与您浅谈新企业财务通则

注册会计师湖南文理学院刘春晖副教授会计学硕士

与您浅谈新企业财务通则导言

第一讲

?财务通那么?的修订及总体解读

?财务通那么?的修订及

新?通那么?的亮点〔一〕为什么要修订?企业财务通那么?1．全面推进现代企业制度建设、贯彻落实公司法的需要2．政府职能转变的需要3．促进企业科学管理和决策的需要4．保护和平衡企业各方利益的需要5．实现企业财务制度创新的需要〔二〕新企业财务通那么意义

1、复原财务管理本质2、标准政府在企业财务中的作用

〔1〕国家“越位〞〔2〕政府“缺位〞

3、彰显对国家利益的保护

4、有助于企业完善治理结构

5、标准与扶持并举

〔1〕标准的主要内容

〔2〕扶持的主要内容

6、对财务理论及实务研究与开展影响

〔1〕对财务概念的影响

〔2〕财务管理主体〔层次〕界定

〔3〕财务管理目标的探讨

〔4〕财务管理对象的探讨

〔三〕新?通那么?的主要亮点

A.六大创新

1.建立健全企业财务运行机制，表达管理机制方面创新

2.明确财务行为与新的财务关系,表达功能定位创新

3.引入风险管理与社会责任意识,表达管理观念创新

4.构建多元化财务主体的职责，表达管理体制创新

5.建立以出资人管理制度为中心的新型财务管理制度框架体系，表达制度体系创新

6.界定六大财务要素,表达管理内容创新

二.新?通那么?的主要内容与适用范围

〔一〕主要内容修订后的?通那么?共分10章、78条，包括：1.财务运行的根本原那么及相关财务管理职责〔第1章、第2章〕；2.财务要素的具体规定〔6+1〕——资金筹集、资产营运、本钱控制、收益分配、信息管理、财务监督+重组清算〔第3章至第9章〕；〔二〕适用范围1．在中国境内依法设立的具备法人资格的国有及国有控股企业2．实行企业化管理的事业单位比照适用?通那么?3．其他企业参照执行?通那么?4．金融企业另行制定三．企业财务管理概述

〔二〕企业财务管理的根本要求：1.确定内部财务管理体制2.建立健全内部财务管理制度3.有效控制企业财务风险〔三〕企业财务管理的根本内容7+1〕〔1〕制定财务战略，发挥财务职能〔2〕合理筹集资金，有效营运资产〔3〕控制本钱消耗，增加企业收益〔4〕标准收益分配，增强企业活力〔5〕标准重组清算行为，妥处各方权益〔6〕加强财务监督，实施财务控制〔7〕加强财务信管，提高财务管理水平第二讲

企业财务管理体制

导入：“好体制〞标准一是产权明二是关系清三是治理优

一．财务管理职责3．财务管理体制的总体要求〔31〕

〔1〕资本权属清晰〔2〕财务关系明确

〔3〕符合法人治理结构要求

4．财务运行的根本制度〔1〕企业财务决策制度。〔2〕企业财务风险管理制度。〔3〕企业财务预算管理制度。3．控制财务风险是建章全制的根本目的

(二)财政部门对企业财务的职责1.财政部门负责加强对企业财务的指导、管理与监督(1)提供企业财务管理的根底制度〔2〕对企业财务实施监督〔3〕促进企业改革开展〔4〕为企业财务管理提供效劳2.地方财政部门对日常财务会计方面的监管工作〔1〕会计人员要持证上岗〔2〕依法建账，标准会计核算行为〔3〕建立健全财务管理制度和内部控制制度〔4〕加强业务培训和职业道德教育3.积极创新财政社会管理职责〔40〕

二．企业财务决策制度A

〔一〕决策与财务决策制度〔52〕〔二〕财务决策的一般要求〔三〕财务决策的一般程序〔四〕职工大会在财务决策中的作用〔五〕财务决策回避制度三．企业财务风险管理制度B

〔一〕风险与风险管理1．企业财务风险的来源2．企业财务风险管理原那么：〔1〕风险与收益均衡〔2〕不相容职务别离〔二〕风险分类与风险防范1．系统风险2．非系统风险〔三〕风险管理程序1．识别风险2．度量风险3．管理风险〔四〕企业风险管理策略〔-47〕1.躲避风险2.预防风险3.分散风险4.转移风险

