公司组建基本经济业务的核算

公司组建基本经济业务的核算

一方面要反映投资者投资形成的股东权益；另一方面要反映公司接受投资的具体资产内容。现举例说明如下：（1）神威公司经批准成立，核定股本总额为300万元，计300万股，每股面值1元。根据协议，210万股为货币资金投入，计收入投资款420万元已存入银行。借：银行存款 4200000贷：股本 2100000资本公积 2100000（2）神威公司另外收到投资者以固定资产、无形资产、材料作价投资，具体情况是：固定资产原价160万元，已提折旧40万元，作价120万元；材料作价40万元，一项专利仅作价20万元，根据协议计享有90万股份。借：固定资产 1600000材料 400000无形资产 2000000贷：累计折旧 400000股本 900000资本公积 900000供应过程基本经济业务的核算

现举例说明供应过程材料采购按实际成本进行核算的方法如下（经济业务连续编号）。（3）从外地华新工厂购入甲种材料200吨，每吨价980元，计196000元，货款尚未支付。借：物资采购196000—甲种材料采购

应交税金33320－增值税（进项税额）贷：应付账款—华新工厂 229320（4）向外地江山工厂购入乙种材料100吨，每吨单价480元，计48000元，贷款已用存款支付。借：物资采购—乙种材料采购 48000应交税金8160－应交增值税（进项税额）贷：银行存款 56160（5）用银行存款支付甲、乙两种材料的运费4500元。（按甲、乙材料的重量比例来分配其运费）分配计算方法如下：分配率：15甲种材料应分摊运费：15×200=3000(元)乙种材料应分摊运费：4500－3000=1500(元)

其会计分录如下：借：物资采购—甲种材料采购 3000物资采购—乙种材料采购 1500贷：银行存款 4500（6）用银行存款支付甲、乙两种材料的装卸费1500元。（按重量比例分摊）分配率：5甲种材料应摊装卸费：5×200=1000(元)乙种材料应摊装卸费：1500－1000=500(元)其会计分录如下：借：物资采购

—甲种材料采购 1000

—乙种材料采购 500贷：银行存款1500（7）上述所购甲、乙两种材料，已全部验收入库，通过计算，甲种材料200吨，其实际采购总成本为200000元，乙种材料100吨，其实际采购总成本为50000元，共计250000元，进行转账。借：材料—甲种材料 200000—乙种材料 50000贷：物资采购—甲种材料采购 200000—乙种材料采购 50000（8）用银行存款偿付华新工厂的货款196000元。借：应付账款—华新工厂 196000贷：银行存款 196000生产过程基本经济业务的核算

现列举一些基本经济业务说明生产过程的核算方法如下（经济业务连续编号）：（9）本月生产A产品耗用甲材料400吨，计400000元；生产B产品耗用乙材料400吨，计200000元。借：生产成本—A产品 400000—B产品 200000贷：材料—甲材料400000—乙材料 200000（10）计算应付职工工资计530000元，其中A产品生产工人工资300000元，B产品生产工人工资150000元，车间管理人员工资30000元，企业管理人员工资50000元。借：生产成本——A产品 300000——B产品 150000制造费用 30000管理费用 50000贷：应付工资 530000（11）按工资总额14%提取职工福利费，计74200元，其中63000元应直接记入生产费用，4200元应记入制造费用，7000元应记入管理费用。因此，应作会计分录如下：借：生产成本——A产品 42000——B产品 21000制造费用 4200管理费用 7000贷：应付福利费 74200（12）按规定的折旧率计算应提固定资产折旧110000元，其中：生产用固定资产折旧100000元，企业行政管理用固定资产折旧10000元。借：制造费用 100000管理费用 10000贷：累计折旧 110000（13）摊销应由本期负担的低值易耗品摊销费18800元，其中生产用工具摊销费15800元，企业行政管理部门用具摊销3000元。借：制造费用 15800管理费用 3000贷：待摊费用 18800（14）汇集全月制造费用，并按直接人工工资比例（2∶1）在A、B产品之间分配。借：生产成本—A产品 100000—B产品 50000贷：制造费用 150000（15）全月投产A、B产品各10台，已全部完工入库。结转产品实际生产成本即制造成本。借：库存商品—A产品 842000—B产品 421000贷：生产成本—A 产品 842000—B 产品 421000销售过程与财务成果基本经济业务的核算（16）销售A产品10台，销售单价160000元，计1600000元，货款存入银行。借：银行存款 1872000贷：主营业务收入 1600000应交税金272000－应交增值税（销项税额）（17）销售B产品8台，销售单价80000元，计640000元，货款尚未收到。借：应收账款 748800贷：主营业务收入 640000应交税金108800－应交增值税（销项税额）

（18）用银行存款支付广告费50000元。借：营业费用 50000贷：银行存款 50000（19）按5%的税率计算应付产品销售税金，并转账。【1600000＋640000】×5％＝112000借：主营业务税金及附加 112000贷：应交税金 112000（20）用银行存款支付产品销售运杂费用计18000元。借：营业费用 18000贷：银行存款 18000（21）结转已销产品的生产成本，10台A产品的生产成本为842000元，8台B产品的生产成本为336800元，共计1178800元。借：主营业务成本 1178800贷：库存商品1178800

—A产品842000—B产品336800

（22）让售乙种材料10吨，每吨售价600元，计6000元，款已存银行；其乙种材料每吨实际成本500元，并进行结转。借：银行存款 6000贷：其他业务收入 6000同时：借：其他业务支出 5000贷：材料 5000（23）预提应由本月负担的银行借款利息980元。借：财务费用 980贷：预提费用 980（24）企业一笔应付账款400元，经确认无法支付，批准转作营业外收入处理。借：应付账款 400贷：营业外收入 400（25）企业发生非常损失，被盗现金620元，经批准作企业营外支出处理。借：营业外支出 620贷：现金 620（26）企业收到M公司分配的投资收益计8000元，存入银行。借：银行存款 8000贷：投资收益 8000（27）月末，将损益类的收支账户的余额结转到“本年利润”账户，计算确定当月的利润总额。借：主营业务收入 2240000其他业务收入 6000营业外收入 400投资收益 8000贷：本年利润 2254000借：本年利润 1435400贷：主营业务成本 1178800主营业务税金及附加 112000营业费用 68000其他业务支出 5000管理费用 70000财务费用 980营业外支出 620（28）按计税后所得额的30%的税率计算应交所得税，并转账。借：所得税 245700贷：应交税金——所得税 245700为了确定税后利润净额，还需将“所得税”账户的借方余额转入“本年利润”账户。借：本年利润 245700贷：利润分配 245700——未分配利润通过上述结转，企业本月税前利润总额为2245400－1435400＝819000（元）企业本月税后净利润为819000－245700＝573300（元）（29）按利润分配方案，应提取盈余公积金53300元。借：利润分配—提取盈余公积 53300贷：盈余公积 53