做账实操-奥地利公司全盘真账实操账务处理分录实例

会计实操文库做账实操-奥地利公司全盘真账实操账务处理分录实例奥地利的会计处理需遵循《奥地利商法典》及欧盟会计指令，增值税标准税率为20%，企业所得税税率为25%。下面以欧元（€）作为记账本位币，常见业务的账务处理分录实例，实际操作中务必结合奥地利最新财税政策进行调整。一、资金筹集业务股东现金出资股东投入初始注册资本€300,000，款项存入公司银行账户。借：银行存款-欧元户€300,000贷：实收资本-[股东姓名]€300,000股东以固定资产出资股东投入价值€60,000的生产设备，经评估确认后入账。借：固定资产-生产设备€60,000贷：实收资本-[股东姓名]€60,000取得短期借款从银行获得6个月期短期借款€80,000，年利率4%。借：银行存款-欧元户€80,000贷：短期借款€80,000取得长期借款获批3年期长期借款€150,000，年利率5%，用于办公楼装修。借：银行存款-欧元户€150,000贷：长期借款€150,000二、采购业务购入原材料，款已付购入原材料价款€25,000，增值税€5,000（€25,000×20%），已通过银行转账支付，材料验收入库。借：原材料€25,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）€5,000贷：银行存款-欧元户€30,000赊购原材料采购原材料价款€18,000，增值税€3,600，材料已入库，款项尚未支付。借：原材料€18,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）€3,600贷：应付账款-[供应商名称]€21,600预付原材料款向供应商预付原材料采购款€10,000。借：预付账款-[供应商名称]€10,000贷：银行存款-欧元户€10,000收到预付原材料并结算预付€10,000的原材料到货，发票金额€12,000，增值税€2,400，补付€4,400。借：原材料€12,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）€2,400贷：预付账款€10,000贷：银行存款-欧元户€4,400购入固定资产（无需安装）购置办公桌椅及电脑，价款€32,000，增值税€6,400，款项已付。借：固定资产-办公设备€32,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）€6,400贷：银行存款-欧元户€38,400购入固定资产（需安装）购入大型生产设备一台，价款€40,000，增值税€8,000，款项未付；发生安装费€3,000（含税），以银行存款支付，安装完成后投入使用。购入时：借：在建工程€40,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）€8,000贷：应付账款€48,000支付安装费时：借：在建工程€2,500（€3,000÷1.2）借：应交税费-应交增值税（进项税额）€500（€3,000-€2,500）贷：银行存款-欧元户€3,000安装完成：借：固定资产-生产设备€42,500贷：在建工程€42,500三、生产业务领用原材料生产车间领用原材料€20,000用于产品生产。借：生产成本-基本生产成本€20,000贷：原材料€20,000车间耗用物料车间一般性耗用物料€3,000。借：制造费用€3,000贷：原材料€3,000计提生产工人工资计提本月生产工人工资€16,000。借：生产成本-基本生产成本€16,000贷：应付职工薪酬-工资€16,000计提车间管理人员工资计提车间管理人员工资€6,000。借：制造费用€6,000贷：应付职工薪酬-工资€6,000支付车间水电费支付车间水电费€4,000（含税），取得普通发票。借：制造费用€3,333.33（€4,000÷1.2）借：应交税费-应交增值税（进项税额）€666.67（€4,000-€3,333.33）贷：银行存款-欧元户€4,000计提车间设备折旧车间设备原值€50,000，预计使用年限10年，无残值，采用直线法计提折旧，月折旧额€416.67。借：制造费用€416.67贷：累计折旧€416.67分配制造费用本月制造费用合计€13,750（€3,000+€6,000+€3,333.33+€416.67），按生产工时分配，A产品工时350小时，B产品工时250小时。制造费用分配率=€13,750÷（350+250）≈€22.92A产品分配额=350×€22.92=€8,022B产品分配额=250×€22.92=€5,728（倒挤，与理论计算有微小尾差）借：生产成本-基本生产成本（A产品）€8,022借：生产成本-基本生产成本（B产品）€5,728贷：制造费用€13,750产品完工入库A产品完工，成本€44,022（€20,000+€16,000+€8,022）；B产品完工，成本€21,728。借：库存商品-A产品€44,022借：库存商品-B产品€21,728贷：生产成本-基本生产成本（A产品）€44,022贷：生产成本-基本生产成本（B产品）€21,728四、销售业务销售产品，款已收销售A产品一批，售价€38,000，增值税€7,600，款项存入银行。借：银行存款-欧元户€45,600贷：主营业务收入-A产品€38,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）€7,600赊销产品销售B产品一批，售价€30,000，增值税€6,000，货款尚未收到。借：应收账款-[客户名称]€36,000贷：主营业务收入-B产品€30,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）€6,000客户享受现金折扣销售合同约定10天内付款享3%现金折扣，客户提前支付A产品货款。现金折扣金额=€45,600×3%=€1,368实际收款金额=€45,600-€1,368=€44,232借：银行存款-欧元户€44,232借：财务费用-现金折扣€1,368贷：应收账款-[客户名称]€45,600发生销售退回客户退回部分B产品，原售价€4,000，增值税€800，成本€2,800。借：主营业务收入€4,000借：应交税费-应交增值税（销项税额）€800贷：应收账款/银行存款€4,800借：库存商品€2,800贷：主营业务成本€2,800销售原材料销售原材料收入€10,000，增值税€2,000，款项已收，成本€7,000。