。6.4消费税优惠政策与实务操作消费税优惠政策主要包括减免税、退税、延期缴纳等。以下为部分消费税优惠政策及实务操作：（1）减免税：对部分特定消费品，如节能环保产品、残疾人用品等，可以享受减免税优惠。纳税人需向主管税务机关提出申请，并提供相关证明材料。（2）退税：对已缴纳消费税的出口应税消费品，可以申请退还已纳税款。纳税人需在规定期限内，向主管税务机关报送《消费税退税申请表》及相关证明材料。（3）延期缴纳：对因特殊情况无法按期缴纳消费税的纳税人，可以申请延期缴纳。纳税人需向主管税务机关提出申请，并提供相关证明材料。在实务操作中，纳税人需根据优惠政策的具体规定，及时了解政策变化，保证享受优惠政策的合法合规。同时税务机关应加强对消费税优惠政策的管理，保证税收政策的正确执行。第七章土地增值税法规与实务操作7.1土地增值税概述与税率土地增值税是指对我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的行为，按照其增值额征收的一种财产税。土地增值税旨在合理调节土地收益分配，规范土地市场秩序，促进土地资源的合理利用。土地增值税的税率分为四级超额累进税率，具体如下：（1）增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；（2）增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的部分，税率为40%；（3）增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的部分，税率为50%；（4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。7.2土地增值税纳税义务人与征收范围土地增值税的纳税义务人为在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人。具体包括：（1）转让国有土地使用权的企业和个人；（2）转让地上建筑物及其附着物的企业和个人；（3）通过赠与、继承、交换等方式无偿转让房地产的企业和个人。土地增值税的征收范围主要包括：（1）转让国有土地使用权；（2）转让地上建筑物及其附着物；（3）以房地产作价投资、联营、合作等方式转让房地产；（4）以房地产抵押贷款，抵押期满后未能清偿债务，抵押权人依法处置抵押房地产的；（5）其他应征收土地增值税的情形。7.3土地增值税申报与缴纳实务土地增值税的申报与缴纳实务主要包括以下步骤：（1）纳税人在签订房地产转让合同之日起7日内，向税务机关提交土地增值税申报表；（2）税务机关在收到土地增值税申报表后，对申报资料进行审核，并在15日内作出是否受理的决定；（3）税务机关对受理的申报资料进行审核，并根据实际情况确定土地增值税的计税依据；（4）纳税人按照税务机关确定的计税依据，计算应纳税额，并在规定的期限内缴纳土地增值税；（5）税务机关在收到税款后，向纳税人开具税收票证。7.4土地增值税优惠政策与实务操作土地增值税优惠政策主要包括以下几种情况：（1）对个人出售自有住房，免征土地增值税；（2）对国家机关、事业单位、社会团体、居民委员会、村民委员会、企业、事业单位、社会团体、其他组织和个人捐赠房地产用于公共事业的，免征土地增值税；（3）对农村集体土地征收，按照征收土地面积计算的土地增值税，给予全额减免；（4）对房地产企业开发普通住宅项目，免征土地增值税。在实务操作中，纳税人应当根据优惠政策的具体规定，提供相应的证明材料，向税务机关申请减免土地增值税。税务机关在收到申请后，对申请资料进行审核，符合条件的，按照规定减免土地增值税。第八章城市维护建设税法规与实务操作8.1城市维护建设税概述与税率城市维护建设税是对在我国境内从事生产、经营活动的单位和个人，就其实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，按照规定税率计征的一种税。城市维护建设税的主要目的是筹集城市维护建设资金，加快城市基础设施建设，提高城市环境质量。我国城市维护建设税实行差别比例税率，分为三档：市区税率为7%，县区税率为5%，乡镇税率为3%。