《基于COSO框架的企业内部控制问题研究的理论基础与文献综述》5200字

I基于COSO框架的企业内部控制问题研究的理论基础与文献综述（一）理论基础查阅国外的内部控制理论，很大一部分以美国反虚假财务委员会曾发布的COSO框架为代表，该委员会的成员包含了美国会计师协会和会计协会等专业的机构。在此框架中，内部控制系统由五个方面的要素构成，即控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通以及监督与控制，也是由企业管理层的经营方式所决定的。可以说COSO内部控制框架奠定了近几十年绝大部分国家的内部控制理论基础。由于安然、世通、美国在线及时代华纳等知名公司的舞弊丑闻层出不穷，企业风险管理获得了世界的广泛关注。2004年，COSO在原来的框架基础上，提出全面风险管理的概念，并推出风险管理整合框架。2013年，COSO框架根据当时的时代环境再度进行修订，并提出应加强在控制环境方面对公司治理的注意，以及多元化的商业模式的重点。COSO还提出应更进一步地扩大报告目标范围，由财务信息扩大到非财务信息，从而防止报告地使用者由于企业会计盈余管理而决策失误。美国提出的COSO内部控制框架研究与萨班斯法案的出台，把内部控制研究推向了更高程度。法案推行后，上市公司相关内部控制得以完善，内部控制的披露给企业带来了投资效率提高的新优势，但同时其风险承担能力也有所下降。控制环境控制环境内部风险评估控制内控活动系统信息与沟通监督图2COSO内部控制框架如图，内部控制包含了这五个彼此有所联系的要素：一是内部控制环境，包括企业的管理结构、制度设置与权力责任分配、管理人员激励机制、公司文化、内部审计和监督机制等，它是其他四个部分要素的基础；二是进行风险管理，风险评估就是通过及时的发现、系统地分析在一个公司正常运行的财务管理过程中与组织要实现的目标密切联系的种种风险，来准确定位风险并确定应对策略；三是控制活动，当企业实施过多次风险评估以后，经过风险评估得出分析结论，利用机制和过程所制定的行动管理对策，把其中的风险控制和限定在一个企业能够充分接受的范围以内；四是信息与沟通，信息是企业推进内控、促进其目标实现的一个必要条件，管理层及时、准确地获取内部控制相关的信息来支持内控其他要素正常运转，沟通能够帮助员工接受清晰的信息，确保资料在企业内外部之间能够进行有效的传递。主要的各个环节包括：确认、计量、记录等各个相关的经济活动；保证各层级有效顺利的进行沟通等；五是内部监督，是对企业内部控制系统的管理与监控，是企业在达到其总体目标的过程中所形成的内控系统以及实施状况所进行的监测，并结合由监管者、管理人员等所制定的准则来评估，以尽可能地及时发现可能产生的不足处与问题，能够在第一时间得到解决或改进ADDINEN.CITE<EndNote><Cite><Author>李文慧</Author><Year>2021</Year><RecNum>115</RecNum><DisplayText>(李文慧,2021)</DisplayText><record><rec-number>115</rec-number><foreign-keys><keyapp="EN"db-id="5ssetetan2df9me2w0r5vd0q09zesrasazsf">115</key></foreign-keys><ref-typename="Thesis">32</ref-type><contributors><authors><author>李文慧</author></authors><tertiary-authors><author>苏毓敏,</author></tertiary-authors></contributors><titles><title>YQ集团公司内部控制问题研究</title></titles><keywords><keyword>集团企业</keyword><keyword>内部控制</keyword><keyword>风险评估</keyword></keywords><dates><year>2021</year></dates><publisher>广西师范大学</publisher><work-type>硕士</work-type><urls></urls><electronic-resource-num>10.27036/ki.ggxsu.2021.001548</electronic-resource-num><remote-database-provider>Cnki</remote-database-provider></record></Cite></EndNote>(\o"李文慧,2021#115"李文慧,2021)。除了在美国使用的COSO报告，还有其他发达国家也采用了其他报告——英国的Turnbull报告认为，企业内部控制系统是以企业风险管理为导向的系统，它把内部控制系统放在企业管理中的一个重要组成部分，把内部管理准则放在企业管理法规制度当中。英国的内部控制有更加明晰的制度进行管理，其内部控制的定义范围也更为广阔。基于企业内部的控制理论研究，美国国外研究者Doyleaetal.(2006)以二零零二年至二零零五年间披露重大缺陷的七百七十九家企业为研究范本，并发现其中存在问题的企业通常规模更小、更年轻、财务状况不佳、更复杂，但也成长迅速，并正在实施内部重整。影响公司内部控制管理的原因有许多，其中作者重点研究了企业大小、企业成立时间等方面的因素，最终得出规模越大的企业，内部控制水平越高的结论。Donelsonetal.ADDINEN.CITE<EndNote><Cite><Author>DainC.Donelson</Author><Year>2017</Year><RecNum>31</RecNum><DisplayText>(DainC.Donelson,2017)</DisplayText><record><rec-number>31</rec-number><foreign-keys><keyapp="EN"db-id="5ssetetan2df9me2w0r5vd0q09zesrasazsf">31</key></foreign-keys><ref-typename="JournalArticle">17</ref-type><contributors><authors><author>DainC.Donelson,MatthewS.Ege,JohnM.McInnis</author></authors></