四．企业财务预算管理制度C〔一〕预算与财务预算管理制度〔二〕财务预算的一般流程〔三〕全面预算管理1．含义与原那么2．重点3．预算调整控制要点4．预算分析与考核全面预算管理的内容:1.经营预算---收入预算:---支出预算:2.资本预算---来源预算:---支出预算:3.财务预算---现金预算:---预计损益表:---预计资产负债表:第三讲

财务要素的具体解读〔上〕导入：财务要素的构建，不仅仅是名称的变化，其更大的意义在于——一是财务观念的改变二是财务职能的回归与凸显三是贯穿协调一．资金筹集

〔一〕概述1.筹资渠道与方式2.资金本钱〔二〕权益资金的筹集管理1．资本金与自有资金2．对出资形式的要求4.企业接受非货币资产出资的评估作价〔三〕权益资金的筹集决策1。拟订筹资方案，2。确定筹资规模履行内部决策程序和必要的报批手续3。验资，应当依法委托法定验资机构验资并出具验资报告。〔六〕盈余公积管理1．性质及来源2．用途——弥补亏损——转增资本(法定公积金转增资本后留存局部，以不少于转增前注册资本的25%为限)——扩生产经营

〔八〕企业取得财政资金的财务管理1．政府补助的定义及其特征:〔1〕无偿性〔2〕直接取得如先征后返、即征即返的税款返还，行政划拨的土地使用权等；而企业与政府的债务豁免、税款的直接减征、免征、增加计水税抵扣额、抵免局部税款，出口退税等都不是.〔3〕政府的资本性投入无论采用何种形式，均不属于政府补助。只有企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产方可作为政府补助进行核算--政府补助会计准则--2．政府补助的主要形式与分类(1)与资产相关的政府补助。企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认当期损益，应领先确认为递延收益，自相关资产到达预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益〔营业外收入〕；(2)与收益相关的政府补助.如果是用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，应先确认为递延收益，在确认相关费用的期间，才能计入当期损益。如果用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时，直接计入当期损益。--政府补助会计准则--

二．资产营运

〔一〕概述1.资产营运与资本营运：2.企业资产的分类:在会计分类根底上3.根本原那么〔1〕风险收益均衡〔2〕资产合理配置〔3〕效益最优〔4〕资产加速周转〔二〕资产结构动态管理1.资产结构及其分类：保守型资产结构风险型资产结构中庸型资产结构2.资产结构动态管理〔1〕在动态中抓资金管理〔2〕力争现金流转既同步有同量〔3〕动态管理各项资产占用〔三〕资金调度控制管理1.资金调度控制内容2.资金调度控制意义3.建立健全内部资金调度控制制度：〔1〕授权审批制度〔2〕不相容职务别离制度〔3〕现金的保管与盘点制度〔4〕银行存款定期核对制度〔5〕印鉴保管和使用制度〔6〕票据保管和使用制度〔7〕文件记录管理制度〔8〕内部审计监督制度3.加强应收款项管理：〔1〕做好信用管理〔2〕建立台账管理制度〔3〕建立催收责任制度〔4〕建立年度清查制度〔5〕建立坏账核销管理制度〔6〕建立责任追究制度〔五〕存货管理1．存货管理重要性2．存货采购及付款的内部控制：〔1〕授权审批制〔2〕不相容职务别离〔3〕文件记录控制〔4〕实物流转和保管控制3．存货管理常用方法：〔1〕经济批量法〔2〕归口分级管理〔3〕ABC分类管理〔4〕零库存管理4．招标等方式在存货采购中的运用新旧无形资产会计准则〔九〕对外担保和捐赠管理1.对外担保及其财务管理〔1〕对外担保的概念及分类----保证;抵押;质押;留置;定金〔2〕企业对外担保的财务管理：①不相容职称别离〔-118〕②严格审查对外担保的合法性〔不得；不过净资50%〕③评估被担保单位的资信及偿债能力④按权限履行内部审批程序⑤建立对外担保文件记录及跟踪监督制度⑥建立责任追究制度2.对外捐赠及其财务管理〔1〕对外捐赠的分类：〔2〕对外捐赠的原那么：〔3〕对外捐赠的范围〔-119〕〔4〕对外捐赠的财务管理〔5〕对外捐赠的其他财务规定〔十二〕资产损失或减值准备管理〔-126〕1．资产的损失或减值及其准备〔7种〕2．资产损失或减值准备的财务管理要求：〔1〕制定分级审批的权限〔2〕明确职责分工〔3〕开展内部审计监督〔4〕征询中介机构与有关专家的意见3．计提准备后的资产监管：〔1〕建立不良资产追索处置制度〔2〕建立财务核销制度