8.2城市维护建设税纳税义务人与征收范围城市维护建设税的纳税义务人包括在我国境内从事生产、经营活动的各类企业、个体工商户、其他组织和自然人。具体包括：（1）增值税、消费税的纳税人；（2）依照增值税、消费税的有关规定，应缴纳增值税、消费税的单位和个人；（3）依照增值税、消费税的有关规定，应缴纳增值税、消费税的扣缴义务人。城市维护建设税的征收范围包括：（1）增值税、消费税的征税范围；（2）增值税、消费税的免税、减税项目。8.3城市维护建设税申报与缴纳实务城市维护建设税的申报和缴纳遵循以下程序：（1）纳税义务人应当在增值税、消费税申报期限内，同时向主管税务机关申报城市维护建设税。（2）纳税义务人申报城市维护建设税时，应当填写《城市维护建设税申报表》，并提供相关纳税资料。（3）主管税务机关对纳税义务人申报的城市维护建设税进行审核，确认无误后，纳税义务人按照规定的期限缴纳城市维护建设税。（4）城市维护建设税的缴纳方式包括：现金、转账、电子支付等。8.4城市维护建设税优惠政策与实务操作城市维护建设税优惠政策主要包括：（1）对小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳城市维护建设税。（2）对高新技术企业，减按15%的税率缴纳城市维护建设税。（3）对符合条件的困难企业，可以申请减免城市维护建设税。实务操作中，纳税义务人应当根据优惠政策的具体规定，向主管税务机关提出减免税申请，并提供相关证明材料。税务机关审核无误后，按照规定程序办理减免税手续。第九章资源税法规与实务操作9.1资源税概述与税率资源税是对在我国境内从事矿产资源开采、利用的单位和个人，按照其开采、利用矿产资源的数量或价值征收的一种税收。资源税的设立旨在合理利用资源，调节资源收益分配，促进资源节约和环境保护。资源税税率分为比例税率和定额税率两种。比例税率根据资源品种、品质等因素确定，一般为1%至10%；定额税率根据资源品种、开采规模等因素确定，一般为每吨或每立方米若干元。具体税率标准由财政部、国家税务总局根据实际情况制定。9.2资源税纳税义务人与征收范围9.2.1纳税义务人资源税的纳税义务人包括以下几类：（1）在我国境内从事矿产资源开采、利用的单位和个人；（2）在我国境内从事矿产资源开采、利用的港澳台商投资企业、外商投资企业；（3）在我国境内从事矿产资源开采、利用的其他组织和个人。9.2.2征收范围资源税的征收范围包括以下几类矿产资源：（1）煤炭、石油、天然气、煤层气、地热等能源矿产；（2）铁、铜、铝、铅、锌、镍、钨、锡、钼、锑、汞、金、银等金属矿产；（3）石灰石、石膏、滑石、石墨、硅藻土、高岭土、膨润土、沸石、珍珠岩、天然碱等非金属矿产；（4）地下水、矿泉水、温泉等水资源。9.3资源税申报与缴纳实务9.3.1申报资源税的申报期限为每月1日至10日。纳税人应按照规定期限向税务机关报送《资源税纳税申报表》及相关资料。9.3.2缴纳资源税的缴纳方式有以下几种：（1）自行申报缴纳：纳税人按照税务机关核定的税额，自行向税务机关缴纳；（2）代扣代缴：纳税人委托扣缴义务人代扣代缴税款；（3）预缴税款：纳税人按照税务机关核定的预征率，预缴税款。9.4资源税优惠政策与实务操作9.4.1优惠政策资源税优惠政策主要包括以下几类：（1）减免税：对符合国家产业政策的矿产资源开发项目，可以减免资源税；（2）税收优惠：对矿产资源开采过程中产生的废弃物、尾矿等资源进行综合利用的，可以享受税收优惠；（3）延期缴纳：因特殊情况，纳税人可以申请延期缴纳资源税。9.4.2实务操作（1）减免税申请：纳税人应在规定期限内，向税务机关提交减免税申请报告及相关材料；（2）税收优惠申请：纳税人应在规定期限内，向税务机关提交税收优惠申请报告及相关材料；（3）延期缴纳申请：纳税人应在规定期限内，向税务机关提交延期缴纳申请报告及相关材料。第十章税收征收管理与稽查10.1税收征收管理概述税收征收管理是指税务机关依据国家税收法律法规，对纳税人的税收义务进行征收、管理、监督和服务的活动。税收征收管理的目的是保证税收法律法规的贯彻执行，实现税收职能，保障国家财政收入。10.1.1税收征收管理的原则（1）合法原则：税收征收管理应当依法进行，保证税收法律法规的实施。（2）公平原则：税收征收管理应当公正、公平，维护纳税人合法权益。（3）便捷原则：税收征收管理应当简化程