contributors><titles><title>InternalControlWeaknessesandFinancialReportingFraud</title><secondary-title>Auditing-aJournalOfPractice&Theory</secondary-title></titles><periodical><full-title>Auditing-aJournalOfPractice&Theory</full-title></periodical><dates><year><styleface="normal"font="default"charset="134"size="100%">2017</style></year></dates><urls></urls></record></Cite></EndNote>(\o"DainC.Donelson,2017#31"2017)研究发现，重大缺陷与未来舞弊行为之间存在统计学和经济上的显著关联。这种关联完全是由内部控制问题反映了存在实施舞弊的机会，而不是由特定的控制缺陷所驱动。（二）文献综述1.关于内部控制的概念内控制度在中国主要依赖于国家行政机构、证券监管机关和行业监管部门等所制定的有关法律、法规及其机关部门等对其加以推动。与上述制度有关的法律、法规及其机关部门等共同形成了中国的内控理论。二零零八年《企业内部控制基本规范》的颁布实施，标志着中国企业内控管理标准规范体系的构建取得突破。在其中，内部控制的定义是“由董事会、监事会、经理层和全体职工进行的，用以达成控制目标的流程”。内部控制的目标是“保障企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高盈利能力和效率，促进企业实现发展战略”。2.关于内部控制要素问题的研究在控制环境方面，宋春辉ADDINEN.CITE<EndNote><Cite><Author>宋春辉</Author><Year>2006</Year><RecNum>38</RecNum><DisplayText>(宋春辉,2006)</DisplayText><record><rec-number>38</rec-number><foreign-keys><keyapp="EN"db-id="x25dpzx06pt2d7e0vx0xefr1zaas5d9vpxta">38</key></foreign-keys><ref-typename="Thesis">32</ref-type><contributors><authors><author>宋春辉</author></authors><tertiary-authors><author>王建辉,</author></tertiary-authors></contributors><titles><title>内部控制环境要素对会计信息质量影响的探析</title></titles><keywords><keyword>内部控制环境</keyword><keyword>会计信息质量</keyword><keyword>影响</keyword></keywords><dates><year>2006</year></dates><publisher>江西财经大学</publisher><work-type>硕士</work-type><urls></urls><remote-database-provider>Cnki</remote-database-provider></record></Cite></EndNote>(\o"宋春辉,2006#38"2006)通过剖析当前会计信息质量较差的情况，发现了信息缺乏真实性和准确性状况比较严重的公司普遍存在着管理架构失效的问题，公司内部文化理念的存在严重不足，人员素质尤其是管理层人员整体素质不佳等控制环境方面的问题，由此所产生的社会问题也已经形成了一个不可忽视的现实难题。李艳ADDINEN.CITE<EndNote><Cite><Author>李艳</Author><Year>2021</Year><RecNum>26</RecNum><DisplayText>(李艳,2021)</DisplayText><record><rec-number>26</rec-number><foreign-keys><keyapp="EN"db-id="x25dpzx06pt2d7e0vx0xefr1zaas5d9vpxta">26</key></foreign-keys><ref-typename="JournalArticle">17</ref-type><contributors><authors><author>李艳</author></authors></contributors><auth-address>大信会计师事务所(特殊普通合伙)上海分所;</auth-address><titles><title>信息化环境下民营企业内部控制探析</title><secondary-title>中国市场</secondary-title></titles><periodical><full-title>中国市场</full-title></periodical><pages>197-198</pages><number>11</number><keywords><keyword>民营企业</keyword><keyword>内部控制</keyword><keyword>信息化环境</keyword></keywords><dates><year>2021</year></dates><isbn>1005-6432</isbn><call-num>11-3358/F</call-num><urls></urls><electronic-resource-num>10.13939/ki.zgsc.2021.12.197</electronic-resource-num><remote-database-provider>Cnki</remote-database-provider></record></Cite></EndNote>(\o"李艳,2021#26"2021)从信息化环境建设的重要性出发，通过剖析了民企内部管理面临的企业治理架构不规范、内控文化意识不足、内部财务监督职责不足、风险控制的意识不强、企业员工流动性过高等问题，从健全企业治理架构、增强内控意识、注重内部风险分析、信息系统应用培训、提高企业信息安全水平等角度，探讨了在信息化环境下民企进一步完善企业内部管理的具体对策。