资产减值会计准则〔十四〕资产处理管理1.企业资产处理财务管理制度〔1〕明确资产处理的审批权限〔2〕制定资产处理的操作细那么〔3〕实行资产处理的财务审核制度〔4〕建立资产处理的责任追究制度2．重大资产处理的特殊规定〔十五〕关联交易管理1．关联交易的含义2．关联交易管理的有关规定3．关联交易财务管理要求〔1〕明确关联交易权限〔2〕实行关联交易定价审核制度〔3〕关联交易信息披露二．本钱控制〔完善〕

〔一〕概述1．本钱控制及其意义:〔-136〕〔1〕与会计上本钱的区别〔2〕本钱中心与责任本钱控制的含义2．本钱控制的原那么：〔1〕本钱效益〔2〕因地制宜〔3〕全面控制〔4〕管理层推动3．落实本钱控制的责任〔二〕本钱控制方法1．本钱控制系统:〔1〕组织系统〔2〕信息系统〔3〕考核制度〔4〕奖励机制2．本钱预算控制3．质量本钱控制:1〕预防本钱2〕检验本钱3〕内部缺陷本钱4〕外部缺陷本钱5〕外部质量保证本钱4．本钱定额管理5．全面本钱管理〔五〕社会责任的承担〔列入相关本钱或当期费用〕1．平安生产责任：1〕平安生产费用2〕平安生产风险抵押金2．清洁生产责任3．污染治理责任4．地质灾害防治责任5．生态环境恢复责任〔六〕业务费用的管理1．业务费用的产生及其内容：〔1〕佣金〔2〕回扣〔3〕提成〔4〕返利〔5〕进场费2．业务费用的管理要求3．价格条件及佣金、运保费的处理〔1〕价格条件〔2〕佣金、运保费的处理4．向个人以及非经营单位支付费用的管理6．对职工薪酬的会计处理(1)辞退福利:---不等于离职福利，但差额计入(2)除辞退福利记入“管理费用〞科目外，其他均按职工受益对象分别处理：应由产品(劳务)负担的，计入存货本钱或劳务本钱；应由在建工程、无形资产负担的，计入建造固定资产或无形资产的本钱。不好确认受益对象，计入损益。

职工薪酬会计准则第四讲

财务要素的具体解读〔下〕

导入：财务要素的构建，不仅仅是名称的变化，其更大的意义在于一是财务观念的改变二是财务职能的回归与凸显三是贯穿协调三．收益分配

〔一〕概述1．概念2．根本原那么:〔1〕合法性〔2〕利益相关〔3〕效率优先，兼顾公平〔二〕企业收入的管理

1．收入的界定与构成:〔1〕主营业务收入和其他业务收入:〔2〕销售折扣----现金折扣〔总价法〕----商业折扣〔不入账〕〔3〕销售折让〔4〕使用费收入〔5〕利息收入+其他〔见前一节〕2．组织收入的原那么:(1)合法性(2)真实性(3)相关性3．企业销售价格管理制度4．企业常用的价格策略〔-175〕5．控制销售风险的措施〔四〕年度经营亏损的弥补1．企业经营亏损的含义2．企业弥补经营亏损的规定:〔1〕弥补的是经营性亏损〔2〕依照税法规定弥补〔下一年，连续5年〕〔3〕符合公司法的规定〔4〕依规定顺序和比例3．企业亏损弥补的顺序:税前→税后→盈余公积→资本公积利润总额营业利润营业外收支净额＝＋营业外收入主要包括〔６〕:非流动资产〔固＋无〕处置利得非货币性资产交换利得债务重组利得政府补助盘盈利得捐赠利得等营业外支主要包括〔６〕:非流动资产〔固＋无〕处置损失非货币性资产交换损失债务重组损失非常损失盘亏损失捐赠〔公益性〕支出等关于利得和损失１.含义是指｛由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加(减少)的、与所有者投入资本无关的｝经济利益的流入〔流出〕２.分类与去向(1)直接计入所有者权益的利得和损失：→营业外收入或支出→利润表(2)直接计入当期利润的利得和损失：→其他资本公积→资产负债表