借：银行存款-欧元户€12,000贷：其他业务收入€10,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）€2,000借：其他业务成本€7,000贷：原材料€7,000五、费用业务支付办公费支付办公费用€6,000（含税），取得增值税发票。借：管理费用-办公费€5,000（€6,000÷1.2）借：应交税费-应交增值税（进项税额）€1,000（€6,000-€5,000）贷：银行存款-欧元户€6,000报销差旅费员工报销差旅费€4,800（含税），以现金支付。借：管理费用-差旅费€4,000（€4,800÷1.2）借：应交税费-应交增值税（进项税额）€800（€4,800-€4,000）贷：库存现金€4,800业务招待费支出支付业务招待费€2,500（不可抵扣进项税）。借：管理费用-业务招待费€2,500贷：银行存款-欧元户€2,500支付管理部门水电费支付管理部门水电费€3,000（含税），取得普通发票。借：管理费用-水电费€2,500（€3,000÷1.2）借：应交税费-应交增值税（进项税额）€500（€3,000-€2,500）贷：银行存款-欧元户€3,000支付广告费支付产品广告费€12,000，增值税€2,400，款项已付。借：销售费用-广告费€12,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）€2,400贷：银行存款-欧元户€14,400计提管理人员工资计提管理人员工资€15,000。借：管理费用-工资€15,000贷：应付职工薪酬-工资€15,000计提销售人员工资计提销售人员工资€12,000。借：销售费用-工资€12,000贷：应付职工薪酬-工资€12,000支付短期借款利息支付短期借款利息€800。借：财务费用-利息支出€800贷：银行存款-欧元户€800计提坏账准备按应收账款余额的4%计提坏账准备，本期应计提€1,440（€36,000×4%）。借：信用减值损失€1,440贷：坏账准备€1,440确认坏账损失确认应收账款坏账€900。借：坏账准备€900贷：应收账款-[客户名称]€900收回已核销坏账收回已确认坏账€600。借：应收账款-[客户名称]€600贷：坏账准备€600借：银行存款-欧元户€600贷：应收账款-[客户名称]€600支付办公场地租金支付季度办公场地租金€9,000（含税），取得增值税发票。借：管理费用-租金€7,500（€9,000÷1.2）借：应交税费-应交增值税（进项税额）€1,500（€9,000-€7,500）贷：银行存款-欧元户€9,000收到客户押金收到客户押金€3,500。借：银行存款-欧元户€3,500贷：其他应付款-客户押金€3,500退还客户押金退还客户押金€3,500。借：其他应付款-客户押金€3,500贷：银行存款-欧元户€3,500取得银行存款利息银行存款利息收入€700。借：银行存款-欧元户€700贷：财务费用-利息收入€700对外捐赠支出通过公益机构捐赠物资价值€2,200。借：营业外支出-捐赠支出€2,200贷：库存商品等€2,200六、税费业务计算增值税本月销项税额€16,400，进项税额€13,566.67（含采购、广告等进项），转出未交增值税€2,833.33。借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）€2,833.33贷：应交税费-未交增值税€2,833.33缴纳增值税次月申报缴纳上月增值税€2,833.33。借：应交税费-未交增值税€2,833.33贷：银行存款-欧元户€2,833.33计提城建税（假设适用税率5%）借：税金及附加€141.67（€2,833.33×5%）贷：应交税费-应交城建税€141.67计提教育费附加（假设适用税率3%）借：税金及附加€85（€2,833.33×3%，取整）贷：应交税费-应交教育费附加€85计提地方教育费附加（假设适用税率2%）借：税金及附加€56.67（€2,833.33×2%）贷：应交税费-应交地方教育费附加€56.67计提企业所得税本期应纳税所得额€60,000，计提企业所得税€15,000（€60,000×25%）。借：所得税费用€15,000贷：应交税费-应交企业所得税€15,000缴纳企业所得税预缴或汇算清缴企业所得税€15,000。借：应交税费-应交企业所得税€15,000贷：银行存款-欧元户€15,000代扣代缴个人所得税代扣员工工资薪金所得个人所得税€2,000。借：应付职工薪酬-工资€2,000贷：应交税费-代扣个人所得税€2,000缴纳个人所得税申报缴纳代扣的个人所得税€2,000。借：应交税费-代扣个人所得税€2,000贷：银行存款-欧元户€2,000缴纳印花税签订购销合同，缴纳印花税€200。借：税金及附加€200贷：银行存款-欧元户€200增值税进项税额转出（用于集体福利）将外购原材料€1,500用于职工食堂，原进项税额€300转出。借：应付职工薪酬-职工福利€1,800贷：原材料€1,500贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）€30051.计提坏账准备借：信用减值损失10,000贷：坏账准备10,00052.支付财产保险费（含VAT）借：管理费用-保险费15,000应交税费-VAT进项税2,250贷：银行存款17,25053.支付员工培训费（含VAT）借：管理费用-职工教育经费7,000应交税费-VAT进项税1,050贷：银行存款8,05054.计提固定资产大修理费用借：管理费用-修理费20,000贷：预提费用20,00055.支付租赁设备租金（含VAT）借：制造费用-租赁费12,000应交税费-VAT进项税1,800贷：银行存款13,80056.确认政府补助收入借：递延收益15,000贷：其他收益-政府补助15,00057.支付商标注册费（含VAT）借：无形资产-商标权25,000应交税费-VAT进项税3,750贷：银行存款28,75058.计提投资性房地产折旧借：其他业务成本9,000贷：投资性房地产累计折旧9,00059.支付环保罚款借：营业外支出-罚款支出6,000贷：银行存款6,00060.确认汇兑损失借：财务费用-汇兑损失5,000贷：银行存款-外币账户5,000会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经