在风险评估方面，黄秀清ADDINEN.CITE<EndNote><Cite><Author>黄秀清</Author><Year>2019</Year><RecNum>11</RecNum><DisplayText>(黄秀清,2019)</DisplayText><record><rec-number>11</rec-number><foreign-keys><keyapp="EN"db-id="x25dpzx06pt2d7e0vx0xefr1zaas5d9vpxta">11</key></foreign-keys><ref-typename="JournalArticle">17</ref-type><contributors><authors><author>黄秀清</author></authors></contributors><auth-address>广东益友投资发展集团有限公司;</auth-address><titles><title>互联网+背景下企业内部控制存在的问题及对策建议</title><secondary-title>企业改革与管理</secondary-title></titles><periodical><full-title>企业改革与管理</full-title></periodical><pages>83-84</pages><number>11</number><keywords><keyword>互联网+</keyword><keyword>存在问题</keyword><keyword>建设</keyword><keyword>企业内部控制</keyword></keywords><dates><year>2019</year></dates><isbn>1007-1210</isbn><call-num>11-3793/F</call-num><urls></urls><electronic-resource-num>10.13768/11-3793/f.2019.1432</electronic-resource-num><remote-database-provider>Cnki</remote-database-provider></record></Cite></EndNote>(\o"黄秀清,2019#11"2019)在构建内部控制体系时发现了我国当前内部控制存在的问题，同时强调风险评估在其中起到重要作用，完善企业内部控制制度可以降低企业风险，企业还可以将潜在风险转移给第三方来降低自身承担的风险。在控制活动方面，企业内部控制同时具备了社会化和技术性双重属性，肖光红ADDINEN.CITE<EndNote><Cite><Author>肖光红</Author><Year>2014</Year><RecNum>15</RecNum><DisplayText>(肖光红,2014)</DisplayText><record><rec-number>15</rec-number><foreign-keys><keyapp="EN"db-id="x25dpzx06pt2d7e0vx0xefr1zaas5d9vpxta">15</key></foreign-keys><ref-typename="Thesis">32</ref-type><contributors><authors><author>肖光红</author></authors><tertiary-authors><author>樊行健,</author></tertiary-authors></contributors><titles><title>企业内部控制基本理论问题研究</title></titles><keywords><keyword>内部控制</keyword><keyword>本质</keyword><keyword>概念</keyword><keyword>目标</keyword><keyword>要素</keyword></keywords><dates><year>2014</year></dates><publisher>西南财经大学</publisher><work-type>博士</work-type><urls></urls><remote-database-provider>Cnki</remote-database-provider></record></Cite></EndNote>(\o"肖光红,2014#15"2014)根据中国社会主义市场经济体制的特点，针对性地建议内部控制管理可以从管理活动、制度环境与监测评估这三个相互密切联系的基本要素所组成。在信息和沟通方面，钟桂平与周纹心ADDINEN.CITE<EndNote><Cite><Author>钟桂平</Author><Year>2019</Year><RecNum>12</RecNum><DisplayText>(钟桂平,周纹心,2019)</DisplayText><record><rec-number>12</rec-number><foreign-keys><keyapp="EN"db-id="x25dpzx06pt2d7e0vx0xefr1zaas5d9vpxta">12</key></foreign-keys><ref-typename="JournalArticle">17</ref-type><contributors><authors><author>钟桂平</author><author>周纹心</author></authors></contributors><auth-address>重庆大学数学与统计学院;重庆师范大学;</auth-address><titles><title>内部控制中控制环境、信息与沟通对上市公司及时性会计信息质量的影响——基于上市公司审计报告时滞视角</title><secondary-title>当代经济</secondary-title></titles><periodical><full-title>当代经济</full-title></periodical><pages>42-45</pages><number>04</number><keywords><keyword>内部控制</keyword><keyword>控制环境</keyword><keyword>信息与沟通</keyword><keyword>审计报告时滞</keyword></keywords><dates><year>2019</year></dates><isbn>1007-9378</isbn><call-num>42-1430/F</call-num><urls></urls><remote-database-provider>Cnki</remote-database-provider></record></Cite></EndNote>(\o"钟桂平,2019#12"2019)以二百余家上市公司的财务数据进行剖析后发现，上市公司报告时滞与企业内部管理中信息传播与交流方面的董事会会议次数负相关，得出上市公司管理者需要加大对企业内部管理的完善的结论和建议。