---会计基本准则---〔六〕关于对回购股份奖励的标准1．股份支付及其主要环节：〔条件满足〕①授予日→②可行权日→③行权日→④出售日→⑤失效〔批准〕〔可取得〕〔获取〕

附注：①—②期间，称为“等待期〞〔又称为“行权限制期〞〕；②—⑤期间，称为“行权有效期〞；③—④出期间，称为“禁售期〞〔国有的为２年〕。〔股份支付会计准那么〕股份支付会计准则〔条件满足)①授予日→②可行权日→③行权日→④出售日→⑤失效(可取得)〔获取〕3.回购股份进行职工期权鼓励处理〔1〕股份的预留并回购〔会计处理见下〕在拟订利润分配方案时，预留回购股份所需局部，其回购股份的全部支出应作为库存股处理，列示在资产负债表中，同时进行备查登记；〔2〕表日本钱费用确实认在可行权条件得到满足期间(即“等待期〞)内的每个资产负债表日，按照所授予职工的期权等权益工具在授予日的公允价值，将取得的职工服务计入本钱费用，同时增加资本公积：

借：管理费用〔权益结算的，该工具在授予日的公允价值，不认变动〕〔现金结算的，该工具在表日重新计量的公允价值〕贷：资本公积-其他资本公积〔权益结算〕应付职工薪酬〔现金结算〕附：回购股份的会计处理〔１〕付款时：借：库存股〔实际价格４＊１００股〕４００贷：银行存款４００〔２〕注销时〔假设高于，其差额，依次冲原发行时的溢价、盈余公积、未分配利润；假设低于面值，其差额，那么列资本公积〕借：股本〔面值１元〕１００资本公积〔冲原发行时的溢价假设为４０元〕４０盈余公积２６０贷：库存股〔账面余额〕４００〔３〕假设面值５元，实际价格认为４元：借：库存股〔４＊１００股〕４００贷：银行存款４００借：股本〔５＊１００股〕５００贷：库存股〔账面余额〕４００资本公积〔５００－４００〕１００四．重组清算〔完善〕

〔一〕企业重组概述1．概念2．历史背景及开展趋势〔二〕企业重组的类型及其重大财务事项1．企业重组的类型:〔1〕改制〔2〕产权转让〔3〕合并：兼并和收购[简称并购]〔4〕分立：分为派生分立与新设分立〔5〕托管+〔6〕破产处置〔通那么不包括〕

2．企业重组中的重大财务事项4．办理变更登记5．有关税收处理〔五〕托管经营的财务处理1．一般程序2．托管协议的主要内容3．财务监督4．受托企业的义务和责任〔九〕解除职工劳动关系的财务处理1．职工经济补偿金的支付标准：〔1〕劳部[1994]481号〔1年1月工资，但不超过12个月〕〔2〕国资分配[2003]21号〔月均3倍)2．职工安置费的标准〔限于破产企业中合同制以前参加工作的全民所有制职工；3倍〕3．有关财务处理：〔1〕正常经营期间发生的，列入管理费用；〔2〕企业重组中发生的，依次从未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本中支付；〔3〕企业清算时发生的，以企业扣除清算费用后的清算财产优先清偿。

五．信息管理〔完善〕〔一〕概述〔-222〕1．财务信息管理的定义2．财务信息管理的必要性3．财务信息管理的原那么4．财务信息管理的方法和手段:〔1〕信息化财务管理〔2〕企业资源方案系统〔3〕财务预警〔4〕财务评价5〕企业内部财务控制的有效性评估〔二〕企业信息化财务管理1．简介〔又称为网络财务管理〕1〕概念2〕背景3〕作用4〕根本要求2．财务业务一体化信息处理系统1〕概念〔又称财务管理信息系统或者管理型财务软件〕2〕功能结构:——财务局部——购销存局部——管理分析局部3〕实际应用(三)企业资源方案系统1．企业资源方案〔ERP〕的概念〔1〕ERP的含义：实质上是高度集成和标准化的企业管理系统。ERP系统主要有财务管理、物流管理和人力资源管理等三大功能。〔2〕ERP的核心管理思想:实现对整个供给链的有效管理:表达对整个供给链资源进行管理

