《内部审计》课件-项目十四 合同审计概述

项目十四

合同审计大数据与审计专业教学资源库《内部审计》课程目录CONTENTS01

合同审计概述02

合同审计的内容03

合同审计的方法主要内容教学目标通过深入学习合同审计的概念、内容和方法，培养学生对合同审计相关法规、规范的熟悉程度，使他们能够准确识别和分析合同审计过程中的问题，运用合适的审计方法解决问题通过项目合作和案例分析，培养学生在团队中有效地协调合作、沟通交流的能力，以提高工作效率和准确性通过在合同审计过程中解决问题培养学生批判性思维和分析能力，使他们能够针对复杂的审计问题进行全面的分析和解决，提供合理的建议和解决方案【职业素养目标】理解合同审计的概念与重要性掌握合同审计的法律法规和准则熟悉合同审计的内容与范围理解合同审计的方法与技巧掌握合同审计的案例分析通过合理组织和准备审计文件，提升合同审计文件准备和组织能力通过运用风险评估工具和技巧，制定合适的内部控制措施，降低合同风险发生的可能性，培养合同风险评估与控制技能通过有效地收集审计证据，培养学生能够审计证据收集和分析能力通过深入分析合同的履行情况，培养学生合同履行情况审计技能【专业知识目标】【职业技能目标】引导案例“完美”合同露马脚

在Y县林业资金审计中，审计人员凭着高度的职业敏感和一查到底的信念，对一份看似完美的合同、两套高度雷同的资料仔细比对，细查深挖，揪出合同造假套取项目资金的违纪违规问题，使贪腐行为无处遁形。

一、案例概况引导案例片段01、疑窦丛生

在Y县的林业资金审计中，因H乡涉及项目多、成效显著、资金量大，审计组决定对H乡开展延伸审计。查阅H乡林业资金财务和项目资料时，Z村的新建茶园项目引起了审计人员的注意：连续两年安排了同样的茶园项目，且两年的合同资金都是40万元，一笔资金拨付给乡扶贫办，而另一笔却支付给合同乙方的个人账户，更为巧合的是，合同乙方正是乡农技站会计老岳。这其中是否有猫腻？审计组找到相关人员了解情况。对此，会计老岳辩解称家里是开茶园的，还带审计组到茶园看现场。审计人员按项目实施方案对现场进行检查，没有发现什么异常。大家只得压下内心的疑虑，进行详细取证后返回县城。晚上，审计组成员武义将取证资料拿出来仔细查看，对一天的工作进行复盘。这一看还真有收获：项目支付资料所附的项目合同中多次出现“扶贫”的相关描述。这项目会不会与扶贫项目重复了？第二天一大早，武义便拉着同事到Y县国库支付中心，对近年来H乡安排的扶贫项目支付情况进行调查。在查询结果里，一条关于H乡Z村的40万元财政扶贫资金新建茶园项目引起了武义的高度关注：按照查询结果，这笔40万元的支付记录就是此前拨付给乡扶贫办的。武义与同事们带着复印的资料又赶到了H乡。H乡扶贫办主任在得知审计组的来意后，拿出了扶贫项目的财务和项目管理资料给审计人员检查，随后又带着他们到扶贫项目现场查看。审计人员比对后发现，除了标题和施工单位不同外，两份合同文本基本一致。凭着多年审计经验，武义推测，这里面很可能涉及到虚报套取资金的问题。但要怎样才能拨开迷雾见月明？武义陷入深思。

二、案例片段引导案例片段02、迷雾重重

武义向主审汇报了相关情况，并提出了自己的想法：换个思路，从资金入手接着查。在主审的支持和协调下，武义很快拿到了对会计老岳个人银行账户中“接收小溪村巩固退耕还林成果新建茶园项目资金”进行查询的通知。账户流水显示：40万元到老岳账户后，当天就分两笔以现金取出，资金去向不明。这样使用项目资金太不正常，让武义更加肯定了自己的判断。为了查明真相，审计组第三次来到H乡。在乡农技站里，他们再次见到了站长老姚和会计老岳。这次老姚似乎知道了什么，在审计人员问及Z村40万的项目时，还未等审计人员说完，他就笑着说道：“对不起，两位领导，这个项目虽然是以老岳的名义申报的，但实际是为农技站建设的茶园基地。”武义和同事短暂地怔住了，没想到老姚竟然会“主动出击”。但很快，大家便收拢心神、按下疑虑继续听老姚说话：“我们也是想通过茶园种植积累经验，更好地为退耕还林户提供技术指导服务，上次没敢跟你们说实话，是怕你们说这个项目挪用资金没有直接用到退耕还林户。”老姚边说边拿出了一包单据，“老岳收到项目款后，就把钱取出来支付了茶园建设费用，这些是费用单据，我们都收着，只是还没来得及整理入账。”武义接过了单据，当场进行整理：农机使用费、购买化肥和茶苗的发票、种植人工费……加起来差不多40万元。武义仍觉得这里头有猫腻，却不好明说，只能反复跟老姚强调：提供虚假资料会受到法律和纪律的严惩。但老姚仍然坚持自己的说法。无奈之下，审计组只得复印了相关资料并按对方的讲述进行了取证。