在企业内部监督方面，张蕾ADDINEN.CITE<EndNote><Cite><Author>张蕾</Author><Year>2007</Year><RecNum>42</RecNum><DisplayText>(张蕾,2007)</DisplayText><record><rec-number>42</rec-number><foreign-keys><keyapp="EN"db-id="x25dpzx06pt2d7e0vx0xefr1zaas5d9vpxta">42</key></foreign-keys><ref-typename="Thesis">32</ref-type><contributors><authors><author>张蕾</author></authors><tertiary-authors><author>赵秀云,</author></tertiary-authors></contributors><titles><title>IT环境下基于风险管理的企业内部控制研究</title></titles><keywords><keyword>IT环境</keyword><keyword>风险管理</keyword><keyword>内部控制</keyword></keywords><dates><year>2007</year></dates><publisher>天津财经大学</publisher><work-type>硕士</work-type><urls></urls><remote-database-provider>Cnki</remote-database-provider></record></Cite></EndNote>(\o"张蕾,2007#42"2007)中国大陆企业内部控制监督的最优投资配置模型，通过增加对内部控制的投资就可以减少内部控制缺陷并显着提高流程可靠性。方红星ADDINEN.CITE<EndNote><Cite><Author>方红星</Author><Year>2002</Year><RecNum>43</RecNum><DisplayText>(方红星,2002)</DisplayText><record><rec-number>43</rec-number><foreign-keys><keyapp="EN"db-id="x25dpzx06pt2d7e0vx0xefr1zaas5d9vpxta">43</key></foreign-keys><ref-typename="JournalArticle">17</ref-type><contributors><authors><author>方红星</author></authors></contributors><auth-address>东北财经大学会计研究所116025</auth-address><titles><title>内部控制审计与组织效率</title><secondary-title>会计研究</secondary-title></titles><periodical><full-title>会计研究</full-title></periodical><pages>41-44</pages><number>07</number><keywords><keyword>企业组织</keyword><keyword>内部控制</keyword><keyword>审计</keyword><keyword>组织效率</keyword></keywords><dates><year>2002</year></dates><isbn>1003-2886</isbn><call-num>11-1078/F</call-num><urls></urls><remote-database-provider>Cnki</remote-database-provider></record></Cite></EndNote>(\o"方红星,2002#43"2002)详细阐述了中小企业内部控制与其内部控制审计的基本逻辑关系，提供了针对其建立内部监督和控制所需的基本参考和理论依据。3.内控有效性保障及评价徐玉德、杨晓璇与刘剑民ADDINEN.CITE<EndNote><Cite><Author>徐玉德</Author><Year>2021</Year><RecNum>27</RecNum><DisplayText>(徐玉德,杨晓璇,刘剑民,2021)</DisplayText><record><rec-number>27</rec-number><foreign-keys><keyapp="EN"db-id="x25dpzx06pt2d7e0vx0xefr1zaas5d9vpxta">27</key></foreign-keys><ref-typename="JournalArticle">17</ref-type><contributors><authors><author>徐玉德</author><author>杨晓璇</author><author>刘剑民</author></authors></contributors><auth-address>中国财政科学研究院;南昌大学经济管理学院;</auth-address><titles><title>管理层过度自信、区域制度环境与内部控制有效性</title><secondary-title>审计研究</secondary-title></titles><periodical><full-title>审计研究</full-title></periodical><pages>118-128</pages><number>02</number><keywords