表达精益生产、同步工程和敏捷制造

表达事先方案与事中控制

2．企业资源方案〔ERP〕与财务管理的关系3．实施的必要性4．实施的一般方法和步骤〔四〕财务预警机制1.财务预警机制概述〔156〕2.财务预警的方法〔-233〕〔1〕定性方法：〔2〕定量方法：——单变量分析法——多变量分析法3.财务预警应用:〔1〕财务指标预警〔2〕财务报表预警4.解决财务危机的措施〔五〕财务会计报告制度1．概述:1〕含义及分类2〕编制要求2．依法编制财务会计报告3．依法报送财务会计报告4．财务会计报告审计制度5．年度财务会计报告抽查制度〔六〕财务信息内部公开制度1．概述2．定期公开信息〔1〕职工劳动报酬、养老、医疗、工伤、住房、培训、休假等信息

〔2〕经营者报酬实施方案〔3〕年度财务会计报告审计情况

〔4〕企业重组涉及的资产评估及处置情况

〔5〕其他依法应当公开的信息〔2〕盈利能力:净资产收益率＝净利润÷平均净资产×100％总资产报酬率=〔净利润+利息费用+所得税费用〕息税前利润／平均资产总额主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入净额、〔3〕资产营运能力：应收帐款周转率＝销售收入净额／应收帐款平均余额〔未扣坏帐准备〕存货周转率＝销售本钱／存货平均余额总资产周转率＝销售收入／总资产平均余额〔4〕开展能力：销售增长率\净利润增长率〔5〕社会奉献：社会奉献率=社会奉献总额/平均资产总额×100％社会积累率=上交国家财政总额/会奉献总额×100％

4.企业内部财务控制有效性评估六．财务监督〔新增〕(一)概述〔-251〕1．企业财务监督及其分类:1〕内部监督和外部监督2〕事前监督、事中监督和事后监督2．企业财务监督的主体和内容3．企业财务的手段和方法4．企业财务违法行为的责任:〔1〕行政责任〔2〕刑事责任5．加强企业外部财务监督的必要性〔二〕行政机关的外部财务监督1．主管财政机关〔1〕法律依据?公司法?：一是财务规那么制定权二是公司财务违法行为的处分权〔2〕企业财务违法行为2．新?通那么?中财政处分设置3．国家审计监督机关〔四〕企业财务处理违法行为的法律责任1．承担法律责任的形式:〔1〕处理措施〔2〕处分措施2．主管财政机关进行处理与处分的情形〔1〕违反规定列支本钱费用的。〔2〕违反规定截留、隐瞒、侵占企业收入的。〔3〕违反规定进行利润分配的。〔4〕违反规定处理国有资源的。〔5〕不按本规定清偿职工债务的。

对于企业和企业负有直接责任的主管人员和其他人员，有以上行为之一的，县级以上主管财政机关可以责令限期改正予以警告，有违法所得的，没收违法所得，并可以处以不超过违法所得3倍、但最高不超过3万元的罚款；没有违法所得的，可以处以1万元以下的罚款。〔五〕企业建立财务制度方面的法律责任1．承担法律责任的形式2．主管财政机关进行处理与处分的情形〔1〕未按本通那么规定建立健全各项内部财务管理制度的。〔2〕内部财务管理制度明显与法律、行政法规和通用的企业财务规章制度相抵触，且不按主管财政机关要求修正的。

对于企业和企业负有直接责任的主管人员和其他人员，有以上行为之一的，县级以上主管财政机关可以责令限期改正、予以警告第五讲企业与新财务通那么的实施第五讲企业与新财务通那么的实施一．实施新财务通那么对企业的要求〔一〕建立具有开放性的企业财务制度体系

1.企业财务管理的意见：〔1〕企业财务风险管理指导意见〔2〕企业财务预警指导意见等2.企业具体财务行为标准：〔1〕企业计提损失准备的资产监管方法〔2〕企业财务信息披露规那么等3.财政监管规定：〔1〕企业内部控制有效性评估办〔2〕有关财政资金监管方法等〔二〕建立权责清楚的企业财务管理标准

新?企业财务