二、案例片段引导案例片段03、水落石出取证时，武义突然发现老岳不见了，打算出去找找。刚出门，就看到老岳蹲在办公室外。看到武义，老岳“腾”地起身，神色略微有些不自然。武义看出了他的紧张，就没再提项目的事，反而和他唠起了家常。提到家人，老岳明显放松了很多，提到在家带孙子时，老岳的嘴角忍不住挂起一丝微笑。很快，审计组对老姚的取证结束了。临走之前，武义“留了一手”。他把老岳悄悄拉到一边说：“老岳呀，我看你也是老实人，还是老党员，勤勤恳恳一辈子。我再提醒你一下，项目是以你的名义申报的，资金是从你这儿转走的，现在去向不明，即使你没有用，出了问题也是要承担责任的。要真是因为这个受处分，晚节不保不说，家庭也受影响。”说罢，武义拍了拍老岳的肩膀，离开了H乡。武义的一番话在老岳内心掀起了波澜。第二天，武义刚到审计组的临时办公室，就看到老岳站在门口。还没来得及打招呼，老岳上前几步，一把握住武义的手：“武科长，你这会儿有时间吗？我想单独找你谈个事。”武义心下了然，当即回复：“没问题，但根据纪律，我们审计组需要两个人跟你进行谈话，谈话内容我们会严格保密，你放心。”协调好谈话室和参加谈话人员后，老岳就迫不及待地向审计组成员说明了项目的情况：“昨天你们走了以后，我想了很多，是饭也吃不下，觉也睡不着，今天早上我谁也没说，5点多就赶第一班车从乡里跑来了。武科长，这个项目是假的！”最终，审计组把相关证据资料移交纪检监察机关，纪检监察机关根据移送线索顺藤摸瓜，不仅查明了真相，还进一步深挖，查出老姚在其他项目中也存在违纪违规问题，老姚被追究纪律责任，分管领导因监管不严，收受礼金被司法机关追究刑事责任。

二、案例片段引导案例合同审计——“完美”合同露马脚

三、案例分析（1）合同审计在企业内部控制和风险管理中具有重要地位和功能。（2）它不仅保障了企业的合法权益，确保项目的顺利实施，降低风险的可控性，还有助于强化内部控制和维护企业的声誉。（3）合同审计的实施需要审计师综合运用财务、法律、风险管理等多方面的知识，结合实际情况，全面评估合同的合规性和执行情况。（4）通过合同审计，企业能够在竞争激烈的商业环境中更好地立足和发展。

任务：请思考，合同审计中需要注意哪些问题?项目十四

合同审计无锡商业职业技术学院大数据与审计专业教学资源库《内部审计》课程目录CONTENTS01

合同审计概述02

合同审计的内容03

合同审计的方法主要内容01合同审计概述合同审计的定义合同审计的目的合同审计的重要性01（一）什么是合同审计二、舞弊审计的概念三、舞弊审计的特点四、舞弊审计的分类

合同审计是内部审计机构和人员对合同的签订、履行、变更、终止过程及合同管理进行独立客观的监督和评价活动。合同审计是企业内部控制和风险管理体系中的重要环节，是对企业与供应商、客户、合作伙伴等签订的合同进行审核和评估的过程。我国内部审计准则对合同审计的定义一、合同审计的定义01（一）什么是合同审计二、舞弊审计的概念三、舞弊审计的特点四、舞弊审计的分类

合同作为企业与外部世界进行交往和合作的桥梁，涵盖了从货物交付、服务提供到付款等各种关键方面。在合同签订之初，各方基于合同的约定展开合作，而合同审计则旨在监督并验证这些约定的履行情况，确保合同的执行与各方的期望保持一致。我国内部审计准则对合同审计的定义一、合同审计的定义01（二）合同审计的主要职责第一，合规性审核第二，执行情况评估第三，内部控制有效性检验第四，风险识别和问题发现第五，改进建议一、合同审计的定义01（一）合同审计的核心职责二、合同审计的目的

合同审计作为企业内部控制和风险管理的关键环节，具有多重核心目标，旨在确保合同的合规性、评估合同执行情况，发现潜在风险和问题，以及提供改进建议。这些目标的实现有助于保障企业的合法权益，确保项目的顺利实施，以及强化内部控制体系。01二、舞弊审计的概念三、舞弊审计的特点四、舞弊审计的分类

合同审计作为企业内部控制和风险管理的关键环节，具有多重核心目标，旨在确保合同的合规性、评估合同执行情况，发现潜在风险和问题，以及提供改进建议。这些目标的实现有助于保障企业的合法权益，确保项目的顺利实施，以及强化内部控制体系。二、合同审计的目的01第一，确认合同的合规性第二，评估合同执