><keyword>正式制度</keyword><keyword>非正式制度</keyword><keyword>管理层过度自信</keyword><keyword>内部控制</keyword></keywords><dates><year>2021</year></dates><isbn>1002-4239</isbn><call-num>11-1024/F</call-num><urls></urls><remote-database-provider>Cnki</remote-database-provider></record></Cite></EndNote>(\o"徐玉德,2021#27"2021)实证检验了不同的正式管理制度与非正式制度环境下，管理层人员过度自信对内部控制有效性的影响程度，研究结果表明管理层过度自信与内部控制有效性之间出现了明显的负相关关系，而良好的规章制度环境对管理层过度自信之于内部控制有效性间显示了正面调节效果。陈关亭、张少华ADDINEN.CITE<EndNote><Cite><Author>陈关亭</Author><Year>2003</Year><RecNum>40</RecNum><DisplayText>(陈关亭,张少华,2003)</DisplayText><record><rec-number>40</rec-number><foreign-keys><keyapp="EN"db-id="x25dpzx06pt2d7e0vx0xefr1zaas5d9vpxta">40</key></foreign-keys><ref-typename="JournalArticle">17</ref-type><contributors><authors><author>陈关亭</author><author>张少华</author></authors></contributors><auth-address>清华大学会计研究所,大连市商业局100084,116014</auth-address><titles><title>论上市公司内部控制的披露及其审核</title><secondary-title>审计研究</secondary-title></titles><periodical><full-title>审计研究</full-title></periodical><pages>34-38+24</pages><number>06</number><keywords><keyword>内部控制报告</keyword><keyword>披露</keyword><keyword>审核</keyword></keywords><dates><year>2003</year></dates><isbn>1002-4239</isbn><call-num>11-2148/F</call-num><urls></urls><remote-database-provider>Cnki</remote-database-provider></record></Cite></EndNote>(\o"陈关亭,2003#40"2003)采用层次分析法重新定义了内部控制评估指标体系的权重和评估模式，并协同研发人员通过模糊综合评估方式，建立内部控制评价模型，意图使内部控制评价结果的可信度得以提升。4.关于内部控制报告的研究内部控制报告可以揭示企业内部控制实施过程的有关信息，以便使信息使用者能够比较深刻地认识企业情况，并有助于信息使用者进行投资决策。陈芸ADDINEN.CITE<EndNote><Cite><Author>陈芸</Author><Year>2017</Year><RecNum>33</RecNum><DisplayText>(陈芸,2017)</DisplayText><record><rec-number>33</rec-number><foreign-keys><keyapp="EN"db-id="x25dpzx06pt2d7e0vx0xefr1zaas5d9vpxta">33</key></foreign-keys><ref-typename="JournalArticle">17</ref-type><contributors><authors><author>陈芸</author></authors></contributors><auth-address>广东技术师范学院;</auth-address><titles><title>基于年报重述视角的内部控制报告可靠性研究——以广东省上市公司为例</title><secondary-title>会计之友</secondary-title></titles><periodical><full-title>会计之友</full-title></periodical><pages>100-106</pages><number>09</number><keywords><keyword>广东省</keyword><keyword>内部控制报告</keyword><keyword>可靠性</keyword><keyword>年报重述</keyword></keywords><dates><year>2017</year></dates><isbn>1004-5937</isbn><call-num>14-1063/F</call-num><urls><related-urls><url>/kcms/detail/14.1063.F.20170427.1815.084.html</url></related-urls></urls><remote-database-provider>Cnki</remote-database-provider></record></Cite></EndNote>(\o"陈芸,2017#33"2017)经过调研发现广东上市公司总体上面临着对内部控制报告披露主体不清楚与可靠的信息公开披露程度较低的问题，并建议企业降低对审计报告内容进行重述的频率，以增强企业内部控制审计报告的可信度。彭小军ADDINEN.CITE<EndNote><Cite><Author>彭小军</Author><Year>2020</Year><RecNum>9</RecNum><DisplayText>(彭小军,2020)</DisplayText><record><rec-number>9</rec-number><foreign-keys><keyapp="EN"db-id="x25dpzx06pt2d7e0vx0xefr1zaas5d9vpxta">9</key></foreign-keys><ref-typename="JournalArticle">17</ref-type><contributors><authors><author>彭小军</author></authors></contributors><auth-address>四川大学锦城学院;</auth-address><titles><title>基于文本挖掘技术的上市公司内部控制评价报告研究</title><secondary-title>现代营销(经营版)</secondary-title></titles><periodical><full-title>现代营销(经营版)</full-title></periodical><pages>66-68</pages><number>08</number><keywords><keyword>企业内部控制评价报告</keyword><keyword>文本挖掘</keyword><keyword>信息披露</keyword></keywords><dates><year>2020</year></dates><isbn>1009-2994</isbn><call-num>22-1256/F</call-num><urls></urls><electronic-resource-num>10.19921/ki.1009-2994.2020.08.033</electronic-resource-num><remote-database-provider>Cnki</remote-database-provider></record></Cite></EndNote>(\o"彭小军,2020#9"2020)经过文本挖掘与分析，提出公司的内部控制评估报告具有以下几个主要特点，一是内控理论是评估报告的核心，内控理论架构是由五要素所组成的。二是公司内部控制标准，是构建在基本标准、应用指南及其公司内控制度的基石上的，对公司内控制度建设尤为重要。5.关于内部控制信息披露的研究宋建波、谢梦园与张彦松ADDINEN.CITE<EndNote><Cite><Author>宋建波</Author><Year>2021</Year><RecNum>5</RecNum><DisplayText>(宋建波,谢梦园,张彦松,2021)</DisplayText><record><rec-number>5</rec-number><foreign-keys><keyapp="EN"db-id="x25dpzx06pt2d7e0vx0xefr1zaas5d9vpxta">5</key></foreign-keys><ref-typename="JournalArticle">17</ref-type><contributors><authors><author>宋建波</author><author>谢梦园</author><author>张彦松</author></authors></contributors><auth-address>中国人民大学商学院;</auth-address><titles><title>数字经济时代企业内部控制信息披露体系建设</title><secondary-title>财会月刊</secondary-title></titles><periodical><full-title>财会月刊</full-title></periodical><pages>63-66</pages><number>09</number><keywords><keyword>数字经济</keyword><keyword>内部控制</keyword><keyword>信息披露</keyword><keyword>质量特征</keyword></keywords><dates><year>2021</year></dates><isbn>1004-0994</isbn><call-num>42-1290/F</call-num><urls><related-urls><url>/kcms/detail/42.1290.F.20210427.0928.002.html</url></related-urls></urls><electronic-resource-num>10.19641/ki.42-1290/f.2021.09.008</electronic-resource-num><remote-database-provider>Cnki</remote-database-provider></record></Cite></EndNote>(\o"宋建波,2021#5"2021)基于公司内部控制与信息披露理论研究的困境，探索创新手段的运用给公司内部控制信息披露建设所面对的新挑战，认为公司内部控制管理体系构建以及信息披露的理论研究要根据我国国情以及市场经济发展阶段的实际特征与时俱进，避免只停留在表面形式，但同时也必须清楚内部的管理信息是由谁提出、为何发布，以及使用的主体是谁等问题。中国已经形成了相应的信息披露的内控制度与机制，而上市公司所发布的信息往往对投资人而言缺少一些吸引力，导致一些上市公司在达成不了其投资人所预期的利润要求时，甚至还会通过技术或手段隐藏、修改信息，而侵犯投资人的权益ADDINEN.CITE<EndNote><Cite><Author>李莹</Author><Year>2020</Year><RecNum>28</RecNum><DisplayText>(李莹,吴妍,2020)</DisplayText><record><rec-number>28</rec-number><foreign-keys><keyapp="EN"db-id="x25dpzx06pt2d7e0vx0xefr1zaas5d9vpxta">28</key></foreign-keys><ref-typename="JournalArticle">17</ref-type><contributors><authors><author>李莹</author><author>吴妍</author></authors></contributors><auth-address>长沙师范学院;</auth-address><titles><title>上市公司信息披露的内部控制及监管问题研究</title><secondary-title>会计师</secondary-title></titles><periodical><full-title>会计师</full-title></periodical><pages>48-49</pages><number>24</number><keywords><keyword>上市公司</keyword><keyword>信息披露</keyword><keyword>内部控制</keyword></keywords><dates><year>2020</year></dates><isbn>1672-6723</isbn><call-num>36-1268/F</call-num><urls></urls><remote-database-provider>Cnki</remote-database-provider></record></Cite></EndNote>(\o"李莹,2020#28"2020)。6.关于内部控制报告审核的研究由于中国企业内部控制制度体系建设始终面临着政出多门与集成性较差等现实问题，故目前仍在执行的与企业内部控制信息公开相关的法律条款已多至二十余个，上市公司须同一时间披露高达十项与企业内部管理有关的研究报告。杜美杰ADDINEN.CITE<EndNote><Cite><Author>杜美杰</Author><Year>2013</Year><RecNum>97</RecNum><DisplayText>(杜美杰,2013)</DisplayText><record><rec-number>97</rec-number><foreign-keys><keyapp="EN"db-id="5ssetetan2df9me2w0r5vd0q09zesrasazsf">97</key></foreign-keys><ref-typename="JournalArticle">17</ref-type><contributors><authors><author>杜美杰</author></authors></contributors><auth-address>北京语言大学国际商学院;</auth-address><titles><title>上市公司内部控制审核、鉴证及审计报告的现状及问题分析——基于沪深股市2011年的统计数据</title><secondary-title>中国注册会计师</secondary-title></titles><periodical><full-title>中国注册会计师</full-title></periodical><pages>33-40+3</pages><number>05</number><keywords><keyword>内部控制</keyword><keyword>审核报告</keyword><keyword>鉴证报告</keyword><keyword>审计报告</keyword></keywords><dates><year>2013</year></dates><isbn>1009-6345</isbn><call-num>11-4552/F</call-num><urls></urls><remote-database-provider>Cnki</remote-database-provider></record></Cite></EndNote>(\o"杜美杰,2013#97"2013)对沪深上市公司的二零一一年内部控制审计报告、鉴证及评估审计报告进行了全方位统计分析，进而深入分析了三者在各板块、各业务领域、各鉴证主体中的信息披露情况，研究得出技术相对先进或实力较为雄厚的行业，往往比较重视内部控制的建设；此外我国的内部控制鉴证工作正在从审核向鉴证或审计发生转变。于焜和唐大鹏ADDINEN.CITE<EndNote><Cite><Author>于焜</Author><Year>2011</Year><RecNum>98</RecNum><DisplayText>(于焜,唐大鹏,2011)</DisplayText><record><rec-number>98</rec-number><foreign-keys><keyapp="EN"db-id="5ssetetan2df9me2w0r5vd0q09zesrasazsf">98</key></foreign-keys><ref-typename="JournalArticle">17</ref-type><contributors><authors><author>于焜</author><author>唐大鹏</author></authors></contributors><auth-address>东北财经大学会计学院/中国内部控制研究中心;</auth-address><titles><title>高质量内部控制能增强盈余稳健性吗?——基于自愿性内部控制鉴证报告的经验研究</title><secondary-title>兰州商学院学报</secondary-title></titles><periodical><full-title>兰州商学院学报</full-title></periodical><pages>100-105</pages><volume>27</volume><number>04</number><keywords><keyword>稳健性</keyword><keyword>内部控制</keyword><keyword>会计盈余</keyword></keywords><dates><year>2011</year></dates><isbn>1004-5465</isbn><call-num>62-1101/F</call-num><urls></urls><remote-database-provider>Cnki</remote-database-provider></record></Cite></EndNote>(\o"于焜,2011#98"2011)认为，对于内部控制鉴证有自觉性的公司往往也拥有较优质的内部控制，然后以中国二零零八年至二零零九年A股上市公司为调研样本开展实证调研，结果发现在研究期内中国资本市场在整体情况上并未体现出明显的稳定度，而一些自觉通过了内部控制鉴证的公司的会计盈余则体现出了明显的稳定度，最后总结为：较优质的内部控制可以提高盈余的稳健性。（三）文献评述对上述文献观点的进一步剖析表明，国外研究者对内部控制的主要研究方向都聚焦于内